2016年審計師答疑：審計人員從哪些方面可以了解被審計單位及其相關情況?

　　問題：審計人員從哪些方面可以了解被審計單位及其相關情況?

　　解答：

　　審計人員可以從下列方面調查了解被審計單位及其相關情況：(內部和外部的總體情況)

　　(1)單位性質、組織結構;

　　(2)職責范圍或者經營范圍、業(yè)務活動及其目標;

　　(3)相關法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況;

　　(4)財政財務管理體制和業(yè)務管理體制;

　　(5)適用的業(yè)績指標體系以及業(yè)績評價情況;

　　(6)相關內部控制及其執(zhí)行情況;

　　(7)相關信息系統(tǒng)及其電子數據情況;

　　(8)經濟環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素;

　　(9)以往接受審計和監(jiān)管及其整改情況;

　　(10)需要了解的其他情況。

　　其中：了解被審計單位相關內部控制及其執(zhí)行情況：控制環(huán)境;風險評估;控制活動;信息與溝通;對控制的監(jiān)督。

　　了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況：一般控制;應用控制。

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　　審計計劃階段

　　1.編制年度審計項目計劃

　　審計機關應當根據法定的審計職責和審計管轄范圍，編制年度審計項目計劃。

　　審計機關按照下列步驟編制年度審計項目計劃：

　　第一步調查審計需求，初步選擇審計項目;

　　第二步對初選審計項目進行可行性研究，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序;

　　第三步評估審計機關可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。

　　審計機關編制年度審計項目計劃可以采取文字、表格或者兩者相結合的形式。審計機關應當將年度審計項目計劃下達審計項目組織和實施單位執(zhí)行。

　　年度審計項目計劃一經下達，審計項目組織和實施單位應當確保完成，不得擅自變更。

　　2.編制審計工作方案

　　審計機關業(yè)務部門編制審計工作方案。

　　審計工作方案的內容主要包括：審計目標;審計范圍;審計內容和重點;審計工作組織安排;審計工作要求。

　　審計機關業(yè)務部門根據審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內容進行調整，并按審計機關規(guī)定的程序報批。

　　審計機關應當定期檢查年度審計項目計劃執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。審計項目實施單位應當向下達審計項目計劃的審計機關報告計劃執(zhí)行情況。

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