2016審計(jì)師《理論與方法》講義：存貨監(jiān)盤

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　　2016審計(jì)師《理論與方法》講義：匯總

　　存貨監(jiān)盤

　　存貨審查審計(jì)目標(biāo)——核實(shí)其存在性、完整性，鑒別其所有權(quán)，并與存貨賬核對(duì)。證實(shí)賬實(shí)是否相符。

　　監(jiān)盤時(shí)間——安排在決算日附近，監(jiān)盤范圍視企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果而定，一般是有針對(duì)性地抽查盤點(diǎn)。

　　存貨監(jiān)盤審計(jì)目標(biāo)——證實(shí)存貨的存在性。

　　關(guān)注：存貨監(jiān)盤工作要點(diǎn)(P288)

　　1.要求企業(yè)成立材料盤點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃

　　審計(jì)人員應(yīng)參與盤點(diǎn)計(jì)劃的制訂，包括確定盤點(diǎn)的范圍、重點(diǎn)、方法與時(shí)間安排。

　　2.監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

　　在材料盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，以保證盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。

　　3.抽查材料盤點(diǎn)記錄

　　審計(jì)人員可隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄，對(duì)各種材料的數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)，可直接復(fù)點(diǎn)一部分材料，以驗(yàn)證盤點(diǎn)記錄的正確性。

　　4.鑒定材料的所有權(quán)

　　盤點(diǎn)材料時(shí)，應(yīng)對(duì)各種材料的所有權(quán)加以鑒定，剔除一些代管、代銷、代加工的材料，對(duì)于產(chǎn)權(quán)不明確的，應(yīng)加以必要的函證和核實(shí)。

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　　5.驗(yàn)證材料明細(xì)賬余額的正確性

　　材料明細(xì)賬余額的正確性要依盤點(diǎn)的結(jié)果來證實(shí)。但是，如果材料明細(xì)賬本身記錄不正確，將失去核對(duì)的意義。

　　因此在賬實(shí)進(jìn)行核對(duì)之前，應(yīng)先將材料明細(xì)賬所記錄的收、發(fā)、存的計(jì)算加以核實(shí)，然后與總賬核對(duì)，如果發(fā)現(xiàn)記錄錯(cuò)誤，應(yīng)予以調(diào)整。

　　6.將盤點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核對(duì)

　　核對(duì)證實(shí)賬實(shí)是否相符，如出現(xiàn)不符，應(yīng)做出盤盈、盤虧記錄，并建議查找原因。

　　7.查驗(yàn)存貨質(zhì)量

　　審計(jì)人員在監(jiān)督盤點(diǎn)過程中，還應(yīng)注意存貨質(zhì)量，有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。必要時(shí)應(yīng)聘請(qǐng)老師對(duì)存貨的質(zhì)量與價(jià)值加以鑒定，做出必要的調(diào)整記錄，以合理地反映決算日存貨的價(jià)值。

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