2016年審計師《審計相關(guān)知識》：材料發(fā)出業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

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　　材料發(fā)出業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

　　1.材料領(lǐng)用的核算：

　　(1)根據(jù)日常領(lǐng)料單編制“材料發(fā)出匯總表”

　　(2)核算要點：分別按領(lǐng)料用途計入相關(guān)科目

　?、賹儆谏a(chǎn)領(lǐng)用直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的，記入“生產(chǎn)成本”科目;

　?、趯儆谏a(chǎn)領(lǐng)用但不直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的，記入“制造費用”科目;

　?、蹖儆阡N售部門領(lǐng)用的，記入“銷售費用”科目，但該材料原已計入“進(jìn)項稅額”的部份要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;

　　④屬于管理部門領(lǐng)用的，記入“管理費用”科目，但該材料原已計入“進(jìn)項稅額”的部份要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;

　　⑤基建工程領(lǐng)用的，要連同該材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額一起記入“在建工程”科目;

　?、薷＠椖款I(lǐng)用的，要連同該材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額一起記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　借：相關(guān)科目 (差額)

　　貸：原材料 (實際成本)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)[該批材料不予抵扣的進(jìn)項稅額]

　　2.材料出售的核算：作為其他業(yè)務(wù)核算

　　(1)發(fā)出材料 借：銀行存款 / 應(yīng)收帳款等

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

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　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)材料出售成本 借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　例1 A公司建造工程領(lǐng)用原材料20000元

　　借：在建工程 23400

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)3400

　　原材料 20000

　　例2 A公司銷售材料一批，售價20000元，成本16000元

　　借：應(yīng)收帳款——×××公司 23400

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項)3400

　　其他業(yè)務(wù)收入 20000

　　借：原材料 16000

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 16000

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