2018年初級經濟師考試初級基礎考點預習稅收

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　　1、稅收已成為各國政府財政收入的最主要形式。

　　2、稅收的內涵：

　　a 稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人;

　　b 稅收的征收目的是為了滿足國家實現(xiàn)其職能的需要，滿足社會公共需要;

　　c 稅收征收依據(jù)是法律，憑借的是政治權利;

　　d 征稅的過程是物質財富從私人部門單向的、無償?shù)霓D移給國家的過程;

　　e 從稅收征收的直接結果看，國家通過稅收方式取得了財政收入。

　　3、稅收的基本特征是稅收所特有的形式特點，是區(qū)別于其他分配形式(工資、價格、信貸、利潤分配)的主要標志。

　　4、稅收的強制性意義在于確保國家財政收入的取得，為國家履行其職能提供所需要的物質基礎。稅收的固定性是指稅收的確定性和征收標準具有相對的穩(wěn)定性。

　　5、稅制要素及稅收制度基本構成要素有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理。

　　6、納稅人與負稅人在不存在稅負轉嫁的情況下是合一的，但在轉嫁時是分離的(增值稅、營業(yè)稅、消費稅等流轉稅)。

　　7、課稅對象是區(qū)別稅種的主要標志。

　　8、按照課稅對象的不同分為：流轉稅類、所得稅類、財產稅類、其他稅類。

　　9、稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)，稅率的高低決定著稅額的多少和稅負的大小。

　　10、稅率的表現(xiàn)形式有絕對量(定額或固定稅率)和百分比表示的稅率(以價格為計稅基礎通常方式)。

　　11、按照稅率與課稅對象的變動關系分為：比例、累進和累退稅率。

　　12、比例稅率適用于對商品勞務的課稅，我國運用最廣泛的一種。優(yōu)點是計算簡便征收效率高，缺點是有悖于量能納稅原則。

　　13、累進稅率一般適用于對所得稅和財產的課稅，最具負擔公平的稅率。優(yōu)點是稅負公平，自動調節(jié)功能，缺點是計算較復雜。分為全額累進和超額累進。

　　14、累退稅率多用于分析稅收負擔與納稅人收入之間的關系。

　　15、通過比較邊際稅率與平均稅率的差額，可以分析稅率設計是否合理、稅制結構是否科學。

　　16、名義稅率和實際稅率可作為分析稅收負擔狀況的工具。

　　17、合理確定納稅環(huán)節(jié)，對于調整稅制結構和完善稅收體系，對于控制稅源、均衡稅負、便利征稅和納稅等都具有重要意義。

　　18、能夠在時間上體現(xiàn)稅收強制性、固定性特征的稅制要素是納稅期限。

　　19、我國稅收分類方法有：

　　A 按課稅對象分類：流轉稅類(增營消)、所得稅類、財產稅類。

　　B 按計稅依據(jù)分類：從價稅(增營企個人房產)、從量稅(資源車船土地使用)。

　　C 按稅收管理權限分類：中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

　　D 按稅負能付轉嫁分類：直接稅(所得財產)、間接稅。。

　　E 按征稅機關分類：工商稅收、關稅。

　　20、目前流轉稅收入占稅收收入比重 60%左右，是我國稅制結構中的主體稅類。

　　21、發(fā)達國家的稅收體系一般以直接稅為主體，發(fā)展中國家的一般以間接稅為主體。

　　22、流轉稅具有的特點：

　　a 課征普遍、

　　b 以商品和勞務的流轉額或交易額為計稅依據(jù)、

　　c 流轉稅普遍實行比例稅率、計算簡單便于征收管理。

　　23、增值稅三種類型：

　　a 消費型增值稅(允許扣除購入固定資產中所含的，對象限于消費資料。體現(xiàn)鼓勵投資政策);

　　b 收入型增值稅(允許扣除固定資產折舊中所含的，對象國民收入);

　　c 生產型增值稅(不允許扣除固定資產中含的稅款，對象國民生產總值)。

　　我國過去實行的是生產型增值稅，從 2009-1-1 實施消費型增值稅。

　　我國的消費稅采取列舉征稅的辦法。

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　　24、所得稅課稅的特點：

　　a 稅負相對比較公平;

　　b 單環(huán)節(jié)征收不會影響商品的相對價格;

　　c 稅源可靠收入具有彈性。多數(shù)采取累進稅率，能夠自動適應經濟發(fā)展周期變化，發(fā)揮內在穩(wěn)定器的作用。

　　為避免重復征稅，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。

　　在各國稅收體系中，財產稅一直是地方政府財政收入的主要來源。

　　25、財產稅的優(yōu)點：

　　a 符合稅收的納稅能力原則;對象是財產價值，

　　b 稅源比較充分且相對穩(wěn)定不受經濟變動的影響;

　　c 具有收入分配功能，有助于一定程度上避免社會財富分配不均;

　　d 屬于直接稅，不易轉嫁。

　　缺點是：

　　a 稅收負擔存在一定的不公平性;

　　b 收入彈性較小，滿足財政需要而變動財產稅收入是很困難的;

　　c 在經濟不發(fā)達時，征財產稅會減少投資者的資本收益，降低投資者的投資積極性對資本的形成可能帶來障礙。

　　26、我國財產稅主要有：房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　制定車船稅的重要意義：體現(xiàn)稅收法定原則、促進稅收法律體系建設、通過立法完善稅制體現(xiàn)稅負公平、作為第一部調理上升為法律和第一部地方稅收的法律具有標志性作用。

　　對乘用車的所有人或管理人征收：車輛購置稅(來源與車輛購置附加費)、燃油消費稅(養(yǎng)路費)、車船稅。

　　制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循的原則：貫徹公平稅負原則、理順分配關系原則、落實科學發(fā)展觀原則、發(fā)揮調控作用原則、參照國際管理原則、有利于征收管理原則。

　　我國現(xiàn)行稅法規(guī)定對增值稅和消費稅實行出口退稅制度。

　　稅法規(guī)定的稅率是名義稅率。

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