關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知

　　關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知

　　財稅〔2017〕43號

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

　　為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

　　一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

　　所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　三、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)和《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)自2017年1月1日起廢止。

　　四、各級財政、稅務部門要嚴格按照本通知的規(guī)定，積極做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導工作，確保優(yōu)惠政策落實到位。

　　財政部　　稅務總局

　　2017年6月6日

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　　日前國務院常務會議決定，在今年已出臺4批政策減稅降費7180億元的基礎上，繼續(xù)出臺多項降費舉措，預計每年可再減輕企業(yè)負擔2830億元，合計全年為企業(yè)減負超過1萬億元。今年以來，國家持續(xù)推出減稅降費措施，讓企業(yè)輕裝上陣，成為推進供給側結構性改革、培育我國競爭新優(yōu)勢的重要舉措。就在國務院出臺多項降費舉措的同時，財政部、國家稅務總局也發(fā)出通知，將享受所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　近幾年來，國家對小微企業(yè)減稅措施持續(xù)加碼，僅所得稅優(yōu)惠政策的范圍，就先后從應納稅所得額6萬元提高到10萬元、20萬元、30萬元，直至50萬元，這些減稅措施的支持力度有多大?對小微企業(yè)發(fā)展有哪些促進作用?本報記者采訪了有關部門和企業(yè)。

　　稅收優(yōu)惠從“頂格”到“破格”，小微企業(yè)一路受關照

　　“我們企業(yè)一路走來，每一步都踩對了點，得到了稅收優(yōu)惠政策的關照。”山東淄博匯盛網(wǎng)絡科技有限公司負責人王勇介紹，去年創(chuàng)業(yè)之初，公司的應納稅所得額便達到了22萬元，當時正好趕上國家將減半征收所得稅應納稅所得額提高到30萬元，所以順理成章地享受到了這項優(yōu)惠。

　　“今年隨著企業(yè)業(yè)務做大，眼看要超出享受優(yōu)惠的上限了，結果國家現(xiàn)在又把上限提到50萬元，我們又享受到了新的優(yōu)惠。”王勇說。

　　50萬元是什么概念?根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　也就是說，對于小微企業(yè)，年度應納稅所得額30萬元已經(jīng)是“頂格”，稅收優(yōu)惠政策范圍提高到50萬元，相當于“破格”，把小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠，擴大到了一些中小企業(yè)，這對很多企業(yè)是一個意外之喜。

　　“從30萬元的‘頂格’，到此次再度‘破格’提升到50萬元，體現(xiàn)了國家對小微企業(yè)的重視和支持。”國家稅務總局所得稅司負責人介紹，小微企業(yè)多是勞動密集型行業(yè)，是穩(wěn)定國家經(jīng)濟和保障民生的重要載體，也是各項稅收優(yōu)惠政策重點關照的對象，這些政策的出臺會進一步增強國內企業(yè)特別是小微企業(yè)的信心，產(chǎn)生積極的經(jīng)濟效應和社會效應。

　　數(shù)據(jù)顯示，2012年至2016年，受益于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不斷擴圍，約有1500萬戶次小型微利企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠，減免所得稅近700億元，近3年來的減免稅額平均年增長率達38%。

　　從30萬元擴大到50萬元，小企業(yè)減稅超5萬元

　　“稅收優(yōu)惠政策讓我們節(jié)省了12000多元的稅款，這對我們這樣的小公司來說，意味著近兩個月的純利潤。”山東寧陽飛宇果蔬種植專業(yè)合作社的法人代表高建民告訴記者。

　　小微企業(yè)多是勞動密集型行業(yè)。同樣的資金投入，小微企業(yè)可吸納就業(yè)人員平均比大中型企業(yè)高出4到5倍。從絕對份額來看，小微企業(yè)是解決我國城鎮(zhèn)就業(yè)和農村富余勞動力向非農領域轉移就業(yè)問題的主渠道。

　　湖北省宜昌市枝江市合眾氣體有限公司是一家提供工業(yè)氧、醫(yī)用氧、金屬焊割氣等產(chǎn)品和服務的企業(yè)。“像我們這樣尚處于初期發(fā)展階段的企業(yè)，盈利能力和抗風險能力無法與大企業(yè)比擬，特別需要國家減稅政策的支持。”企業(yè)財務辦稅員向彬彬算了一筆賬，公司2016年應納稅所得額36.5萬元，應繳納所得稅9.13萬元，若按最新的稅收優(yōu)惠政策，公司只需要繳納所得稅3.65萬元，相較于之前減稅5.48萬元。

　　“對于只有10多名員工的小企業(yè)來講，這5萬多元可以用來提高公司技術人員的福利待遇，將人才留在本地，讓企業(yè)獲得長遠發(fā)展的動力。”向彬彬說。

　　據(jù)統(tǒng)計，2016年宜昌市應納稅所得額在30萬—50萬元之間的企業(yè)有82戶，應納稅所得額合計3179.15萬元，如果按照擴圍后的稅收優(yōu)惠政策，預計減稅476.87萬元，戶均減少企業(yè)所得稅5.82萬元。

　　“小微企業(yè)是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的重要載體，稅收優(yōu)惠政策雖然減稅減在小微企業(yè)身上，受益的卻是整個社會，會帶來經(jīng)濟發(fā)展和就業(yè)增加等多重效益。”上海財經(jīng)大學教授胡怡建認為，在經(jīng)濟轉型期，對小微企業(yè)采取扶持的政策，有利于加快新舊動能轉換，加快經(jīng)濟結構調整和轉型升級。通過政策的引導，小微企業(yè)在吸納就業(yè)、鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、破解轉型難題等方面的重要作用得到很好發(fā)揮。

　　77項減免稅全覆蓋，納稅信用能換貸款

　　國家稅務總局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，截至今年3月，我國針對創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關鍵領域陸續(xù)推出了77項稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來，新出臺了67項稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個生命周期。

　　比如，就小微企業(yè)而言，除了將所得稅優(yōu)惠政策提高到50萬元外，我國還將暫免征收增值稅的標準由月銷售額2萬元提高至3萬元，合計每年36萬元。營改增過程中，年銷售額不超過500萬元的中小企業(yè)，可以認定為小規(guī)模納稅人，從5%的營業(yè)稅直接降低為3%的增值稅，稅負降低40%以上。

　　為幫助企業(yè)解決“融資難”，稅收優(yōu)惠政策鼓勵各類投資主體加大對中小企業(yè)的投資力度。比如，對專門投資中小高新技術企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，按投資額的70%抵扣應納稅所得額，對中小企業(yè)擔保機構給予增值稅優(yōu)惠。

　　為幫助企業(yè)“廣納賢才”，對大學生創(chuàng)業(yè)和吸納下崗職工再就業(yè)的企業(yè)，可以限額抵減增值稅;對于通過股權激勵方式吸納科技骨干人才的非上市公司，實行遞延納稅政策;對于獲得國家級、省部級以上獎勵的科研人員所獲得的科技獎金，免征個人所得稅。

　　為幫助企業(yè)營造“創(chuàng)業(yè)氛圍”，國家對于專門從事孵化創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)的大學科技園、科技孵化器，免征出租房產(chǎn)、孵化服務收入的增值稅，提供給孵化企業(yè)的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　當然，支持小微企業(yè)的政策遠不止減稅方面。2015年以來，稅務總局與銀監(jiān)會聯(lián)合開展“銀稅互動”助力小微企業(yè)發(fā)展活動，以企業(yè)納稅信息為基礎，為企業(yè)融資提供“增信”渠道。今年，“銀稅互動”合作范圍將在所有縣域鋪開，并將“銀稅互動”受惠群體由納稅信用A級企業(yè)拓展至B級企業(yè)，幫助更多小微企業(yè)解決融資難題。

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