2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點第一章

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　　第一章 公共財政與財政職能

　　第一節(jié)公共物品與公共財政理論

　　【本節(jié)考點】（環(huán)球網(wǎng)校分享的2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點第一章）

　　【考點】公共物品的概念及其特征

　　【考點】市場失靈與公共財政

　　【本節(jié)內(nèi)容精講】

　　【考點】公共物品的概念及其特征

　　公共財政的理論基礎是“公共物品”和“市場失靈”理論。

　　一、公共物品的概念和特征

　　1、含義：

　　美國經(jīng)濟學家薩謬爾森的定義：

　　純公共物品是指這樣的物品，即每個人消費這種物品不會導致他人對該物品消費的減少。

　　2、 特征

　　具體理解如下：

　　1.效用的不可分割性。

　　公共物品是向整個社會提供的，具有共同受益與消費的特點，其效用為整個社會的成員所共同享有，不能將其分割為若干部分，分別歸個人或社會集團享用。

　　依據(jù)受益范圍的大小，可以將公共物品區(qū)分為全國性公共物品和地區(qū)性的公共物品。

　　2.受益的非排他性。（環(huán)球網(wǎng)校分享的2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點第一章）

　　某個人或集團對公共物品的消費，并不影響或妨礙其他個人或集團同時消費該公共物品。也不會影響其他個人或集團消費該公共物品的數(shù)量和質(zhì)量。也就是說，一個人不管是否付費，都會消費而且必須消費這種物品。

　　3.取得方式的非競爭性。

　　某一個人或集團對公共物品的享用，不排斥或妨礙其他人或集團同時享用。即增加一個消費者，其邊際成本等于零。如國防，航海中的燈塔。

　　4.提供目的的非盈利性。

　　提供公共物品不以盈利為目的，而是追求社會效益和社會福利的最大化。

　　公共物品的上述四個特征是密切聯(lián)系的，其中核心特征是：受益的非排他性與取得方式的非競爭性。

　　注意"混合物品"的概念，比如高等教育。

　　公共物品與私人物品的區(qū)別主要是消費該產(chǎn)品的不同特征，并不是指產(chǎn)品的所有制性質(zhì)。

　　市場失靈決定了政府財政支出的范圍。

　　【真題：2010年多選】公共物品的特征包括( )。

　　A.效用的不可分割性

　　B.取得方式的競爭性

　　C.受益的排他性

　　D.提供主體的市場性

　　E.提供目的的非盈利性

　　【答案】AE

　　【解析】（環(huán)球網(wǎng)校分享的2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點第一章）

　　公共物品的特征包括：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非競爭性、提供目的的的非盈利性。

　　【真題：2012年多選】公共物品所具有的特征中占據(jù)核心地位的有()。

　　A. 效用的不可分割性

　　B. 受益的非排他性

　　C. 取得方式的非競爭性

　　D. 提供目的的非營利性

　　E. 外部效應

　　【答案】BC

　　【解析】公共物品的上述四個特征是密切聯(lián)系的，其中核心特征是：受益的非排他性與取得方式的非競爭性。

　　【真題：2015年多選】.關于公共物品的說法，正確的有()

　　A.公共物品具有共同受益與消費的特點

　　B.公共物品受益具有非排他性的特征

　　C.對公共物品的享用，增加一個消費者，其邊際成本等于零

　　D.政府提供公共物品著眼于經(jīng)濟效益最大化

　　E.公共物品的效用是不能分割的

　　【答案】ABCE（環(huán)球網(wǎng)校分享的2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點第一章）

　　【解析】提供公共物品不以盈利為目的，而是追求社會效益和社會福利的最大化。

　　【考點】市場失靈與公共財政

　　在現(xiàn)代市場經(jīng)濟社會中，“市場失靈”是財政存在的前提，從而也決定了財政的職能范圍。

　　1.公共物品缺失

　　2.外部效應

　　外部效應是指私人費用與社會費用之間或私人收益與社會收益之間的非一致性，其關鍵是指某個人或經(jīng)濟組織的行為活動影響了他人或經(jīng)濟組織，卻沒有為之承擔應有的成本或沒有獲得應有的收益。

　　補：從定義中可看出，外部效應分為兩類

　　(1) 正外部效應：某個人或經(jīng)濟組織的行為活動使得其他人或經(jīng)濟組織受益，但沒有得到相應的補償，則稱之為正外部效應。

　　(2)負外部效應：某一個人或經(jīng)濟組織的行為活動使得其他人或經(jīng)濟組織受損，但沒有承擔相應成本，則稱之為負外部效應。

　　3.不完全競爭

　　4.收入分配不公

　　5. 經(jīng)濟波動與失衡

　　因此，在市場經(jīng)濟條件下，財政分配的范圍是以“市場失靈”為標準。

　　【真題：2008年單選】在現(xiàn)代市場經(jīng)濟社會中，決定財政職能范圍的是( )。

　　A.政府意志

　　B.價值觀念

　　C.市場失靈

　　D.經(jīng)濟狀況

　　【答案】C（環(huán)球網(wǎng)校分享的2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點第一章）

　　【解析】在市場經(jīng)濟條件下，財政分配的范圍是以“市場失靈”為標準。

　　【真題：2015年單選】個人或經(jīng)濟組織活動的行為活動影響了其他個人或經(jīng)濟組織，卻沒有為之承擔應有的成本或沒有獲得應有的收益，這種現(xiàn)象稱為()

　　A.成本收益轉(zhuǎn)移

　　B.極差成本收益

　　C.外部效應

　　D.收益成本效應

　　【答案】C

　　【解析】外部效應是指私人費用與社會費用之間或私人收益與社會收益之間的非一致性，其關鍵是指某個人或經(jīng)濟組織的行為活動影響了他人或經(jīng)濟組織，卻沒有為之承擔應有的成本或沒有獲得應有的收益。

　　第二節(jié) 財政職能

　　本節(jié)考點：

　　【考點】資源配置職能

　　【考點】收入分配職能

　　【考點】經(jīng)濟穩(wěn)定職能

　　本節(jié)內(nèi)容：（環(huán)球網(wǎng)校分享的2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點第一章）

　　財政職能體現(xiàn)財政的本質(zhì)要求，可以概括為：資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟穩(wěn)定職能。

　　【真題：2009年多選】在市場經(jīng)濟條件下，財政職能有( )。

　　A.資源配置職能

　　B.經(jīng)濟穩(wěn)定職能

　　C.對外經(jīng)濟平衡職能

　　D.充分就業(yè)職能

　　E.收入分配職能

　　【答案】ABE

　　【解析】財政職能包括資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟穩(wěn)定職能。

　　【考點】資源配置職能

　　(一)財政資源配置職能的含義

　　1、資源配置是通過對現(xiàn)有人力、物力、財力等社會經(jīng)濟資源的合理調(diào)配，實現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經(jīng)濟和社會效益。

　　2、財政資源配置也可稱為是政府資源配置：

　　財政資源配置主體是政府。

　　資源配置要有效率。

　　資源配置效率和生產(chǎn)過程效率的統(tǒng)一表現(xiàn)為現(xiàn)實中的效率。

　　3、財政資源配置的必要性：

　　在市場經(jīng)濟條件下，之所以必須進行財政資源配置，兩個原因：

　　一是許多社會公共需要和公共物品是無法通過市場來提供和滿足;

　　二是市場配置有一定的盲目性。

　　(二)財政資源配置方式

　　財政資源配置方式是指政府提供公共物品的決定方式和資金供應方式。實際上是一種政治程序。

　　1、公共物品的決定方式即公共決策(公共選擇)。決定財政分配格局的原則是效率。在實踐中它是通過政治程序決定的。因此效率取決于政治程序的制度安排。

　　2、政府通常通過稅收手段來籌措資金，怎樣做到這一點是稅收理論研究的重點問題。

　　3、公共物品的效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成，資源配置方式實質(zhì)上是財政運行機制。

　　提高公共物品的供給效率，實質(zhì)上涉及政治體制的民主化、科學化和法制化的問題。

　　【真題：2013年單選】財政資源配置采用的程序是( )。

　　A.政治程序

　　B.審計程序（環(huán)球網(wǎng)校分享的2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點第一章）

　　C.經(jīng)濟程序

　　D.社會程序

　　【答案】A

　　【解析】財政資源配置方式是指政府提供公共物品的決定方式和資金供應方式。實際上是一種政治程序。

　　(三)公共物品效率供給的難點。主要包括：

　　第一，公共物品偏好表達的困難。

　　第二，公共物品效率供給的困難。

　　(四)解決公共物品效率問題的基本途徑

　　實現(xiàn)公共物品生產(chǎn)效率的基本途徑是完善公共部門的組織制度和激勵約束制度，確保公共部門的行為不偏離政府的意圖。

　　實現(xiàn)公共物品資源配置效率的基本途徑是完善民主、科學的財政決策體制。包括：(1)決策者(領導層)的選拔制度;(2)文官晉升制度;(3)決策信息的收集傳送制度;(4)公共物品的效率評估制度;(5)政府的收入和支出制度;(6)審計監(jiān)督制度。

　　(五)財政資源配置的范圍

　　1、公共物品：國防、法律設施、環(huán)境保護、行政管理服務、基礎科學研究等。

　　2、準公共物品：如高等教育、醫(yī)療等。

　　3、天然壟斷行業(yè)的產(chǎn)品。

　　天然壟斷行業(yè)的產(chǎn)品有的可以通過財政進行資源配置，有的可以通過市場進行資源配置，但實行政府管制。究竟采用何種方式，要以效率優(yōu)先的原則視具體情況而定

　　(六)財政資源配置職能的主要內(nèi)容（環(huán)球網(wǎng)校分享的2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點第一章）

　　【例題：2011年單選】財政在調(diào)整投資結(jié)構(gòu)時發(fā)揮的財政職能是( )。

　　A.收入分配職能

　　B.資源配置職能

　　C.經(jīng)濟穩(wěn)定職能

　　D.經(jīng)濟發(fā)展職能

　　【答案】B

　　【解析】財政在調(diào)整投資結(jié)構(gòu)時發(fā)揮的財政職能是資源配置職能

　　【考點】收入分配職能

　　(一)財政收入分配職能的含義

　　收入分配的目標是實現(xiàn)公平分配。公平分配包括經(jīng)濟公平和社會公平。

　　經(jīng)濟公平：市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求，平等競爭條件下由等價交換來實現(xiàn)。

　　社會公平：通常是收入差距維持在現(xiàn)階段各階層居民所能接受的范圍內(nèi)。

　　財政收入分配職能就是指政府在進行財政分配活動過程中，為了實現(xiàn)社會公平，而對市場經(jīng)濟形成的收入分配結(jié)構(gòu)進行調(diào)整的職能。

　　(二)社會公平的準則

　　第一，保證生存權(quán)準則。

　　保證生存權(quán)是人們最基本的權(quán)利。因此保證每個人都有基本的生存資料是社會公平意識形態(tài)的重要內(nèi)容。

　　第二，效率與公平兼顧的準則。

　　第三，共同富裕準則。

　　共同富裕是人們長期向往的目標，也是社會意識形態(tài)的主要內(nèi)容，必然成為社會公平分配的重要準則。

　　社會公平就要考慮以上三個準則，并做到協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

　　(三)社會不公平的原因分析

　　第一，生產(chǎn)要素占有狀況的不公平(歷史的原因)

　　對于市場經(jīng)濟體制國家，社會不公平首先來自市場經(jīng)濟初始條件的不公平，而市場機制本身無法改變初始條件。

　　第二，制度不完善(制度建設的原因)（環(huán)球網(wǎng)校分享的2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點第一章）

　　第三，個人及家庭狀況的不同(個人自己的原因)

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　　(四)財政收入分配職能的實現(xiàn)

　　1、財政的收入分配。

　　財政的收入分配范圍也就是社會公平的實施范圍。

　　社會公平的實施范圍包括三個方面：

　　一是在效率的基礎上盡可能改善初始條件的不公平;

　　改善初始條件主要在兩個方面：一是保證人們的基本生活條件;二是提供公平的公共勞務，如義務教育、交通、農(nóng)田水利建設等。

　　二是完善市場機制，盡可能創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境;

　　三是在個人偏好方面進行適當?shù)母深A。（環(huán)球網(wǎng)校分享的2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點第一章）

　　2、財政的收入分配方式

　　(五)財政收入分配職能的主要內(nèi)容

　　財政的分配職能主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平和居民的個人收入水平來實現(xiàn)的。

　　調(diào)節(jié)企業(yè)利潤水平：

　　【真題：2007年多選】財政收入分配職能的實現(xiàn)途徑包括( )。

　　A調(diào)節(jié)不同地區(qū)之間的收入水平

　　B調(diào)節(jié)不同產(chǎn)業(yè)部門之間的收入水平

　　C調(diào)節(jié)企業(yè)利潤水平

　　D調(diào)節(jié)個人收入水平

　　E充分利用“內(nèi)在穩(wěn)定器”的功能

　　【答案】CD

　　【解析】財政收入分配職能主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)利潤水平和居民的個人收入水平來實現(xiàn)的。

　　【真題：2014年多選】調(diào)節(jié)居民個人收入水平的財政手段有()

　　A.財產(chǎn)稅

　　B.社會保障支出

　　C.財政補貼支出

　　D.違章罰款

　　E.個人所得稅

　　【答案】ABCE

　　【解析】（環(huán)球網(wǎng)校分享的2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點第一章）

　　【考點】經(jīng)濟穩(wěn)定職能

　　(一)經(jīng)濟穩(wěn)定的含義

　　經(jīng)濟穩(wěn)定通常指：

　　經(jīng)濟穩(wěn)定與經(jīng)濟增長的關系：

　　穩(wěn)定和增長是相輔相成的，經(jīng)濟穩(wěn)定是在經(jīng)濟適度增長和發(fā)展中的穩(wěn)定，即動態(tài)穩(wěn)定，而不是靜態(tài)穩(wěn)定。因此，經(jīng)濟穩(wěn)定就包含有經(jīng)濟增長和發(fā)展的內(nèi)容，就是指要保持經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)的發(fā)展。

　　增長≠發(fā)展

　　增長是指一個國家的產(chǎn)品和勞務的數(shù)量增長，通常用國民生產(chǎn)總值或國內(nèi)生產(chǎn)總值及其人均水平來衡量。

　　發(fā)展比增長的含義廣，是一個通過物質(zhì)生產(chǎn)的不斷增長來滿足不斷增長的人們的基本需要的概念，對發(fā)展中國家來說，包括消除貧困、失業(yè)、文盲、疾病和收入分配不公平等現(xiàn)象。

　　【真題：2011年、2013年多選】經(jīng)濟穩(wěn)定通常是指( )。

　　A.財政收支平衡

　　B.信貸收支平衡

　　C.充分就業(yè)

　　D.物價基本穩(wěn)定

　　E.國際收支平衡

　　【答案】CDE

　　【解析】經(jīng)濟穩(wěn)定通常指：充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡。

　　【真題：2010年單選】經(jīng)濟學中的充分就業(yè)是指( )。

　　A.100%的就業(yè)水平

　　B.在全社會范圍內(nèi)，大家都有固定收入的工作

　　C.有工作能力且愿意工作的人能夠找到工作

　　D.在國有企業(yè)和事業(yè)單位就業(yè)達到一定的水平

　　【答案】C（環(huán)球網(wǎng)校分享的2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點第一章）

　　【解析】充分就業(yè)是指有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作。

　　(二)財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容

　　要實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，關鍵是做到社會總供給與社會總需求的平衡，包括總量平衡和結(jié)構(gòu)平衡。下面對財政在調(diào)節(jié)社會總量平衡方面的手段加以分析

　　1、通過財政預算收支進行調(diào)節(jié)——逆經(jīng)濟風向行事

　　國家預算收入----是社會供給總量的組成部分

　　國家預算支出----是社會需求總量的組成部分

　　【口訣：需求大則收入大】

　　2、 通過制度性安排，發(fā)揮財政“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用?！菊恍枰鲃硬捎玫拇胧?，而通過制度性安排】

　　內(nèi)在穩(wěn)定器是指財政收支制度設計具有對經(jīng)濟總量自動調(diào)節(jié)的功能，即人們在設計財政收支制度的時候，使財政收支的擴大與縮小與總需求和總供給呈相反方向的變化，以此維持經(jīng)濟穩(wěn)定增長的局面。

　　【真題：2012單選】當社會總需求大于社會總給時，財政預算應該采取的政策是()。

　　A. 收支平衡政策

　　B.赤字政策

　　C. 結(jié)余政策

　　D. 積極財政政策

　　【答案】C

　　【解析】

　　【真題：2013年多選】財政“內(nèi)在穩(wěn)定器"的政策工具有( )。

　　A.規(guī)范的增值稅

　　B.累進的所得稅（環(huán)球網(wǎng)校分享的2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點第一章）

　　C.社會保險支出

　　D.財政補貼支出

　　E.社會福利支出

　　【答案】BCDE

　　【解析】內(nèi)在穩(wěn)定器調(diào)節(jié)表現(xiàn):

　　在收入方面，主要是實行累進所得稅制

　　在支出方面，主要體現(xiàn)在轉(zhuǎn)移性支出，包括社會保障、補貼、救濟和福利支出等。

　　3、財政政策和其他政策配合的調(diào)節(jié)。

　　財政政策和其他政策配合的調(diào)節(jié)，主要是與貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、國際收支政策等方面的政策配合調(diào)節(jié)。

　　財政政策與貨幣政策的配合主要是松緊搭配的政策。財政政策的松緊主要是以預算規(guī)模的擴張與收縮來衡量和判斷;貨幣政策的松緊主要以利率的下降與上升及信貸規(guī)模的擴張與收縮來衡量和判斷。

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