2017審計師考試《審計理論與方法》第八章審計抽樣概述
【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017審計師考試《審計理論與方法》第八章審計抽樣概述”的新聞,為考生發(fā)布審計師考試的相關(guān)考試知識點,希望大家認真學習和復(fù)習,預(yù)??忌寄茼樌ㄟ^考試。2017審計師考試《審計理論與方法》第八章審計抽樣概述的具體內(nèi)容如下:
第一節(jié) 審計抽樣概述
一、審計抽樣的涵義
審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試,并根據(jù)測試結(jié)果,推斷總體特征的一種審計方法,包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。
審計抽樣通常不適用于下列情況:
1.檢查總體的完整性;
2.抽樣單位較少;
3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;
4.可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高;
5.有特殊風險或需要特別關(guān)注的事項;
6.使用審計抽樣不符合成本效益原則。
【例題1·單選題】(2008年)下列有關(guān)審計抽樣的說法中,正確的是:
A.審計抽樣不利于提高審計效率
B.審計抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序
C.審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進行測試,并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法
D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性
[答疑編號1338080101]
『正確答案』C
二、審計抽樣的種類
(一)統(tǒng)計抽樣
統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機選取樣本;(2)運用概率論評價樣本結(jié)果,包括計量抽樣風險。
統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點:
1.科學的確定樣本量
2.隨機選樣,減少偏見
3.量化抽樣風險
4.運用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進行推斷總體特征。
缺點:但統(tǒng)計抽樣又可能發(fā)生額外的成本,需要特殊的專業(yè)技能,而且也做不到絕對準確。
統(tǒng)計抽樣的方法兩種:屬性抽樣——適用于控制測試,變量抽樣——適用于細節(jié)測試。
【例題2·多選題】(2009年)與非統(tǒng)計抽樣法相比,統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)點有:
A.采用隨機原則進行樣本選擇,減少了主觀隨意性
B.審計人員能夠?qū)⒊闃语L險量化,并加以控制
C.完全依賴審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力
D.可以科學地確定樣本量,避免樣本過多或過少
E.可以運用數(shù)理統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進行評價并據(jù)以推斷總體
[答疑編號1338080102]
『正確答案』ABDE
(二)非統(tǒng)計抽樣
非統(tǒng)計抽樣也稱判斷抽樣,一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估。
特點:
1.使用方便
2.主觀判斷,不如統(tǒng)計抽樣客觀
3.根據(jù)經(jīng)驗和主觀判斷結(jié)論不夠準確
4.不能量化抽樣誤差和抽樣風險
但是,非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當,也能提供與設(shè)計適當?shù)慕y(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果。
(三)抽樣方法的選擇
審計人員在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益。審計人員可以使用統(tǒng)計抽樣方法,也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法。這兩種技術(shù)只要運用得當,都可以獲取審計所要求的充分、適當?shù)淖C據(jù)。
(四)統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷
不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣,兩種方法都要求審計人員在設(shè)計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷??梢詢烧呓Y(jié)合使用。
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三、審計抽樣風險及其控制
(一)抽樣風險及其控制
1.抽樣風險
抽樣風險是指審計人員根據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計結(jié)論,與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風險與樣本量成反比。
抽樣風險分為下列兩種類型:
(1)在實施內(nèi)部控制測評中,抽樣風險表現(xiàn)為兩種形式:信賴不足風險(高估風險)、信賴過度風險。
(2)在實質(zhì)性測試中,抽樣風險表現(xiàn)為:誤拒風險、誤受風險
另外,信賴過度風險、誤受風險此類風險影響審計的效果。信賴不足風險、誤拒風險此類風險影響審計的效率。
2.抽樣風險的控制
控制抽樣風險有兩個途徑,一是調(diào)整樣本量,增加樣本。二是采用恰當?shù)某闃臃椒?,合理選擇樣本,例如分層。
【例題3·多選題】(2007年)在實質(zhì)性測試中,抽樣風險有:
A.誤拒風險
B.誤受風險
C.信賴過度風險
D.信賴不足風險
E.重大錯報風險
[答疑編號1338080103]
『正確答案』AB
【例題4·單選題】(2009年)信賴不足風險影響的是:
A.審計效率
B.審計效果
C.審計質(zhì)量
D.審計結(jié)論
[答疑編號1338080104]
『正確答案』A
(二)非抽樣風險及其控制
1.非抽樣風險
非抽樣風險,是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險。如,采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?,或誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。
2.非抽樣風險的控制
非抽樣風險對審計效率和效果都有影響。雖然在任何一種抽樣方法中審計人員都不能量化非抽樣風險,但通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序,對審計工作進行適當?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等將非抽樣風險降至可以接受的水平。
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