2017年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》考試章節(jié)考點(diǎn)：第八章2節(jié)

更新時(shí)間：2017-07-28 11:30:55 來(lái)源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　【摘要】2016年經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，新的一輪備考即將開(kāi)始，網(wǎng)校為方便大家備考2017年經(jīng)濟(jì)師考試，特分享了2017年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》考試章節(jié)考點(diǎn)：第八章2節(jié)，希望對(duì)大家預(yù)習(xí)有幫助，更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球經(jīng)

　　【摘要】2016年經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，新的一輪備考即將開(kāi)始，網(wǎng)校為方便大家備考2017年經(jīng)濟(jì)師考試，特分享了“2017年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》考試章節(jié)考點(diǎn)：第八章2節(jié)”，希望對(duì)大家預(yù)習(xí)有幫助，更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球經(jīng)濟(jì)師考試頻道……

　　第二節(jié)　稅收征收管理

　　一、了解稅收征收管理的形式

　　行業(yè)管理(條條管理);區(qū)域管理(塊塊管理、分片管理);按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理;巡回管理;駐廠管理

　　二、稅款征收的管理

　　(一)熟悉稅款征收的方式和使用范圍

稅款征收方式	適用范圍
查賬征收	適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位
查定征收	賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或者進(jìn)銷(xiāo)貨的納稅單位
查驗(yàn)征收	經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅人
定期定額征收	無(wú)完整考核依據(jù)的納稅人

　　(二)了解稅款征收的內(nèi)容

　　注意核定應(yīng)納稅額的適用對(duì)象及核定方法;關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整

　　(三)納稅擔(dān)保——預(yù)防措施

　　1. 熟悉納稅擔(dān)保的適用對(duì)象

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的	稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保
（2）欠繳稅款的納稅人需要出境的	出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保
（3）納稅人從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)以及未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的
（4）外來(lái)經(jīng)營(yíng)者需要在本地購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的

　　2. 掌握納稅擔(dān)保的具體形式

1）納稅擔(dān)保人擔(dān)保	在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織可以作為納稅擔(dān)保人國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)等國(guó)家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人
（2）納稅保證金擔(dān)保	從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人以及未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金；對(duì)于逃避納稅義務(wù)行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金或其他納稅擔(dān)保。
（3）納稅擔(dān)保物擔(dān)保	納稅人以自己所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)作為納稅擔(dān)保

　　(四)稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

	稅收保全措施（預(yù)防措施）	強(qiáng)制執(zhí)行措施（補(bǔ)救措施）
對(duì)象	從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人	從事生常、經(jīng)營(yíng)的納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人
時(shí)間	必須在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)——預(yù)防措施	納稅期滿(mǎn)后
法定程序	（1）責(zé)令納稅人提前繳納稅款；（2）責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；（3）未提供納稅擔(dān)保的，采取保全措施	告誡在先原則——責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納
措施	凍結(jié)存款扣押查封	從存款中扣繳稅款扣押、查封、依法拍賣(mài)或變賣(mài)權(quán)
審批	縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)
物品范圍	個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
其他	未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。拍賣(mài)或變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

　　(五)稅款追征與退還(掌握，非常重要)

　　1.稅款的追征處理

產(chǎn)生原因		追征處理
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任		稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
納稅人、扣繳義務(wù)人	計(jì)算錯(cuò)誤等失誤	稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。
	偷稅、抗稅、騙稅的	無(wú)限期追征

　　2.稅款退還的處理

　　納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

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　　三、熟悉減免稅管理

　　(一)減免稅種類(lèi)的一般劃分

　　1.法定減免

　　2.特定減免

　　3.臨時(shí)減免

　　(二)熟悉減免稅管理規(guī)程(2011年修訂)

　　1.減免稅分為報(bào)批類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅

　　納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息

　　2.熟悉減免稅的申請(qǐng)、申報(bào)、審批實(shí)施、監(jiān)督管理、備案

　　四、了解出口退稅管理

　　(一)具備貨物出口條件，給予退稅的貨物(熟悉)

　?、俦仨殞儆谠鲋刀悺⑾M(fèi)稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))，屬于征收消費(fèi)稅的還應(yīng)取得由企業(yè)開(kāi)具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行(國(guó)庫(kù))簽章的《出口貨物消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》;②必須報(bào)關(guān)離境;③在財(cái)務(wù)上做出口銷(xiāo)售。

　　(二)出口退稅的形式

　　1.不征不退的形式

　　2.免、抵、退形式(熟悉)

　　適用于具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托出口的自產(chǎn)貨物

　　3.先征后退的形式(熟悉)：適用于收購(gòu)貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)

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