銀行從業(yè)《公司信貸》最新講義：貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)(1)

銀行從業(yè)《公司信貸》最新講義：貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)(1)

　　第一節(jié) 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)概述

　　一、 貸款分類(lèi)的含義和標(biāo)準(zhǔn)

　　1、貸款分類(lèi)的含義

　　貸款分類(lèi)是銀行信貸管理的重要組成部分，是指銀行根據(jù)審慎原則和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，定期對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行審查，并將審查的結(jié)果分析歸類(lèi)。

　　表面上，貸款分類(lèi)就是把貸款按照風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為不同檔次。實(shí)際操作中，銀行的信貸分析和管理人員、銀行監(jiān)督官員或其他有關(guān)人員必須綜合能夠獲得的全部信息，熟練掌握貸款分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)，才能按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)貸款進(jìn)行正確分類(lèi)。

　　2.貸款分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)

　　中國(guó)人民銀行從1998年5月開(kāi)始試行《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》，并在2001年12月修訂后正式發(fā)布。指導(dǎo)原則采用貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)方法，按風(fēng)險(xiǎn)程度，將貸款劃分為五類(lèi)(亦稱(chēng)“五級(jí)分類(lèi)”)即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失。

　　我國(guó)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)有一條核心的內(nèi)容，即貸款償還的可能性。在市場(chǎng)約束和法制健全的情況下，借款人的還款能力幾乎是唯一重要的因素。還款能力還是占主導(dǎo)地位的因素。這種差異，通過(guò)比較中美兩國(guó)貸款分類(lèi)的核心定義可以看出來(lái)(見(jiàn)表11 -1)。

　　表11 -1 貸款分類(lèi)的核心定義及比較

　　二、貸款分類(lèi)的意義

　　1.貸款分類(lèi)是銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的需要

　　2.貸款分類(lèi)是金融審慎監(jiān)管的需要

　　3.貸款分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)是利用外部審計(jì)師輔助金融監(jiān)管的需要

　　4.不良資產(chǎn)的處置和銀行重組需要貸款分類(lèi)方法

　　三、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的會(huì)計(jì)原理

　　1.歷史成本法

　　傳統(tǒng)上比較常用的歷史成本法，主要是對(duì)過(guò)去發(fā)生的交易價(jià)值的真實(shí)記錄，其優(yōu)點(diǎn)是具有客觀性且便于核查。根據(jù)歷史成本法，收入是指一定時(shí)期內(nèi)賬面上資產(chǎn)和負(fù)債增減的凈值。假設(shè)沒(méi)有倒賬風(fēng)險(xiǎn)，按歷史成本法反映的銀行貸款組合就是當(dāng)前未償還貸款總額。歷史成本法的重要依據(jù)是匹配原則，即把成本攤派到與其相關(guān)的創(chuàng)造收入的會(huì)計(jì)期間。

　　歷史成本法的缺陷主要有以下幾點(diǎn)。

　　第一，與審慎的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸。根據(jù)審慎原則，收入只有在實(shí)現(xiàn)之后才應(yīng)得到承認(rèn)，而損失只要預(yù)見(jiàn)到就要計(jì)人。歷史成本法的匹配原則，平均攤派成本，不能反映特殊情況下資產(chǎn)和負(fù)債的變化，同時(shí)，這種方法主要記錄賬面價(jià)值或名義價(jià)值，不能對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債給予區(qū)別處理。

　　第二，不能反映銀行或企業(yè)的真實(shí)價(jià)值或凈值。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資產(chǎn)的當(dāng)前價(jià)值往往與賬面價(jià)值有很大差距。按照歷史成本法，只有當(dāng)資產(chǎn)出售或負(fù)債清償時(shí)，市場(chǎng)條件變化對(duì)其造成的影響才能得到反映。此外，歷史成本法或通過(guò)呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提，或通過(guò)資產(chǎn)注銷(xiāo)反映資產(chǎn)的損失。因此，歷史成本法不能及時(shí)、、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)價(jià)值的變化。但是對(duì)于銀行和企業(yè)，決定資產(chǎn)價(jià)值的主要是當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)格。從金融監(jiān)管當(dāng)局的角度也不難看出，采用歷史成本法會(huì)導(dǎo)致銀行損失的低估和對(duì)資本的高估。

　　2.市場(chǎng)價(jià)值法

　　市場(chǎng)價(jià)值法按照市場(chǎng)價(jià)格反映資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值。如果完全實(shí)行市場(chǎng)價(jià)值法，收入即代表凈資產(chǎn)在期末與期初的差額。因此，與歷史成本法相比，市場(chǎng)價(jià)值法不必對(duì)成本進(jìn)行攤派。市場(chǎng)價(jià)值法的優(yōu)點(diǎn)是它能夠及時(shí)承認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值的變化，因此能較為及時(shí)地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量發(fā)生的問(wèn)題，銀行可以根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的變化為其資產(chǎn)定值。

　　但是，市場(chǎng)價(jià)值法也有其不可克服的缺點(diǎn)。并不是所有的資產(chǎn)都有市場(chǎng)，即使在有市場(chǎng)的情況下，市場(chǎng)價(jià)格也不一定總是反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。首先，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)育不成熟的時(shí)候，市場(chǎng)價(jià)格既有可能高估也有可能低估資產(chǎn)的價(jià)值;其次，即使市場(chǎng)成熟，由于信息不對(duì)稱(chēng)，銀行可能只將不良資產(chǎn)出售，而保留優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。在這種情況下，市場(chǎng)會(huì)產(chǎn)生逆向選擇效應(yīng)。

　　因此，市場(chǎng)價(jià)值法雖然被認(rèn)為是一種較為理想的定價(jià)方法，但是實(shí)際上并沒(méi)有廣泛用來(lái)對(duì)貸款定價(jià)。原則上，有市場(chǎng)價(jià)格的資產(chǎn)，例如有價(jià)證券、外江等，可以用市場(chǎng)價(jià)值法，但是對(duì)于貸款等非市場(chǎng)性金融產(chǎn)品，只能使用其他方法。

　　3.凈現(xiàn)值法

　　按照凈現(xiàn)值法，貸款價(jià)值的確定主要依據(jù)對(duì)未來(lái)凈現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值，這樣，貸款組合價(jià)值的確定將包括貸款的所有預(yù)期損失，貸款盈利的凈現(xiàn)值也會(huì)得到確認(rèn)。因此，如果一筆貸款發(fā)放以后馬上計(jì)算其凈現(xiàn)值，有可能該筆貸款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值會(huì)超過(guò)貸款的本金。貸款的利率和貼現(xiàn)率是決定貸款凈現(xiàn)值的重要因素，但貼現(xiàn)率的確定較為困難?？傊瑑衄F(xiàn)值法雖然從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看較為理想，但在銀行中并未得到廣泛采用。

　　4.合理價(jià)值法

　　國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)于1991年對(duì)合理價(jià)值法所作的定義是：在非強(qiáng)制變現(xiàn)的情況下，貸款按買(mǎi)賣(mài)雙方自主協(xié)商的價(jià)格所確定的價(jià)值。如果有市場(chǎng)報(bào)價(jià)，則按市場(chǎng)價(jià)格定價(jià)。從這個(gè)意義上說(shuō)，合理價(jià)值法與市場(chǎng)價(jià)值法相比，似乎是一種次佳的方法。同年，國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)發(fā)表的關(guān)于金融會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的聲明規(guī)定，如果沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格，則應(yīng)通過(guò)判斷為貸款定價(jià)。判斷的依據(jù)包括期限、利率和與各等級(jí)類(lèi)似的貸款的市場(chǎng)價(jià)格、專(zhuān)門(mén)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)類(lèi)似貸款的評(píng)級(jí)，以及貸款證券化條件下確定的貸款價(jià)值?？傊?，在沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格的情況下，根據(jù)當(dāng)前所能獲得的全部信息，對(duì)貸款價(jià)值做出的判斷，就是合理價(jià)值法的運(yùn)用。實(shí)際上，當(dāng)前較為普遍的貸款分類(lèi)方法，主要依據(jù)合理價(jià)值法。

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