銀行考試《風(fēng)險管理》第三章考點:信用風(fēng)險識別
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第3章 信用風(fēng)險管理
3.1 信用風(fēng)險識別
信用風(fēng)險是指債務(wù)人或交易對手未能履行合同所規(guī)定的義務(wù)或信用質(zhì)量發(fā)生變化,影響金融產(chǎn)品價值,從而給債權(quán)人或金融產(chǎn)品持有人造成經(jīng)濟損失的風(fēng)險。就我國商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀而言,信用風(fēng)險仍然是其所面臨的最大的、最主要的風(fēng)險種類。
3.1.1 單一法人客戶信用風(fēng)險識別
1.單一法客戶的基本信息分析
按照業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險特征的不同,商業(yè)銀行的客戶可以劃分為法人客戶與個人客戶,法人客戶根據(jù)其機構(gòu)性質(zhì)可以分為企業(yè)類客戶和機構(gòu)類客戶,企業(yè)類客戶根據(jù)其組織形式不同可劃分為單一法人客戶和集團法人客戶。本書所述的單一法人客戶包括企業(yè)單一客戶和機構(gòu)類客戶。
商業(yè)銀行在對單一法人客戶進(jìn)行信用風(fēng)險識別和分析時,必須對客戶的基本情況和與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的信息進(jìn)行全面了解,以判斷客戶的類型(企業(yè)法人客戶還是機構(gòu)法人客戶)、基本經(jīng)營情況(業(yè)務(wù)范圍、盈利情況)、信用狀況(有無違約記錄)等。
2. 單一法人客戶的財務(wù)狀況分析
財務(wù)分析是通過對企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量情況的分析,達(dá)到評價企業(yè)經(jīng)營管理者的管理業(yè)績、經(jīng)營效率,進(jìn)而識別企業(yè)信用風(fēng)險的目的。主要內(nèi)容包括:財務(wù)報表分析、財務(wù)比率分析以及現(xiàn)金流量分析。
(1)財務(wù)報表分析
?、僮R別和評價財務(wù)報表風(fēng)險。主要關(guān)注財務(wù)報表的編制方法及其質(zhì)量能否充分反映客戶實際和潛在的風(fēng)險。
?、谧R別和評價經(jīng)營管理狀況。
?、圩R別和評價資產(chǎn)管理狀況。
?、茏R別和評價負(fù)債管理狀況。
(2)財務(wù)比率分析
財務(wù)比率主要分為四大類:
?、儆芰Ρ嚷?,用來衡量管理層將銷售收入轉(zhuǎn)換成實際利潤的效率,體現(xiàn)管理層控制費用并獲得投資收益的能力。
銷售毛利率=[(銷售收入-銷售成本)/ 銷售收入]×100%
銷售凈利率=(凈利潤 / 銷售收入)×100%
資產(chǎn)凈利率(總資產(chǎn)報酬率)=凈利潤/[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2]×100%
凈資產(chǎn)收益率(權(quán)益報酬率)=凈利潤/[(期初所有者權(quán)益合計+期末所有者權(quán)益合計)/2]×100%
總資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均總資產(chǎn)=(凈利潤/銷售收入)×(銷售收入/平均總資產(chǎn))
?、谛时嚷?,又稱營運能力比率,體現(xiàn)管理層管理和控制資產(chǎn)的能力。
存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/[(期初存貨+期末存貨)/2]
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)/2]
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=購貨成本/[(期初應(yīng)付賬款+期末應(yīng)付賬款)/2]
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn))/2]
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2]
資產(chǎn)回報率(ROA)=[稅后損益+利息費用×(1-稅率)]/平均資產(chǎn)總額
權(quán)益收益率(ROE)=稅后損益/平均股東權(quán)益凈額
雖然從表面上看,各項周轉(zhuǎn)率越高,盈利能力和償債能力就越好,但實踐中并非如此。
③杠桿比率,用來衡量企業(yè)所有者利用自有資金獲得融資的能力,也用于判斷企業(yè)的償債資格和能力。
資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)×100%
有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額/(股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)]×100%
利息償付比率(利息保障倍數(shù))
=(稅前凈利潤+利息費用)/利息費用
=(經(jīng)營活動現(xiàn)金流量+利息費用+所得稅)/利息費用
=[(凈利潤+折舊+無形資產(chǎn)攤銷)+利息費用+所得稅]/利息費用
利息保障倍數(shù)的缺陷是僅僅考慮利息因素,更理想的保障倍數(shù)應(yīng)當(dāng)是將企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與本息支付合計數(shù)相比較。
④流動比率,用來判斷企業(yè)歸還短期債務(wù)的能力,即分析企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)金償付能力和應(yīng)付突發(fā)事件和困境的能力。
流動比率=流動資產(chǎn)合計/流動負(fù)債合計
速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債合計
其中:速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨
或:速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-待攤費用
通常,流動比率較高或呈增長趨勢表明企業(yè)償債能力較好或得到改善。但流動比率不能反映資產(chǎn)的構(gòu)成和質(zhì)量,尤其不能反映存貨方面可能存在的問題。速動比率在分子中扣除了存貨,能夠更好地反映短期流動性。但速動比率也有其局限性,沒有將應(yīng)收賬款收回的可能性或時間預(yù)期考慮進(jìn)來。
(3)現(xiàn)金流量分析
現(xiàn)金流量表分為三個部分:經(jīng)營活動的現(xiàn)金流、投資活動的現(xiàn)金流、融資活動的現(xiàn)金流。
凈營運現(xiàn)金流量(經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量)=凈損益+折舊+/-非現(xiàn)金的收入、費用項目(攤銷、遞延稅項等)+/-營運資金的變化額
本年度現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量+/-投資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量+/-融資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流量分析通常首先分析經(jīng)營性現(xiàn)金流;其次分析投資活動的現(xiàn)金流;最后分析融資活動的現(xiàn)金流。
在分析企業(yè)現(xiàn)金流量時,應(yīng)當(dāng)全面考慮所有與信用風(fēng)險相關(guān)的信息,通過完整的現(xiàn)金流入和流出的總量分析、結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析,揭示出借款人的財務(wù)健康狀況,以判斷還款來源和還款的可能性。
針對不同類型的貸款,對于企業(yè)現(xiàn)金流量的分析側(cè)重點也是不同的。
對于短期貸款,應(yīng)當(dāng)考慮正常經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是否能夠及時而且足額償還貸款;對于中長期貸款,應(yīng)當(dāng)主要分析未來的經(jīng)營活動是否能夠產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量以償還貸款本息,但在貸款初期,應(yīng)當(dāng)考察借款人是否有足夠的融資能力和投資能力來獲得所需的現(xiàn)金流量以償還貸款利息。
此外,由于企業(yè)發(fā)展可能處于開發(fā)期、成長期、成熟期或衰退期,進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時需要考慮不同發(fā)展時期的現(xiàn)金流特征。
3. 單一法人客戶的非財務(wù)因素分析
非財務(wù)因素分析是信用風(fēng)險分析過程中的一個重要組成部分,與財務(wù)分析相互印證、互為補充。
(1)管理層風(fēng)險分析
重點考核企業(yè)管理者的人品、誠信度、授信動機、經(jīng)營能力及道德水準(zhǔn):
(2)行業(yè)風(fēng)險分析
(3)生產(chǎn)與經(jīng)營風(fēng)險分析
行業(yè)風(fēng)險分析只能夠幫助商業(yè)銀行對行業(yè)整體的共性風(fēng)險有所認(rèn)識,但行業(yè)中的每個企業(yè)又都有其獨特的自身特點。就國內(nèi)企業(yè)而言,存在的最突出的問題是經(jīng)營管理不善。
① 總體經(jīng)營不善
?、?產(chǎn)品風(fēng)險
③ 原料供應(yīng)風(fēng)險
④ 生產(chǎn)風(fēng)險
?、?銷售風(fēng)險
(4)宏觀經(jīng)濟及自然環(huán)境分析
4. 單一法人客戶的擔(dān)保分析
擔(dān)保方式主要有:保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金。
(1)保證
在對貸款保證進(jìn)行分析時,商業(yè)銀行最關(guān)心的是保證的有效性。
?、?保證人的資格。具有代為清償能力的法人、其它組織或者公民可以作為保證人。國家機關(guān)(除經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)),學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體,企業(yè)法人的分支機構(gòu)和職能部門,均不得作為保證人。
?、?保證人的財務(wù)實力。
?、?保證人的保證意愿。
?、?保證人履約的經(jīng)濟動機及其與借款人之間的關(guān)系。
?、?保證的法律責(zé)任。保證分為連帶責(zé)任保證和一般保證兩種。連帶責(zé)任保證的債務(wù)人在主合同規(guī)定的債務(wù)履行期屆滿沒有履行債務(wù)的,債權(quán)人可以要求債務(wù)人履行債務(wù),也可以要求保證人在其保證范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任;一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審判或仲裁,并就債務(wù)人財產(chǎn)依法強制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前,對債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。
(2)抵押
抵押是指債務(wù)人或第三方不轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的占有,將該財產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人或第三方為抵押人,債權(quán)人為抵押權(quán)人,提供擔(dān)保的財產(chǎn)為抵押物。
?、?可以作為抵押品的財產(chǎn)的范圍及種類。
?、?抵押合同應(yīng)包括的基本內(nèi)容。
?、?抵押物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移。
?、?抵押物登記
?、?抵押權(quán)的實現(xiàn)
(3)質(zhì)押
質(zhì)押又稱動產(chǎn)質(zhì)押,是指債務(wù)人或第三方將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有,將該動產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。在動產(chǎn)質(zhì)押中,債務(wù)人或第三方為出質(zhì)人,債權(quán)人為質(zhì)權(quán)人,移交的動產(chǎn)為質(zhì)物。
?、?出質(zhì)人和質(zhì)權(quán)人應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立質(zhì)押合同。
?、?質(zhì)押合同時效
?、?質(zhì)押合同應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容。
④ 質(zhì)物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移
?、?質(zhì)押擔(dān)保的范圍
?、?質(zhì)權(quán)人對質(zhì)物承擔(dān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。
?、?債務(wù)履行期屆滿時質(zhì)物的處理。
?、?權(quán)利質(zhì)押的范圍
?、?權(quán)利質(zhì)押物的權(quán)利行使日與債務(wù)履行期不一致時的處理。
?、?權(quán)利質(zhì)押的生效及轉(zhuǎn)讓
(4)留置與定金
留置是指債權(quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動產(chǎn),債務(wù)人不按照合同約定的期限履行債務(wù)的,債權(quán)人有權(quán)依照法律規(guī)定留置該財產(chǎn),以該財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。留置擔(dān)保的范圍包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金,留置物保管費用和實現(xiàn)留置權(quán)的費用。留置這一擔(dān)保形式,主要應(yīng)用于保管合同、運輸合同、加工承攬合同等主合同。定金是指當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。
5.機構(gòu)類客戶和小企業(yè)/微小企業(yè)的信用風(fēng)險識別和分析
?、贆C構(gòu)類客戶具有非營利性的特征,還要識別是否存在以下風(fēng)險因素:
政策風(fēng)險
投資風(fēng)險
財務(wù)風(fēng)險
擔(dān)保風(fēng)險
?、谠趯π∑髽I(yè)進(jìn)行信用風(fēng)險分析時,還應(yīng)關(guān)注以下主要風(fēng)險點:
經(jīng)營風(fēng)險
財務(wù)風(fēng)險
信譽風(fēng)險
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