2013銀行從業(yè)資格考試風(fēng)險管理重難點(diǎn)：市場約束

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　　第八章 銀行監(jiān)管與市場約束

　　第二節(jié) 市場約束

　　一、市場約束與信息披露

　　市場約束是指通過建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息披露制度，增強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營和銀行監(jiān)管透明度，從而有效發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，提高銀行業(yè)整體經(jīng)營水平，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

　　(一)市場約束機(jī)制和各參與方的作用：提高經(jīng)營管理透明度，使市場參與者得到及時、可靠的信息

　　1.市場約束機(jī)制

　　市場約束機(jī)制需要一系列配套制度得以實(shí)現(xiàn)，包括完善的信息披露制度、健全的中介機(jī)構(gòu)管理約束、良好的市場環(huán)境和有效的市場退出政策，以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)所披露的信息進(jìn)行評估等。

　　市場約束的具體表現(xiàn)：在有效信息披露的前提下，依靠包括存款人、債權(quán)人、銀行股東等利益相關(guān)者的利益驅(qū)動，使這些利益相關(guān)者根據(jù)自身掌握的信息及判斷，在必要時采取影響金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動的合理行動，如賣出股票、轉(zhuǎn)移存款等，達(dá)到促進(jìn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的目的。

　　2.市場約束參與方及其作用

　　①監(jiān)管部門。監(jiān)管部門是市場約束的核心，其作用在于：一是制定信息披露標(biāo)準(zhǔn)和指南，提高信息的可靠性和可比性;二是實(shí)施懲戒，即建立有效的監(jiān)督檢查確保政策執(zhí)行和有效信息披露;三是引導(dǎo)其他市場參與者改進(jìn)做法，強(qiáng)化監(jiān)督;四是建立風(fēng)險處置和退出機(jī)制，促進(jìn)市場約束機(jī)制最終發(fā)揮作用。

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　　(二)信息披露要求

　　1.概述：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、報表附注、部分公司治理情況、部分風(fēng)險管理情況。

　　注意：監(jiān)管信息披露與會計(jì)信息披露的對比

　　監(jiān)管要求的信息披露與會計(jì)信息披露不完全等同，但也不矛盾。會計(jì)準(zhǔn)則要求信息披露的范圍更加寬泛，其宗旨是從中立的立場出發(fā)，向信息使用者提供企業(yè)價值的信息;而監(jiān)管要求的信息披露則是從審慎的立場出發(fā)，向信息使用者提供企業(yè)的風(fēng)險信息，其中銀行資本充足率相關(guān)信息是銀行信息披露的主要內(nèi)容。

　　2.信息披露的要求：

　　首先，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)必須建立一套披露制度和政策，并經(jīng)過董事會批準(zhǔn)，要明確信息披露的內(nèi)容和方法，尤其要建立信息披露的內(nèi)部控制，保證信息披露各環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行。同時，要定期對信息披露政策及結(jié)果進(jìn)行評估，及時糾正不合理的做法。

　　其次，必須提高信息披露的相關(guān)性。

　　最后，必須保持合理頻度。

　　信息披露的基本要求包括兩方面，一是內(nèi)容的要求，二是質(zhì)量的要求。各國的金融體系差異較大，因而信息披露的內(nèi)容要求也存在較大差異，但信息披露質(zhì)量方面的要求一般應(yīng)遵循六條標(biāo)準(zhǔn)(《增強(qiáng)銀行透明度》，巴塞爾委員會)：

　?、巽y行應(yīng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)和應(yīng)并表機(jī)構(gòu)的信息進(jìn)行匯總和并表披露;

　　②披露的信息對使用者決策有用;

　?、垡故褂谜弑M早獲得有關(guān)數(shù)據(jù);

　?、芘兜男畔⒁苋鐚?shí)反映實(shí)際情況，并遵循實(shí)質(zhì)重于形式的基本原則;

　?、菀ＷC銀行自身歷史數(shù)據(jù)的可比性，以及與其他機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)的可比性，并符合會計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)政策要求;

　?、夼兜闹匾畔⒒蛑卮笫马?xiàng)要充分、完整。

　　國際上信息披露的良好實(shí)踐(參見教材311-312頁表8-6)

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　　3.我國銀行業(yè)信息披露管理

　　表8―7 我國商業(yè)銀行信息披露的主要內(nèi)容

　　對于已上市銀行，應(yīng)當(dāng)履行以下信息披露的基本義務(wù)：及時披露所有對上市銀行股票價格可能產(chǎn)生重大影響的信息;上市銀行董事會全體成員必須保證信息披露內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

　　二、外部審計(jì)

　　(一)內(nèi)容

　　巴塞爾委員會在《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中要求銀行監(jiān)管者可以視檢查人員資源狀況，全部或部分地使用外部審計(jì)師對商業(yè)銀行實(shí)施檢查。

　　國際上，監(jiān)管者與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要通過三方會談的形式進(jìn)行信息溝通。在我國，三方會談制度已經(jīng)開始廣泛使用。

　　(二)外部審計(jì)與信息披露的關(guān)系

　　(1)外部審計(jì)有利于提高信息披露質(zhì)量

　　①信息披露內(nèi)容不全面。

　　②風(fēng)險信息披露不充分。

　?、郾硗鈽I(yè)務(wù)信息披露不充分。

　?、苄畔⑴侗O(jiān)控機(jī)制仍需進(jìn)一步完善。

　　(2)信息披露對外部審計(jì)的影響

　　透明的信息披露有利于提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險。

　　(三)外部審計(jì)與監(jiān)督檢查的關(guān)系

　　(1)外部審計(jì)和銀行監(jiān)管側(cè)重點(diǎn)有所不同。

　　只有當(dāng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照有關(guān)監(jiān)管法律的授權(quán)或接受監(jiān)管當(dāng)局的委托對商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)時，其工作才具有風(fēng)險監(jiān)管的性質(zhì)。適度發(fā)揮外部審計(jì)對銀行的監(jiān)督作用。有對于大幅降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效率。

　　(2)外部審計(jì)和銀行監(jiān)管的方式、內(nèi)容、目標(biāo)存在共性。

　　(3)外部審計(jì)與銀行監(jiān)管相輔相成。

　　(4)外部審計(jì)和監(jiān)管意見共同成為市場主體關(guān)注、評價、選擇銀行的重要依據(jù)。

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