2014年銀行從業(yè)《公司信貸》第六章重點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析

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　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析的資料

　　銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時要注意搜集豐富的財(cái)務(wù)報(bào)表資料，以便于正確地作出貸款決策。具體包括以下內(nèi)容:

　　(1)會計(jì)報(bào)表

　　借款人在會計(jì)期間編制的各類會計(jì)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其有關(guān)附表。

　　(2)會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書

　　借款人在編制會計(jì)報(bào)表的同時，為便于正確理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，還要編制會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書。財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要說明借款人所采用的會計(jì)處理方法;會計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。財(cái)務(wù)狀況說明書主要說明借款人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配狀況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況及其他對財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)。

　　(3)注冊會計(jì)師查賬驗(yàn)證報(bào)告

　　注冊會計(jì)師驗(yàn)證后的報(bào)表可信度較未審計(jì)的報(bào)表高，因?yàn)樽詴?jì)師的意見是依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和一般公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則，并采取必要的驗(yàn)證程序后提出的，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　(4)其他資料

　　除上述資料外，其他有關(guān)部門的資料，如證券交易所、行業(yè)協(xié)會、投資咨詢機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)資料均可成為財(cái)務(wù)報(bào)表分析的補(bǔ)充資料，此外，深入借款人公司進(jìn)行實(shí)地考察也可獲得許多有價(jià)值的信息?？傊?，必須全面搜集和研究財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)外信息，才有可能真正了解借款人的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。

　　財(cái)務(wù)分析的方法

　　(1)趨勢分析法

　　趨勢分析法是將客戶連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同項(xiàng)目的絕對數(shù)或相對數(shù)進(jìn)行比較，以揭示它們增減變化趨勢的一種方法。這種分析方法可以揭示客戶財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢，找出其變化原因，判斷這種變化趨勢對客戶發(fā)展的影響，以預(yù)測客戶未來的發(fā)展前景。

　　(2)結(jié)構(gòu)分析法

　　結(jié)構(gòu)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一總體指標(biāo)為基礎(chǔ)，計(jì)算其中各構(gòu)成項(xiàng)目占總體指標(biāo)的百分比，然后比較不同時期各項(xiàng)目所占百分比的增減變動趨勢。結(jié)構(gòu)分析法除用于單個客戶有關(guān)指標(biāo)的分析外，還可將不同客戶間不能直接比較的各項(xiàng)目的絕對數(shù)轉(zhuǎn)化為可以比較的相對數(shù)，從而用于不同客戶之間或同行業(yè)平均水平之間的財(cái)務(wù)狀況的比較分析，以對客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況及在同行業(yè)的地位作出評價(jià)。

　　(3)比率分析法

　　比率分析法是在同一張財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目之間、不同類別之間，或在兩張不同財(cái)務(wù)報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的有關(guān)項(xiàng)目之間作比較，用比率來反映它們之間的關(guān)系，以評價(jià)客戶財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況好壞的一種方法。比率分析法是最常用的一種方法。

　　(4)比較分析法

　　比較分析法是將客戶的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)與同行業(yè)平均水平或在不同企業(yè)之間進(jìn)行比較，找出差異及其產(chǎn)生原因，用以判斷客戶管理水平和業(yè)績水平?，F(xiàn)在常用方法一般以上市公司的標(biāo)準(zhǔn)作為行業(yè)平均水平。

　　(5)因素分析法

　　因素分析法是找出并分析影響客戶經(jīng)營活動的各種因素，包括有利因素、不利因素、外部因素和內(nèi)部因素等，抓住主要矛盾，即其中起主導(dǎo)作用的影響因素，有的放矢，提出相應(yīng)的解決辦法，作出正確決策。

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