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2014年銀行從業(yè)《公司信貸》第十二章重點(diǎn):貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則

更新時(shí)間:2013-12-10 15:50:26 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2014年銀行從業(yè)《公司信貸》第十二章重點(diǎn):貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則

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  貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)和比例

  1.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)

  普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)有三種,一是選擇以全部貸款余額作基數(shù);二是為了避免普通準(zhǔn)備金與專項(xiàng)準(zhǔn)備金的重復(fù)計(jì)算,選擇以全部貸款扣除已提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金后的余額為基數(shù);三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額為基數(shù)。

  專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)有兩種,分別為不良貸款或“非正常類貸款”。在實(shí)際操作中,并不是簡單以各類不良貸款或“非正常類貸款”為基數(shù),應(yīng)乘以相應(yīng)的計(jì)提比例來計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金。對于大額的不良貸款,特別是大額的可疑類貸款,要逐筆確定內(nèi)在損失金額,并按照這一金額計(jì)提;對于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款,則按照該類貸款歷史損失概率確定一個(gè)計(jì)提比例,實(shí)行批量計(jì)提。

  特別準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)為某一特定貸款組合(如特定國別或特定行業(yè)等)的全部貸款余額。

  2.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提比例

  普通準(zhǔn)備金的計(jì)提比例:一般確定一個(gè)固定比例,或者確定計(jì)提比例的上限或下限。

  專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例:由商業(yè)銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定;對于沒有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算體系的銀行,監(jiān)管當(dāng)局往往規(guī)定一個(gè)參考比例。

  特別準(zhǔn)備金的計(jì)提比例:由商業(yè)銀行或監(jiān)管當(dāng)局按照國別或行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度確定。

  貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則

  1.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要符合審慎會計(jì)原則的要求

  審慎會計(jì)原則又稱為保守會計(jì)原則,是指對具有估計(jì)性的會計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事,應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用,不預(yù)計(jì)或少預(yù)計(jì)可能帶來的利潤。其核心內(nèi)容是對利潤的估計(jì)和記載要謹(jǐn)慎或保守,對損失的估價(jià)和記載要充分,同時(shí)要保持充足的準(zhǔn)備金以彌補(bǔ)損失。

  按照審慎會計(jì)原則,當(dāng)記載和反映估計(jì)性會計(jì)事項(xiàng),面臨著高和低兩種可能的選擇時(shí),對估計(jì)損失的記載應(yīng)選擇就高不就低,對利潤的記載和反映要選擇就低而不就高。要及時(shí)將估計(jì)的損失如實(shí)地反映在賬簿中,對利潤的記載和反映要選擇保守的數(shù)據(jù),不能低估損失和高估利潤,不能提前使用未來的收益。

  銀行貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提是基于對貸款內(nèi)在損失的分析、判斷和估價(jià),屬于帶有估計(jì)性的會計(jì)事項(xiàng),因此貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提應(yīng)當(dāng)符合審慎會計(jì)原則的要求。

  2.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要堅(jiān)持及時(shí)性和充足性原則

  及時(shí)性原則是指商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)在估計(jì)到貸款可能存在內(nèi)在損失、貸款的實(shí)際價(jià)值可能減少時(shí)進(jìn)行,而不應(yīng)當(dāng)在貸款內(nèi)在損失實(shí)際實(shí)現(xiàn)或需要沖銷貸款時(shí)才計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金。

  充足性原則是指商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保持足夠彌補(bǔ)貸款內(nèi)在損失的準(zhǔn)備金。這里所說的“隨時(shí)”實(shí)際上是相對的,不是絕對的,不是要求商業(yè)銀行所保持的準(zhǔn)備金水平都與其當(dāng)天貸款的內(nèi)在損失絕對相等。只要商業(yè)銀行能夠定期對貸款的內(nèi)在損失進(jìn)行評估,并根據(jù)內(nèi)在的損失程度的變化定期調(diào)整其準(zhǔn)備金水平就可以了。

  通常講,貸款損失的實(shí)現(xiàn)是一個(gè)漸進(jìn)的過程,是估價(jià)的貸款內(nèi)在損失由估價(jià)事項(xiàng)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)損失的過程。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在這一過程中,按照及時(shí)性和充足性原則,針對不同期間對貸款內(nèi)在損失數(shù)量的估價(jià),提足損失準(zhǔn)備金。及時(shí)、足額提取準(zhǔn)備金,避免貸款損失準(zhǔn)備金不足而對銀行資本的過度侵蝕,是商業(yè)銀行持續(xù)、穩(wěn)健經(jīng)營的基礎(chǔ)和保證。

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