2020年一級建造師考試《工程經(jīng)濟(jì)》考點(diǎn)3:技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制
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2020年一級建造師考試《工程經(jīng)濟(jì)》各章節(jié)考點(diǎn)3:技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制
1Z101041 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表(考點(diǎn)1)
一、投資現(xiàn)金流量表
◆角度(表1041-1):以總投資為基礎(chǔ),反映整個(gè)計(jì)算期的現(xiàn)金流入與流出。
◇3個(gè)指標(biāo):凈現(xiàn)值;財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率;回收期。
◆注意事項(xiàng):考慮銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納增值稅;回收固定資產(chǎn)余值,不受利息因素影響;息稅前利潤乘以所得稅率,算得“所得稅”(調(diào)整所得稅)等。
二、資本金現(xiàn)金流量表
◆角度(表1041-2):技術(shù)方案的資本金
◇1個(gè)指標(biāo):資本金的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率
◆注意事項(xiàng):回收固定資產(chǎn)余值,將納入利息原值后計(jì)取;所得稅等同于利潤表中的內(nèi)容(并非調(diào)整所得稅);融資后分析(投資性收益)。
三、投資各方現(xiàn)金流量表
◆角度:技術(shù)方案的各個(gè)投資者
◆1個(gè)指標(biāo):依據(jù)投資者的出資額,分別計(jì)算各自的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。
◆適用:出現(xiàn)不對等的利益分配,導(dǎo)致各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的差異,需計(jì)算、評估其均衡程度。
四、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表
◆角度:反映方案(項(xiàng)目)投資、融資及經(jīng)營三個(gè)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出
◆指標(biāo):計(jì)算累計(jì)盈余資金,分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力
【2015年真題·多選題】在技術(shù)方案投資各方現(xiàn)金流量表中,應(yīng)作為現(xiàn)金流出的有( )。
A.技術(shù)方案資本金
B.實(shí)繳資本
C.借款本金償還
D.經(jīng)營成本
E.租賃資產(chǎn)支出
『正確答案』BE
『答案解析』本題考查的是技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)的現(xiàn)金流量表(角度、指標(biāo)等)。投資各方現(xiàn)金流量表屬于技術(shù)方案現(xiàn)金流量表之一,并適合于出現(xiàn)“不對等的利益分配”。投資各方現(xiàn)金流量表中,應(yīng)作為現(xiàn)金流出的有實(shí)繳資本、租賃資產(chǎn)支出、其他現(xiàn)金流出。選項(xiàng)A、C、D,依次屬于資本金、資本金和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。
1Z101042 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素(考點(diǎn)2)
一、產(chǎn)品銷售(營業(yè))收入
1.營業(yè)收入
◆營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)×產(chǎn)品(或服務(wù))單價(jià) (式1042-1)
2.補(bǔ)貼收入
◇可能的形式:先征后返的增值稅;定額補(bǔ)助;其他形式的補(bǔ)助。
二、投資
1.建設(shè)投資
◆建設(shè)期間的投入:固定資產(chǎn)原值,計(jì)算折舊費(fèi);固定資產(chǎn)(凈)殘余價(jià)值,壽命期末一次性回收。
2.建設(shè)期利息
◇估算的3部分內(nèi)容:銀行借款利息;其他債務(wù)資金利息;其他融資費(fèi)用。
3.流動(dòng)資金
◇含義:運(yùn)營期內(nèi)長期占用、周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金
◇壽命期末一次性回收
4.技術(shù)方案的資本金
◇含義:投資者認(rèn)繳的出資額
◆出資方式:現(xiàn)金;實(shí)物;工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)(一般不超過總額的20%)。
三、經(jīng)營成本(考點(diǎn)3)
1.總成本
◆總成本費(fèi)用=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息支出)+其他費(fèi)用 (式1042-2)
2.經(jīng)營成本
◆經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi) -攤銷費(fèi)-利息支出 (式1042-3)
◆經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用 (式1042-4)
四、稅金(考點(diǎn)4)
(一)增值稅
◆含義:對在…應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人,征收的稅金。
◆投資構(gòu)成中的工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定實(shí)施抵扣;固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,單獨(dú)列示。
(二)消費(fèi)稅
◇含義:針對特定消費(fèi)品征收的稅金。
◆三種辦法:從價(jià)(銷售額)定率;從量(銷售數(shù)量)定額;復(fù)合計(jì)稅。
(三)資源稅
◇含義:國家對開采規(guī)定的礦產(chǎn)品…征收的稅種。
◆兩種辦法:從價(jià)定率;從量定額(分散經(jīng)營、現(xiàn)金交易,難以管控的…)。
(四)土地增值稅
◇含義:對有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額……
◆稅額=增值額×適用稅率 (式1042-10)
(五)附加稅
1.三項(xiàng)內(nèi)容:城市維護(hù)建設(shè)稅;教育費(fèi)附加;地方教育費(fèi)附加。
2.計(jì)算:通常以增值稅和消費(fèi)稅(之和)為計(jì)稅基數(shù)
(六)關(guān)稅
◇含義:以進(jìn)出口應(yīng)稅貨物為納稅對象…。
◆進(jìn)口關(guān)稅的征收方式:從價(jià)計(jì)征(完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率);從量計(jì)征等。
(七)所得稅
◇含義:針對企業(yè)應(yīng)納稅所得額征收的稅種
◆計(jì)算:應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額 (式1042-13)
【練習(xí)題·多選題】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,營業(yè)中稅金及附加包括( )。
A.土地增值稅
B.消費(fèi)稅
C.關(guān)稅
D.地方教育費(fèi)附加
E.所得稅
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考查的技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素(稅金)。根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,營業(yè)中稅金及附加包括消費(fèi)稅、資源稅土地增值稅、附加稅(城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加)。
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