一建工程經(jīng)濟財務(wù)現(xiàn)金流量表分類與構(gòu)成要素(2)
( 五 ) 項目資本金現(xiàn)金流量表中投資借款的處理
在項目資本金現(xiàn)金流量表中投資只計項目資本金,投資借款不作為現(xiàn)金流入,但借款本金的償還及利息支付則計入現(xiàn)金流出。
( 六 ) 維持運營投資在現(xiàn)金流量表中將其作為現(xiàn)金流出,參與內(nèi)部收益率等指標(biāo)的計算。同時,也應(yīng)反映在財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表中,參與財務(wù)生存能力分析。
三、經(jīng)營成本
( 一 ) 總成本
總成本費用=外購原材料、燃料及動力費十工資及福利費十修理費十折舊費十?dāng)備N費十財務(wù)費用 ( 利息支出 ) 十其他費用
1. 外購原材料、燃料及動力價格是在選定價格體系下的預(yù)測價格,該價格應(yīng)按到廠價格計,并考慮運輸及倉儲損耗。
2. 工資及福利費:通常包括職工工資、獎金、津貼和補貼, 職工福利費,以及醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金中由職工個人繳付的部分。
3. 修理費可直接按固定資產(chǎn)原值 ( 扣除所含的建設(shè)期利息 ) 或折舊額的一定百分數(shù)估算
4. 折舊費固定資產(chǎn)折舊費
5. 攤銷費: 無形資產(chǎn)從開始使用之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法,不計殘值。
其他資產(chǎn)的攤銷可以采用平均年限法 , 不計殘值 , 攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。
6. 利息支出估算包括長期借款利 息、流動資金借款利息和短期借款利息三部分。需要引起注意的是 , 在生產(chǎn)經(jīng)營期利息是可以進人總成本的 , 因而每年計算的利息不再參與以后各年利息的計算。
7. 其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業(yè)費用這三項費用 , 系指制造費用、管理費用和營業(yè)費用中分別扣除工資及福利費、折舊費、攤銷費、修理費以后的其余部分 , 應(yīng)計人生產(chǎn)總成本費用的其他所有費用。產(chǎn)品出口退稅和減免稅項目按規(guī)定不能抵扣的進項稅額也可包括在內(nèi)。
( 二 ) 經(jīng)營成本
主要用于項目財務(wù)評價的現(xiàn)金流量分析。
經(jīng)營成本作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分 , 是從投資方案本身考察的 , 在一定期間 ( 通常為一年 ) 內(nèi)由于生產(chǎn) 和銷售產(chǎn)品及提供服務(wù)而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出。按下式計算 :
經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出
或經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+ 修理費 + 其他費用
經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。
四、稅金
項目財務(wù)評價中涉及的稅費
1. 從銷售收入中扣除的營業(yè)稅金及附加和增值稅。營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、資源稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加。增值稅是價外稅 , 納稅人交稅 , 最終由消費者負擔(dān) , 因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)。
2. 計人總成本費用的進口材料的關(guān)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅。
3. 計入建設(shè)投資的引進技術(shù)、設(shè)備材料的關(guān)稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。
4. 從利潤中扣除的所得稅。
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