2014年工程經(jīng)濟(jì)講義:稅收
2014年工程經(jīng)濟(jì)講義:市場需求、供給與均衡價(jià)格匯總
稅收
(一)稅收的基本含義與特征
1.稅收的基本含義
稅收是公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。
2.稅收的特征(掌握)
稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三大基本特征。
(1)稅收的強(qiáng)制性
含義:政府以社會(huì)管理者的身份,直接憑借政治權(quán)力,通過法律形式對社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。
(2)稅收的無償性
無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn),是區(qū)分稅收收入與其它財(cái)政收入形式的重要特征。
(3)稅收的固定性
【例題1?單選題】稅收的強(qiáng)制性特征表明國家的稅收依據(jù)的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力
B.政治權(quán)力
C.民事權(quán)力
D.分配權(quán)力
『正確答案』B
『答案解析』稅收的強(qiáng)制性是政府以社會(huì)管理者的身份,直接憑借政治權(quán)力,通過法律形式對社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。
【例題2?單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無償性和( )。
A.效益性
B.準(zhǔn)確性
C.固定性
D.公開性
『正確答案』C
『答案解析』稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無償性和固定性。
(二)稅制要素
1.稅收制度的基本要素――納稅人、征稅對象和稅率。
(1)納稅人(納稅主體)
直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人??梢允亲匀蝗耍部梢允欠ㄈ?。
注意負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的概念。
(2)課稅對象
也稱作“征稅課體”,即稅法規(guī)定的征稅目的物,它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。
稅源:稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。
稅目:稅法規(guī)定的課稅對象的具體項(xiàng)目,反映具體征稅范圍,代表征稅的廣度。
計(jì)稅依據(jù):計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。
(3)稅率
稅率:稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)額(量)之間的比例,是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn),是稅收制度的中心環(huán)節(jié),體現(xiàn)征稅的深度。
稅率的基本形式
①比例稅率 |
對同一征稅對象,不論數(shù)量大小,都按同一比例征稅的稅率。一般適用于對商品流轉(zhuǎn)額的征稅。如增值稅、營業(yè)稅。 |
②定額稅率 |
按征稅對象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額。 |
③累進(jìn)稅率 |
包括全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。 |
2.稅收制度的其他要素
(1)納稅環(huán)節(jié)
(2)納稅期限:納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。
(3)減稅免稅
(4)違章處理――是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。
(5)納稅地點(diǎn)
(三)稅收分類
稅收的分類(掌握)
分類標(biāo)準(zhǔn) |
具體內(nèi)容 |
(1)按課稅對象的不同 |
流轉(zhuǎn)稅:我國稅收收入的主體稅種,包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等 |
|
所得稅:個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅 |
|
財(cái)產(chǎn)稅:包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅 |
|
資源稅:資源稅和土地使用稅 |
|
行為稅:印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 |
(2)按計(jì)量課稅對象的標(biāo)準(zhǔn)不同劃分 |
從價(jià)稅 |
|
從量稅 |
(3)按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分 |
價(jià)內(nèi)稅:消費(fèi)稅、營業(yè)稅 |
|
價(jià)外稅:增值稅 |
(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分 |
直接稅:納稅人即負(fù)稅人。個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅 |
|
間接稅:納稅人不一定是負(fù)稅人。流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅 |
(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類 |
中央稅:消費(fèi)稅、關(guān)稅 |
|
地方稅:契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 |
|
中央和地方共享稅:增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅 |
【例題?單選題】(2011年)關(guān)于拉弗曲線的說法,錯(cuò)誤的是( )。
A.拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長之間關(guān)系的形象描述
B.拉弗曲線的基本含義是,保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)重要條件
C.拉弗曲線表明,稅率越高,政府征得的稅收收入越多
D.拉弗曲線提示各國政府,征稅有“禁區(qū)”,要注意涵養(yǎng)稅源
『正確答案』C
『答案解析』本題考查拉弗曲線與征稅的限度。并非稅率越高,政府征得的稅收收入越多。稅收收入最初隨著稅率的提高而增加,達(dá)到一定稅率水平后,稅收收入隨著稅率的提高而下降
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