2017造價(jià)工程師造價(jià)管理考點(diǎn)預(yù)習(xí)：計(jì)稅依據(jù)

　　【摘要】2016年造價(jià)工程師考試已成定局，新一輪的造價(jià)師備考馬上就要開始了，造價(jià)師考試并不難，找到適合的復(fù)習(xí)方法并付出努力，拿到造價(jià)工程師考試證書很easy!!!小編整理：2017造價(jià)工程師造價(jià)管理考點(diǎn)預(yù)習(xí)：計(jì)稅依據(jù)，希望對(duì)大家有所幫助!

　　造價(jià)管理考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)

　　我國(guó)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅。

　　1)總承包企業(yè)將工程分包時(shí)，以全部承包額減去付給分包單位價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額;(P254中)

　　2)從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無論是“包工包料”還是“包工不包料”，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)格;從事安裝工程作業(yè)的，凡安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款營(yíng)業(yè)額;(P254中)

　　3)自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅;自建房屋對(duì)外銷售(不包括個(gè)人自建自用住房銷售)的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅;(P254中)

　　4)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(P254中)

　　造價(jià)管理考點(diǎn)：香蕉曲線法

　　香蕉曲線法的原理與S曲線法的原理基本相同，主要區(qū)別在于：

　　香蕉曲線是以工程網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃為基礎(chǔ)繪制的。ES曲線\LS曲線，兩條S曲線組合在一起，即成為香蕉曲線。(P103中)

　　造價(jià)管理考點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算

　　營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額一般根據(jù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和適用稅率計(jì)算，公式為：

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率

　　納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。(P255上)

　　納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　造價(jià)管理考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)

　　(1)計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。(P256下)

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)以前年度虧損

　　1)收入總額。包括：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入。

　　2)不征稅收入

　　財(cái)政撥款;依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3)免稅收入。利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。(P257上)

　　4)各項(xiàng)扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　5)彌補(bǔ)以前年度虧損。根據(jù)利潤(rùn)的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)進(jìn)行彌補(bǔ)。(P257中)

　　6)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的支出。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;允許扣除范圍以外的捐贈(zèng)支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　造價(jià)管理考點(diǎn)：免稅收入

　　利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。(P257上)

　　造價(jià)管理考點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率-減免和抵免的稅額

　　企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

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