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2013造價工程師《案例分析》知識點復習3

更新時間:2012-12-19 09:57:30 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 為方便廣大考生朋友準備2013年的造價工程師考試,環(huán)球網校特地對基礎考點進行了匯總,希望能提高您的復習效率.

  按照投資計算基礎的不同,現(xiàn)金流量表分為全部投資的現(xiàn)金流量表和自有資金的現(xiàn)金流量表。

  一、全部投資的現(xiàn)金流量表的編制

  全部投資的現(xiàn)金流量表是站在項目全部投資(包括自有資金和借債)的角度,對項目各年的現(xiàn)金流量所進行的計算。

  全部投資的現(xiàn)金流量表中主要包括以下幾個內容:

  (一) 現(xiàn)金流入

  現(xiàn)金流入由產品銷售(營業(yè))收入、回收固定資產余值和回收流動資金等三項內容構成。

  產品銷售收入是項目建成后對外銷售產品或提供勞務所取得的收入。在計算時,一般是假定生產出來的產品全部售出;也就是銷售量等于生產量,其計算公式為:

  銷售收入=銷售量*銷售單價=生產量*銷售單價。

  計算時要注意:

  (1)在項目的投產期,尚未達到設計生產能力,此時的銷售收入與達產期的銷售收入是不同的,一般題目中都給出計算方法。

  (2)回收固定資產余值一般是在項目計算期的最后一年一次收回,固定資產余值回收額應按題目中給的固定資產折舊方法計算。

  (3)回收流動資金也是在項目計算期的最后一年一次收回。要注意流動資金回收額為項目的全部流動資金。

  (二)現(xiàn)金流出

  現(xiàn)金流出由固定資產投資、流動資產投資、經營成本、銷售稅金及附加、所得稅等五部分內容構成。

  (1)固定資產投資(固定資產投資總額):包括固定資產投資、預備費、建設期利息以及投資方向調節(jié)稅等四個內容。在固定資產投資的計算中,要注意建設期利息的計算。一般來講,對于分年均衡(注意:“均衡”)發(fā)放的總貸款,其利息的計算原則是當年貸款按半年計息,上一年貸款足額在下一年按全年計息。計算公式為:

  每年應付利息=(年初借款本息累計+本年借款額/2)*年實際利率(不是名義利息)。

  (2)流動資金投資額來自投資計劃與資金籌措表,在編制現(xiàn)金流量表時要注意的是:流動資金投入的年份,一般是在項目投產的第一年開始投入流動資金,最后一年一次收回。

  (3)經營成本是指總成本費用中扣除折舊費、攤銷費、維簡費和貸款利息以后的余額。

  其計算公式為:

  經營成本=總成本費用―折舊費―攤銷費―維簡費―貸款利息;

  計算經營成本時要注意的是,在全部投資現(xiàn)金流量表中,是以全部投資作為計算基礎的,因此利息支出就不再作為現(xiàn)金流出,而是進入經營成本中。在自有資金的現(xiàn)金流量表中單列借款利息支出,而經營成本中不包括利息支出。

  (4)銷售稅金及附加、所得稅的計算均按有關規(guī)定進行,其中所得稅額是在項目營運當年的應納稅所得額不為零的情況下,根據(jù):“應納稅所得額*所得稅稅率”的公式計算出來的。在案例計算中,為簡便起見,應納稅所得額一般可按下述公式計算:

  應納稅所得額=銷售收入―(總成本+銷售稅金及附加)

  (三)凈現(xiàn)金流量

  項目計算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流入量減去對應年份現(xiàn)金流出量而計算的累計凈現(xiàn)金流量,即本年及以前各年凈現(xiàn)金流量之和。

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