2016年中級會計師《中級經濟法》章節(jié)練習題第六章増值稅法律制度(1)

　　一、單項選擇題

　　1、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應繳納增值稅的混合銷售行為的是( )。

　　A.某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾勞務

　　B.某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務

　　C.某塑鋼門窗銷售商店在銷售外購塑鋼門窗的同時又為該客戶提供安裝服務

　　D.某郵局銷售集郵商品的同時又為該客戶提供郵政服務

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：屬于兼營行為;(2)選項B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為;(3)選項C：屬于混合銷售行為，根據商店的主營業(yè)務一并繳納增值稅;(4)選項D：郵局提供郵政服務已納入營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍，該選項根本就不屬于混合銷售行為。

　　2、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.銷售電力

　　B.銷售熱力

　　C.銷售天然氣

　　D.銷售房地產

　　【答案】D

　　【解析】銷售不動產應繳納營業(yè)稅。

　　3、根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為涉及的進項稅額準予抵扣的是( )。

　　A.將購進貨物用于修繕建筑物

　　B.將購進貨物用于職工福利

　　C.將購進貨物用于生產應稅產品

　　D.將購進貨物用于獎勵職工

　　【答案】C

　　【解析】用于“適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費”的購進貨物、接受的加工修理修配勞務或者應稅服務，其進項稅額不得抵扣。

　　4、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2010年12月進口汽車配件一批，海關審定的關稅完稅價格為144萬元，從海關運往企業(yè)所在地支付運費6萬元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票，進口汽車配件的關稅稅率為10%。該汽車制造廠2010年12月進口汽車配件應繳納的增值稅額為( )萬元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　【答案】A

　　【解析】進口汽車配件應繳納的增值稅額=(144+144×10%)×17%=26.93(萬元)

　　5、某副食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月從農業(yè)生產者處購進農產品一批，開具給農業(yè)生產者的農產品收購發(fā)票上注明買價20000元，將該批農產品運回企業(yè)支付給運輸公司(非營改增企業(yè))運費800元，并取得運輸發(fā)票，則該企業(yè)此項業(yè)務可計算抵扣的增值稅進項稅額為( )元。

　　A.2656

　　B.2600

　　C.2704

　　D.560

　　【答案】A

　　【解析】農業(yè)生產者銷售自產的農產品是免稅的，但是屬于增值稅一般納稅人的收購者可以按農產品收購發(fā)票上注明的價款和13%的扣除率計算抵扣進項稅。運輸費用可以按照運輸發(fā)票上注明的運費金額和7%扣除率計算抵扣進項稅，此項業(yè)務可計算抵扣的進項稅=20000×13%+800×7%=2656(元)。

　　6、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月，該企業(yè)銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設備應納增值稅( )萬元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=60×17%=10.2(萬元)。
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　　二、多項選擇題

　　1、根據增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列收入中屬于增值稅征稅范圍，應計算繳納增值稅的有( )。

　　A.納稅人受托開發(fā)著作權屬于委托方的軟件產品而取得的收入

　　B.縫紉業(yè)務

　　C.燃氣公司按燃氣銷售額的5%向居民收取的輸送費

　　D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不屬于增值稅的征稅范圍，應征收營業(yè)稅。

　　2、根據增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。

　　A.貨物期貨

　　B.郵政部門銷售集郵商品

　　C.縫紉業(yè)務

　　D.納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的

　　【答案】ACD

　　【解析】郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅。

　　3、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應當一并征收增值稅的有( )。

　　A.貿易公司銷售貨物的同時負責安裝

　　B.百貨商店銷售商品的同時負責安裝

　　C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物并實行分別核算

　　D.餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項AB：屬于增值稅的混合銷售行為，應當一并征收增值稅;(2)選項C：應分別繳納增值稅和營業(yè)稅;(3)選項D：屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應當一并征收營業(yè)稅。

　　4、增值稅一般納稅人銷售的下列貨物，適用增值稅13%低稅率的有( )。

　　A.居民用煤炭制品

　　B.食用植物油

　　C.食用鹽

　　D.淀粉

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：淀粉不屬于農產品的范圍，適用稅率為17%。

　　5、下列各項中，適用13%增值稅稅率的有( )。

　　A.天然氣

　　B.居民用煤炭制品

　　C.電子出版物

　　D.二甲醚

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項均適用13%的增值稅稅率。

　　6、某印刷企業(yè)(增值稅一般納稅人)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標準書號編序的圖書。該印刷企業(yè)對于上述業(yè)務的處理，下列表述正確的有( )。

　　A.按照提供加工勞務征收增值稅

　　B.按照貨物銷售征收增值稅

　　C.適用稅率為17%

　　D.適用稅率為13%

　　【答案】BD

　　【解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙、雜志，按照貨物銷售征收增值稅。圖書、報紙、雜志適用13%的增值稅低稅率。

　　7、根據增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

　　A.用于非增值稅應稅項目的自產貨物

　　B.因管理不善丟失的購進貨物

　　C.銷售免稅貨物所支付的運輸費用

　　D.購進財務部門辦公使用的電腦

　　【答案】BC

　　【解析】因管理不善丟失的購進貨物和銷售免稅貨物所支付的運輸費用不得抵扣進項稅額。
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