2016年中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題第十六章第一節(jié)暫時性差異

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當(dāng)日即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及凈殘值與會計估計相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2015年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為(　　)萬元。

　　A.120

　　B.48

　　C.72

　　D.12

　　【答案】B

　　【解析】2015年12月31日設(shè)備的賬面價值=200-200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬元)，2015年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額=120-72=48(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項(xiàng)中，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

　　A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

　　B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本(計稅成本)并按公允價值調(diào)整

　　C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

　　D.計提建造合同預(yù)計損失準(zhǔn)備

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B，使負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　2、下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

　　B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債

　　C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

　　【答案】AB

　　【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，選項(xiàng)A和B均正確;選項(xiàng)C和D產(chǎn)生的均為可抵扣暫時性差異。

　　3、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有(　　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷，會形成暫時性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認(rèn)，會形成暫時性差異;選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2016年中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題第十六章第一節(jié)資產(chǎn)/負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
2016年中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題第十五章第二節(jié)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
2016年中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題第十五章第一節(jié)政府補(bǔ)助的定義及其特征
2016年中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題第十四章建造合同收入的確認(rèn)和計量
中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題第十四章第一節(jié)銷售商品收入的計量
中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題第十四章第一節(jié)銷售商品收入的確認(rèn)
2016年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題匯總
2016年中級會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)練習(xí)題匯總

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在中級會計職稱考試備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“2016年中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題第十六章第一節(jié)暫時性差異”，請參加2016年的中級職稱考生平時要與教材內(nèi)容相結(jié)合做練習(xí)題，以此鞏固知識點(diǎn)。

　　暫時性差異

　　一、暫時性差異的概念

　　暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財務(wù)報告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

　　二、暫時性差異的分類

　　根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

　　1.應(yīng)納稅暫時性差異

　　應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。

　　應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：(1)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ);(2)負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。

　　2.可抵扣暫時性差異

　　可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。

　　可抵扣暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

　　(1)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ);

　　(2)負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2016年中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題第十六章第一節(jié)資產(chǎn)/負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
2016年中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題第十五章第二節(jié)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
2016年中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題第十五章第一節(jié)政府補(bǔ)助的定義及其特征
2016年中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題第十四章建造合同收入的確認(rèn)和計量
中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題第十四章第一節(jié)銷售商品收入的計量
中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題第十四章第一節(jié)銷售商品收入的確認(rèn)
2016年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題匯總
2016年中級會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)練習(xí)題匯總

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在中級會計職稱考試備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“2016年中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題第十六章第一節(jié)暫時性差異”，請參加2016年的中級職稱考生平時要與教材內(nèi)容相結(jié)合做練習(xí)題，以此鞏固知識點(diǎn)。