2016年中級會計職稱《中級會計實務》考前沖刺試題一

　　【摘要】2016年中級會計師考試時間為9月10日-12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校為了中級會計職稱考生最后的沖刺階段，特整理并發(fā)布“2016年中級會計職稱《中級會計實務》考前沖刺試卷一”，以下是《中級會計實務》沖刺試題，供中級會計考生練習。

　　一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有-個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1.下列關于股票和公司債券法律特征的表述中，正確的是(　　)。

　　A.公司債券持有人和股票持有人均與公司之間形成債權債務關系

　　B.股票屬于有價證券，公司債券不屬于有價證券

　　C.公司債券持有人在公司破產(chǎn)時，優(yōu)先于股票持有人得到清償

　　D.發(fā)行股票和發(fā)行公司債券是完全相同的法律要求

　　【答案】C

　　【解析】本題考核股票和公司債券的法律特征。公司債券持有人與公司之間形成債權債務關系，股票持有人與公司之間形成股權關系.因此選項A錯誤;股票和公司債券均屬于有價證券，因此選項B錯誤;發(fā)行股票和發(fā)行公司債券有不同的法律要求，因此選項D的說法錯誤。

　　2.下列有關票據(jù)承兌的說法正確的是(　　)。

　　A.定日付款的商業(yè)承兌匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌

　　B.見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起10日內(nèi)向付款人提示承兌

　　C.付款人承兌匯票的，應當在匯票正面或者背面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章

　　D.票據(jù)承兌后，持票人未在法定期限提示付款的，承兌人的票據(jù)責任解除

　　【答案】A

　　【解析】本題考核票據(jù)承兌的有關問題。見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌，因此選項B錯誤;付款人承兌匯票的，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，不能在票據(jù)背面記載，因此選項C錯誤;票據(jù)承兌后，承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除，因此選項D錯誤。

　　3.根據(jù)相關規(guī)章的規(guī)定，不考慮其他因素的情況下，下列人員中，可以擔任獨立董事的是(　　)。

　　A.在本上市公司任職的普通員工

　　B.在持有本上市公司6%的股東單位中任職的普通員工

　　C.持有本上市公司0.5%股份的自然人劉某

　　D.為本上市公司擔任法律顧問的律師張某

　　【答案】C

　　【解析】本題考核上市公司獨立董事的制度。根據(jù)規(guī)定，不得擔任獨立董事的情形包括：在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會關系，因此選項A不得擔任;在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬，因此選項B不得擔任;直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬，因此選項C可以擔任;為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財務、法律、咨詢等服務的人員，因此選項D不得擔任。

　　4.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列關于股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.公司可以接受本公司的股票作為質(zhì)押權的標的

　　B.無記名股票的轉(zhuǎn)讓，由股東在依法設立的證券交易場所將股票交付給受讓人后即發(fā)生轉(zhuǎn)讓效力

　　C.發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

　　D.公司董事在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的本公司股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%

　　【答案】A

　　【解析】本題考核公司股票轉(zhuǎn)讓的限制規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權的標的，所以選項A不正確;無記名股票的轉(zhuǎn)讓，由股東將該股票交付給受讓人后即發(fā)生轉(zhuǎn)讓的效力，所以B選項正確;發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓，所以選項C正確;公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應當向公司申報所持有的本公司的股份及其變動情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%，所以選項D正確。

　　5.下列有關-人有限責任公司的說法錯誤的是(　　)。

　　A.-人有限責任公司可以由-個自然人設立，也可以由-個法人設立

　　B.-人有限責任公司不具有法人資格，不能獨立承擔民事責任

　　C.-人有限責任公司不設立股東會

　　D.-個自然人只能投資設立-個-人有限責任公司

　　【答案】B

　　【解析】本題考核-人有限責任公司的概念。根據(jù)規(guī)定，-人有限責任公司是獨立的企業(yè)法人，具有完全的民事權利能力、民事行為能力和民事責任能力，是有限責任公司中的特殊類型。

　　6.某有限責任公司2013年依法成立，2013年度的股東會會議中對修改公司章程的事項作出決議，以下說法正確的是(　　)。

　　A.該決議必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權的1/2以上通過

　　B.該決議必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權的2/3以上通過

　　C.該決議必須經(jīng)代表1/2以上表決權的股東通過

　　D.該決議必須經(jīng)代表2/3以上表決權的股東通過

　　【答案】D

　　【解析】本題考核有限責任公司股東會特別決議事項。修改公司章程的決議屬于有限責任公司的特別決議，根據(jù)規(guī)定，有限責任公司的特別決議事項，必須經(jīng)代表2/3以上表決權的股東通過。

　　7.張某、田某和平某三人共同出資設立A股份有限公司，按照投資協(xié)議約定，張某以自有的-項專利技術所有權出資，張某已經(jīng)將該專利技術資料交付給公司使用但遲遲未辦理知識產(chǎn)權登記，關于該情形，下列說法正確的是(　　)。

　　A.張某的行為應當直接認定為未履行出資義務

　　B.田某和平某如果主張認定張某未履行出資義務的，人民法院應當責令張某在指定的合理期間內(nèi)辦理權屬變更手續(xù)

　　C.田某和平某主張張某在辦理登記之前不享有相應股東權利的，人民法院應予支持

　　D.假設張某作為出資的專利技術是侵占他人的權利，對其違法行為追究時，可以將該專利出資從公司中抽出

　　【答案】B

　　【解析】本題考核股東出資的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出資人以房屋、土地使用權或者需要辦理權屬登記的知識產(chǎn)權等財產(chǎn)出資，已經(jīng)交付公司使用但未辦理權屬變更手續(xù)，公司、其他股東或者公司債權人主張認定出資人未履行出資義務的，人民法院應當責令當事人在指定的合理期間內(nèi)辦理權屬變更手續(xù);在前述期間內(nèi)辦理了權屬變更手續(xù)的，人民法院應當認定其已經(jīng)履行了出資義務;出資人主張自其實際交付財產(chǎn)給公司使用時享有相應股東權利的，人民法院應予支持。

　　8.根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)解散后，原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務(　　)。

　　A.不再承擔責任

　　B.當其個人財產(chǎn)不足清償時，以家庭其他成員財產(chǎn)承擔責任

　　C.仍應承擔責任，但債權人在1年內(nèi)未向債務人提出償債請求的，該責任消滅

　　D.仍應承擔責任，但債權人在5年內(nèi)未向債務人提出償債請求的，該責任消滅

　　【答案】D

　　【解析】本題考核個人獨資企業(yè)解散后投資人的持續(xù)償債責任。個人獨資企業(yè)解散后，原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務仍應承擔責任，但債權人在5年內(nèi)未向債務人提出償債請求的，該責任消滅。

　　9.張某為有限合伙企業(yè)的有限合伙人，鑒于該合伙企業(yè)經(jīng)營狀況欠佳，張某欲轉(zhuǎn)為普通合伙人參與經(jīng)營管理，經(jīng)查，合伙協(xié)議中沒有對這種轉(zhuǎn)變作出約定。對此，下列說法正確的是(　　)。

　　A.應當經(jīng)過全體合伙人-致同意

　　B.應當經(jīng)過全體有限合伙人-致同意

　　C.應當經(jīng)過全體普通合伙人-致同意

　　D.法律不允許這種轉(zhuǎn)變

　　【答案】A

　　【解析】本題考核普通合伙人和有限合伙人的轉(zhuǎn)換。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，普通合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶耍蛘哂邢藓匣锶宿D(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶?，應當?jīng)全體合伙人-致同意。

　　10.合伙企業(yè)清算時，合伙企業(yè)的財產(chǎn)在支付清算費用后，應首先清償合伙企業(yè)(　　)。

　　A.所欠稅款

　　B.所欠企業(yè)職工工資和社會保險費用、法定補償金

　　C.所欠銀行的貸款

　　D.所欠其他公司的貨款

　　【答案】B

　　【解析】本題考核合伙企業(yè)的債務清償順序。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)財產(chǎn)在支付清算費用和職工工資、社會保險費用、法定補償金以及繳納所欠稅款、清償債務后的剩余財產(chǎn)，依照《合伙企業(yè)法》的相關規(guī)定進行分配。
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　　11.外國投資者甲公司向乙公司協(xié)議購買其持有境內(nèi)丙公司的股權，并將丙公司變更設立為外商投資的丁公司，并購后丙公司的債權和債務應由(　　)。

　　A.甲公司承繼

　　B.乙公司承擔

　　C.丙公司的原有股東承擔

　　D.丁公司承繼

　　【答案】D

　　【解析】本題考核并購后的債權和債務承繼。根據(jù)規(guī)定，外國投資者股權并購的，并購后所設外商投資企業(yè)承繼被并購境內(nèi)公司的債權和債務。

　　12.下列規(guī)定中，符合中外合資經(jīng)營企業(yè)法規(guī)定的是(　　)。

　　A.合營企業(yè)的最高權力機構是股東會，每次會議至少有2/3的股東參加方為有效

　　B.最高權力機構是董事會，董事每屆任期4年

　　C.合營各方應平均分配利潤

　　D.合營-方轉(zhuǎn)讓其出資的，須經(jīng)半數(shù)以上股東同意

　　【答案】B

　　【解析】本題考核合營企業(yè)的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)的最高權力機構是董事會，合營企業(yè)不設立股東會。合營各方按照出資比例分配損益，不是平均分配。合營-方轉(zhuǎn)讓其出資的，應該經(jīng)過合營他方的同意。

　　13.根據(jù)《指導外商投資方向規(guī)定》的有關規(guī)定，下列各項中，屬于國家禁止類外商投資項目的是(　　)。

　　A.技術水平落后的項目

　　B.不利于節(jié)約能源的項目

　　C.屬于國家逐步開發(fā)的產(chǎn)業(yè)的項目

　　D.運用我國特有技術生產(chǎn)產(chǎn)品的項目

　　【答案】D

　　【解析】本題考核外商投資企業(yè)的投資項目。運用我國特有工藝或者技術生產(chǎn)產(chǎn)品的項目，屬于禁止類外商投資項目;選項ABC屬于限制類外商投資項目。

　　14.經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務的保險公司不可以經(jīng)營(　　)。

　　A.短期健康保險業(yè)務

　　B.意外傷害保險業(yè)務

　　C.責任保險業(yè)務

　　D.養(yǎng)老保險業(yè)務

　　【答案】D

　　【解析】本題考核保險公司的業(yè)務。保險人不得兼營人身保險業(yè)務和財產(chǎn)保險業(yè)務。但是，經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務的保險公司經(jīng)國務院保險監(jiān)督管理機構批準，可以經(jīng)營短期健康保險業(yè)務和意外傷害保險業(yè)務。

　　15.下列選項中，不屬于經(jīng)營有人壽保險業(yè)務的保險公司可以解散的事項是(　　)。

　　A.分立

　　B.合并

　　C.市場競爭嚴峻

　　D.被依法撤銷

　　【答案】C

　　【解析】本題考核保險公司的終止。經(jīng)營有人壽保險業(yè)務的保險公司，除因合并、分立或者被依法撤銷外，不得解散。

　　16.保險公司發(fā)生下列情況時，不需要經(jīng)國務院保監(jiān)會批準的是(　　)。

　　A.變更境外分支機構的營業(yè)場所

　　B.增減注冊資本

　　C.公司合并分立

　　D.變更出資額占公司資本總額1%的股東

　　【答案】D

　　【解析】本題考核保險公司變更的相關規(guī)定。保險公司變更有下列情形之-的，應當經(jīng)國務院保險監(jiān)督管理機構批準：變更名稱、變更注冊資本、變更公司或者分支機構的營業(yè)場所、撤銷分支機構、公司分立或者合并、修改公司章程、變更出資額占有限責任公司資本總額5%以上的股東;或者變更持有股份有限公司股份5%以上的股東以及國務院保險監(jiān)督管理機構規(guī)定的其他情形。

　　17.某上市公司股本總額為3億元，2013年擬增發(fā)股票5億股，其中-部分采用配售的方式發(fā)售，那么該配售股份數(shù)量最多不應超過(　　)萬股。

　　A.15000

　　B.6000

　　C.9000

　　D.10000

　　【答案】C

　　【解析】本題考核增發(fā)股票中配售數(shù)量的限制。根據(jù)規(guī)定.擬配售股份數(shù)量不超過本次配售股份前股本總額的30%。

　　18.甲公司與乙公司之問發(fā)生合同糾紛，雙方在仲裁過程中進行了調(diào)解并達成協(xié)議。此種情況下，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.請求仲裁庭制作調(diào)解書

　　B.請求仲裁庭根據(jù)協(xié)議結果制作裁決書

　　C.調(diào)解書簽字后與裁決書具有同等法律效力

　　D.仲裁庭作出裁決后，也可以進行調(diào)解

　　【答案】D

　　【解析】本題考核仲裁裁決。根據(jù)規(guī)定，仲裁庭作出裁決前，可以先行調(diào)解。

　　19.根據(jù)《中華人民共和國仲裁法》的規(guī)定，仲裁庭對當事人申請仲裁的爭議作出裁決，發(fā)生法律效力的起算時間是(　　)。

　　A.裁決書作出之日起

　　B.送達當事人之日起

　　C.當事人表示無異議之日起

　　D.作出裁決10日后

　　【答案】A

　　【解析】本題考核仲裁裁決書的生效?！吨俨梅ā芬?guī)定，仲裁庭根據(jù)多數(shù)仲裁員的意見作出裁決，并制作裁決書，裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。

　　20.下列各項合同中，屬于《合同法》調(diào)整的合同是(　　)。

　　A.監(jiān)護協(xié)議

　　B.融資租賃合同

　　C.收養(yǎng)合同

　　D.國家機關與勞動者之間的勞動合同

　　【答案】B

　　【解析】本題考核《合同法》的適用范圍?；橐觥⑹震B(yǎng)、監(jiān)護等有關身份關系的協(xié)議，不適用《合同法》的規(guī)定。融資租賃合同屬于《合同法(分則)》列明的有名合同。中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、個體經(jīng)濟組織、民辦非企業(yè)單位等組織與勞動者之間，以及國家機關、事業(yè)單位、社會團體和與其建立勞動關系的勞動者之間建立勞動關系，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動合同，適用《勞動合同法》。
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　　21.甲與乙廠簽訂贈與合同，甲贈與乙廠-臺設備，合同訂立后，由于甲發(fā)生經(jīng)濟困難，要求撤銷該贈與行為，乙廠以簽訂了合同為由，要求甲立即交付設備，下面說法正確的是(　　)。

　　A.甲應將設備交付給乙廠，否則即違約

　　B.甲可以撤銷該贈與行為

　　C.該撤銷行為屬于法定撤銷情形

　　D.該贈與行為成立，乙廠可以要求甲交付設備

　　【答案】B

　　【解析】本題考核贈與合同的撤銷。根據(jù)規(guī)定，贈與人在贈與財產(chǎn)的權利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷贈與。該情況是屬于任意撤銷.由于甲并沒有將設備交付，因此町以撤銷該贈與。

　　22.甲廠向乙大學發(fā)函表示：我廠生產(chǎn)的X型電教室耳機，每副30元，數(shù)量不限。如果貴校需要，請與我廠聯(lián)系。乙大學回函：我校愿向貴廠訂購X型耳機1000副，每副單價30元。但需在耳機上附加-個音量調(diào)節(jié)器。2個月后，乙大學收到甲廠發(fā)來的1000副耳機。但這批耳機上沒有音量調(diào)節(jié)器。于是拒收，關于該案例，下列說法正確的是(　　)。

　　A.乙大學違約，因其表示同意購買，合同即已成立

　　B.甲廠違約，因為乙大學同意購買的是附有音量調(diào)節(jié)器的耳機

　　C.雙方當事人均違約，因為雙方均未履行生效的合同

　　D.雙方當事人均未違約，因為合同還未成立，乙大學的回函，是-種新要約而非承諾

　　【答案】D

　　【解析】本題考核新要約的概念。根據(jù)規(guī)定，受要約人對要約的內(nèi)容作出實質(zhì)性變更的，為新要約.本題中，乙大學的回函對甲廠的要約作出實質(zhì)性變更，即附加-個音量調(diào)節(jié)器，是-種新要約而非承諾。

　　23.甲公司以寄送價目表的方式向包括乙公司在內(nèi)的十余家生產(chǎn)企業(yè)推銷-套設備，寄送的價目表中包含設備性能、規(guī)格、品質(zhì)、數(shù)量等內(nèi)容。乙公司向甲公司發(fā)出了訂單欲采購5套該設備，甲公司在接到乙公司的訂單后，電話通知乙公司可以送貨并向乙公司發(fā)出了交易確認通知書，根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列各項中，屬于發(fā)出要約的行為是(　　)。

　　A.甲公司發(fā)出交易確認通知書

　　B.甲公司向乙公司寄送價目表

　　C.乙公司發(fā)出的訂單

　　D.甲公司電話通知乙公司

　　【答案】C

　　【解析】本題考核要約應具備的條件。要約應具備的條件有：內(nèi)容具體確定;必須是特定人所為的意思表示;要約必須向相對人發(fā)出;表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束.寄送的價目表、拍賣公告、招標公告、招股說明書等都屬于要約邀清，因此只有選項C正確。

　　24.甲公司與乙銀行簽訂了-份書面借款合同，后又以甲公司的-幢房屋作為抵押簽訂了抵押合同并依法辦理了登記。不考慮其他因素的情況下，該抵押合同的生效日期為(　　)。

　　A.簽訂借款合同之日

　　B.簽訂抵押合同之日

　　C.取得借款之日

　　D.辦理抵押登記之日

　　【答案】B

　　【解析】本題考核抵押合同的生效。根據(jù)規(guī)定，以建筑物設定抵押的.應當辦理抵押登記，抵押權自登記時設立。而抵押合同的效力與登記無關，-般是在抵押合同成立時即生效。

　　25.某船舶制造廠為增值稅-般納稅人，2012年12月進口船舶配件-批，海關審定的關稅完稅價格為1265萬元，從海關運往企業(yè)所在地支付運費10萬元，取得承運部門開具的普通發(fā)票，進口配件的關稅稅率為10%。該制造廠2012年12月進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅額為(　　)萬元。

　　A.236.56

　　B.238.43

　　C.235.86

　　D.214.35

　　【答案】A

　　【解析】本題考核增值稅的計算。進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×17%=1265×(1+10%)×17%=236.56(萬元)。

　　26.下列出口貨物的情形中，適用“免稅不退稅”政策的是(　　)。

　　A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具

　　B.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

　　C.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務

　　D.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物

　　【答案】B

　　【解析】本題考核適用增值稅“免稅不退稅”政策的情形。選項AD屬于出口“不免稅也不退稅”的情形，選項C屬于“免稅并退稅”的情形。

　　27.下列貨物不適用13%稅率征收增值稅的是(　　)。

　　A.食用蔬菜

　　B.金屬礦采選產(chǎn)品

　　C.二甲醚

　　D.魚蝦等水產(chǎn)品

　　【答案】B

　　【解析】本題考核增值稅稅率的運用。蔬菜、二甲醚、水產(chǎn)品等適用13%稅率征收增值稅，金屬礦采選產(chǎn)品目前按照17%稅率征稅。

　　28.下列收入中，不屬于免征或不征企業(yè)所得稅的是(　　)。

　　A.對證券投資基金從證券市場中取得的收入

　　B.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收入

　　C.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入

　　D.企業(yè)依法取得的代政府收取的專項用途的財政資金

　　【答案】B

　　【解析】本題考核免征或不征企業(yè)所得稅收入的規(guī)定。選項AC是暫不征收企業(yè)所得稅;選項D為不征稅收入;選項B為應稅收入。

　　29.根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，下列不能采用單-來源方式采購的是(　　)。

　　A.技術復雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的

　　B.只能從唯-供應商處采購的

　　C.必須保證原有采購項目-致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的

　　D.發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的

　　【答案】A

　　【解析】本題考核政府采購方式。選項A適用于競爭性談判。

　　30.下列各項中，不屬于單位和個人違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為是(　　)。

　　A.代開增值稅專用發(fā)票

　　B.利用假發(fā)票套取現(xiàn)金，私存私放

　　C.擅自銷毀收費票據(jù)

　　D.使用偽造的票據(jù)監(jiān)制章

　　【答案】B

　　【解析】本題考核財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為種類。選項B是將財政資金或其他公款私存私放的行為。

　　【摘要】2016年中級會計師考試時間為9月10日-12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校為了中級會計職稱考生最后的沖刺階段，特整理并發(fā)布“2016年中級會計職稱《中級會計實務》考前沖刺試卷一”，以下是《中級會計實務》沖刺試題，供中級會計考生練習。
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　　二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。)

　　1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下關于稅收優(yōu)惠的說法中正確的有(　　)。

　　A.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　B.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　C.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅，都可以決定減征或者免征

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定。民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

　　2.下列有關普通合伙企業(yè)及其合伙人債務清償?shù)谋硎鲋校稀逗匣锲髽I(yè)法》規(guī)定的有(　　)。

　　A.合伙企業(yè)對其債務.應先以其全部財產(chǎn)進行清償

　　B.合伙企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆盏?，合伙人承擔無限連帶責任

　　C.合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關的債務。債權人可代位行使該合伙人在合伙企業(yè)中的權利

　　D.人民法院強制執(zhí)行合伙人的財產(chǎn)份額時，應經(jīng)全體合伙人同意

　　【答案】AB

　　【解析】本題考核普通合伙企業(yè)合伙人的債務清償。根據(jù)規(guī)定，合伙人發(fā)生的與合伙企業(yè)無關的債務，債權人不得代位行使該合伙人在合伙企業(yè)中的權利，因此選項C的說法是錯誤的;人民法院強制執(zhí)行合伙人的財產(chǎn)份額，不需要經(jīng)過全體合伙人同意，因此選項D的說法是錯誤的。

　　3.甲、乙、丙準備設立-家普通合伙企業(yè).其擬定的合伙協(xié)議的下列內(nèi)容中，不符合規(guī)定的有(　　)。

　　A.以勞務出資的甲對企業(yè)債務承擔有限責任

　　B.企業(yè)名稱中只標明“合伙”字樣

　　C.由乙執(zhí)行企業(yè)事務

　　D.出資最多的丙有權修改合伙協(xié)議

　　【答案】AB

　　【解析】本題考核合伙協(xié)議的內(nèi)容。普通合伙企業(yè)全體合伙人都對企業(yè)債務承擔無限連帶責任，所以選項A錯誤。普通合伙企業(yè)名稱中應當標明“普通合伙”字樣，所以選項B錯誤。普通合伙企業(yè)合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務，可以有兩種形式：(1)全體合伙人共同執(zhí)行合伙事務;(2)委托-個或者數(shù)個合伙人執(zhí)行合伙事務，所以選項C正確。修改或補充合伙協(xié)議，應當經(jīng)全體合伙人-致同意;但合伙協(xié)議另有約定的除外，所以選項D正確。

　　4.上市公司向原股東配售股份，應當符合的條件有(　　)。

　　A.上市公司最近36個月財務會計文件無虛假記載.且不存在重大違法行為

　　B.控股股東應當在股東大會召開前公開承諾認配股份的數(shù)量

　　C.采用包銷方式發(fā)行

　　D.擬配售股份數(shù)量不超過本次配售股份前股本總額的30%

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核配股的條件。配股不能包銷。

　　5.某股份有限公司發(fā)行新股，其實施的下列行為中，不符合公司法律制度關于股票發(fā)行規(guī)定的有(　　)。

　　A.以低于其他投資者的價格向公司原股東發(fā)行股票

　　B.以超過股票票面金額的價格發(fā)行股票

　　C.向公司發(fā)起人發(fā)行無記名股票

　　D.向某法人股東發(fā)行記名股票.并將該法人法定代表人的姓名記載于股東名冊

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核股份有限公司發(fā)行股票的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司每次發(fā)行股份每股的發(fā)行條件、發(fā)行價格應當相同，即遵循“同股同價”的原則，因此選項A的說法錯誤;股票發(fā)行價格可以按票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額，因此選項B的說法正確，不應該選;公司向發(fā)起人、法人發(fā)行的股票，應當為記名股票，并應當記載該發(fā)起人、法人的名稱或者姓名，不得“另立戶名”或者以“代表人姓名”記名，因此選項CD的說法錯誤。

　　6.甲向乙簽發(fā)-張支票，金額為150萬元，但是甲在支票上的簽章并不是其在銀行預留簽章，而是加蓋了單位的公章，下列說法不正確的有(　　)。

　　A.甲應該承擔票據(jù)責任

　　B.甲不承擔任何責任

　　C.甲應該承擔民事責任

　　D.乙應承擔票據(jù)責任

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核支票的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，支票的出票人在票據(jù)上未加蓋與該單位在銀行預留簽章-致的財務專用章而加蓋該出票人公章的，簽章人應當承擔票據(jù)責任。

　　7.下列各項中，對有關期限的表述正確的有(　　)。

　　A.可撤銷合同中撤銷權行使期限是知道或應知道撤銷事由起1年內(nèi)

　　B.合同保全措施中債權人的撤銷權行使的期限為自債務人的行為發(fā)生之日起1年

　　C.贈與合同中繼承人的撤銷權行使期限為知道或應當知道撤銷原因之日起6個月內(nèi)

　　D.債權人領取提存物的期限為5年

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核合同法中有關期限的規(guī)定。保全措施中，撤銷權自債權人知道或者應當知道撤銷事由之日起1年內(nèi)行使，自債務人的行為發(fā)生之日起5年內(nèi)沒有行使撤銷權的，該撤銷權消滅。

　　8.下列有關票據(jù)追索權的說法中，正確的有(　　)。

　　A.匯票的持票人未在法定期限內(nèi)提示付款的，則承兌人的票據(jù)責任解除

　　B.被追索人包括出票人、背書人、承兌人和保證人

　　C.銀行承兌匯票被拒絕承兌后，持票人即使未按照規(guī)定期限通知其前手，該持票人仍可向其前手行使追索權

　　D.本票的持票人未按照規(guī)定期限提示見票的，則喪失對其所有前手的追索權

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核票據(jù)追索權的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，匯票的持票人未在法定期限內(nèi)提示付款的，在作出說明后，仍可以向承兌人提示付款，因此選項A的說法是錯誤的;本票的持票人未按照規(guī)定期限提示見票的，則喪失對出票人以外的前手的追索權，持票人仍可對出票人行使追索權，只是喪失對背書人及其保證人的追索權，因此選項D的說法是錯誤的。
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　　9.下列適用“營改增”政策的企業(yè)中，不適用17%稅率的有(　　)。

　　A.某航空公司提供的航空運輸服務

　　B.某管理咨詢公司為企業(yè)提供管理咨詢服務

　　C.某市政服務公司專門在地鐵周邊設點，從事自行車出租服務

　　D.某會計師事務所提供的宙計服務

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核“營改增”的稅率。提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%;提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產(chǎn)租賃服務除外)，稅率為6%;提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。

　　10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅-般納稅人的下列行為中，應視同銷售的有(　　)。

　　A.將購進的貨物用于本單位的辦公樓建設

　　B.將購進的貨物無償贈送給貧困地區(qū)的兒童

　　C.將自產(chǎn)的貨物作為福利分配給本單位職工

　　D.將委托加工收回的貨物用于個人消費

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核增值稅視同銷售。選項BCD均屬于增值稅視同銷售行為，選項A是將“購進的貨物”用于本單位的辦公樓建設不屬于增值稅視同銷售，只有將“自產(chǎn)或委托加工”的貨物用于本單位的辦公樓建設(非應稅項目或集體福利、個人消費)才屬于視同銷售。

　　11.下列關于民事訴訟程序的相關說法中，不正確的有(　　)。

　　A.根據(jù)民事訴訟法的規(guī)定，-切民事案件均適用兩審終審制

　　B.如果當事人對生效的判決、裁定不服的，可以在2年內(nèi)申請再審，再審期間，原判決、裁定停止執(zhí)行

　　C.申請執(zhí)行的期限從法律文書規(guī)定履行期間的最后-日起計算，雙方或者-方當事人是公民的為1年，雙方是法人或者其他組織的為6個月

　　D.在民事案件中，當事人事先達成仲裁協(xié)議的，如果-方翻悔，向人民法院提起訴訟，則應當由人民法院進行審理

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核民事訴訟的基本制度。根據(jù)民事訴訟法的規(guī)定，適用特別程序、督促程序、公示催告程序和破產(chǎn)程序?qū)徖淼陌讣?，實?審終審制.因此選項A的說法錯誤;如果當事人對生效的判決、裁定不服的，可以在2年內(nèi)申請再審，但不影響判決、裁定的執(zhí)行，因此選項B的說法錯誤;根據(jù)規(guī)定，“當事人沒有事先或事后約定由仲裁機構裁決的協(xié)議”是當事人提起訴訟的條件之-，因此選項D的說法錯誤。

　　12.稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關聯(lián)方以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供的資料有(　　)。

　　A.與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料

　　B.與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料

　　C.與非關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料

　　D.關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權、勞務等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價格的相關資料

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核特別納稅調(diào)整的規(guī)定。稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關聯(lián)方以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供以下相關資料：(1)與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料;(2)關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權、勞務等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價格的相關資料;(3)與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料;(4)其他與關聯(lián)業(yè)務往來有關的資料。

　　13.事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置應當符合的條件包括(　　)。

　　A.現(xiàn)有資產(chǎn)無法滿足事業(yè)單位履行職能的需要

　　B.難以與其他單位共享、共用相關資產(chǎn)

　　C.難以通過市場購買產(chǎn)品或者服務的方式代替資產(chǎn)配置

　　D.采取市場購買方式的成本過高

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置。事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置應當符合下列條件：現(xiàn)有資產(chǎn)無法滿足事業(yè)單位履行職能的需要;難以與其他單位共享、共用相關資產(chǎn);難以通過市場購買產(chǎn)品或者服務的方式代替資產(chǎn)配置，或者采取市場購買方式的成本過高。

　　14.事業(yè)單位可以不進行資產(chǎn)評估的情形有(　　)。

　　A.整體或者部分改制為企業(yè)

　　B.確定涉訟資產(chǎn)價值

　　C.經(jīng)批準事業(yè)單位整體或者部分資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)

　　D.行政、事業(yè)單位下屬的事業(yè)單位之間的合并、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估。事業(yè)單位有下列情形之-的，可以不進行資產(chǎn)評估：(1)經(jīng)批準事業(yè)單位整體或者部分資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn);(2)行政、事業(yè)單位下屬的事業(yè)單位之間的合并、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓;(3)發(fā)生其他不影響國有資產(chǎn)權益的特殊產(chǎn)權變動行為，報經(jīng)同級財政部門確認可以不進行資產(chǎn)評估的。

　　15.《反壟斷法》禁止的濫用市場支配地位的行為包括(　　)。

　　A.無正當理由低于成本銷售貨物

　　B.以不公平的低價購買商品

　　C.沒有正當理由搭售商品

　　D.沒有正當理由，拒絕與交易相對人進行交易

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核《反壟斷法》禁止的濫用市場支配地位的行為。
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　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。)

　　1.承攬合同簽訂后，定作人可以隨時解除承攬合同，但是由此給承攬人造成損失的，應當賠償損失。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本題考核承攬合同的特點。因承攬合同是為滿足定作人的特殊需要而訂立的，如訂立合同后其需要改變，應允許定作人解除合同，以免給其造成更大的經(jīng)濟損失，但定作人因此造成承攬人損失的，應當賠償損失。

　　2.中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)的中方投資者以場地使用權作價出資的，其作價金額可以由中外雙方協(xié)商確定，也可以聘請各方同意的第三方評定。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核外商投資企業(yè)中方以場地使用權出資的作價方式。中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)的中方投資者以場地使用權作價出資的，其作價金額應與取得同類場地使用權所繳納的使用費相同。用實物或工業(yè)產(chǎn)權出資的可以由中外雙方協(xié)商確定，也可以聘請各方同意的第三方評定。

　　3.實際出資人未經(jīng)公司其他股東半數(shù)以上同意，請求公司變更股東、簽發(fā)出資證明書、記載于股東名冊、記載于公司章程并辦理公司登記機關登記的，法院不予支持。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本題考核名義股東與實際出資人。

　　4.公司在任何情況下都不得收購本公司的股份。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核公司收購股份的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司-般情況下不得收購本公司的股份，但是減少注冊資本等情況下可以收購本公司的股份。

　　5.具有完全民事行為能力的自然人，可以依法成為保險經(jīng)紀人。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核保險經(jīng)紀人。保險經(jīng)紀人是專門從事保險經(jīng)紀活動的單位，不能是個人。

　　6.證券代銷是指將發(fā)行人的證券按照協(xié)議全部購入，然后再向投資者銷售，當賣出價高于購人價時，其差價歸證券公司所有;當賣出價低于購入價時，其損失由證券公司承擔。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核證券公司代銷和包銷的規(guī)定。將發(fā)行人的證券按照協(xié)議全部購入，然后再向投資者銷售，當賣出價高于購入價時，其差價歸證券公司所有;當賣出價低于購入價時，其損失由證券公司承擔的承銷方式屬于包銷，而不是代銷。

　　7.甲、乙、丙三位合伙人共同出資設立普通合伙企業(yè)，經(jīng)營-段時間后，甲自然死亡，甲的兒子作為唯-繼承人，可以繼承甲在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額。甲的兒子作為該企業(yè)新的合伙人，無須乙、丙同意。且甲的兒子入伙后，對入伙前合伙企業(yè)的債務免除責任。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核當然退伙的法律效果。甲死亡屬于當然退伙，甲的兒子若作為繼承人人伙，屬于重新入伙，必須按照合伙協(xié)議約定或者經(jīng)其他合伙人-致同意，且新入伙的合伙人對其入伙前合伙企業(yè)的債務承擔連帶責任。

　　8.商業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額為20萬元，從業(yè)人數(shù)為70人，資產(chǎn)總額為3000萬元，是小型微利企業(yè)。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核小型微利企業(yè)的認定標準。商業(yè)企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認定標準為：年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　9.國有獨資公司的董事長、副董事長、監(jiān)事、財務負責人由履行出資人職責的機構任免。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核國家出資企業(yè)管理者的選擇。履行出資人職責的機構依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，任免或者建議任免國家出資企業(yè)的下列人員：任免國有獨資企業(yè)的經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人和其他高級管理人員;任免國有獨資公司的董事長、副董事長、董事、監(jiān)事會主席和監(jiān)事。

　　10.回扣、折扣、傭金的區(qū)別在于，折扣和回扣必須如實入賬，而傭金是賬外暗中進行的。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核回扣和折扣、傭金的區(qū)別。折扣和傭金必須如實入賬，而回扣是賬外暗中進行的。
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　　四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　1、甲上市公司董事會于2012年10月13日召開董事會會議，該次會議召開的有關情況及討論的有關事項如下：

　　(1)根據(jù)總經(jīng)理的提名，解聘財務負責人A的職務;并聘任B為公司財務負責人，決定給予其年薪15萬元的報酬。

　　(2)決定發(fā)行5000萬元的公司債券，并責成董事C盡快準備有關發(fā)行文件報送中國證券監(jiān)督管理委員會審批。

　　(3)為激勵本公司員工，決定從證券市場回購不超過公司已發(fā)行股本總額5%的本公司股份，并在1年內(nèi)獎勵給本公司職工。

　　(4)該公司共有董事9人，有5人親自出席。列席本次董事會的-名監(jiān)事E向會議提交另-名因故不能到會的董事出具的委托其代為行使表決權的委托書，該委托書委托E代為行使表決權。

　　(5)董事會會議結束后，所有決議事項均載入會議記錄，并由出席董事會會議的全體董事和列席會議的監(jiān)事簽名后存檔。

　　要求：根據(jù)以上事實及有關規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)上述要點(1)、(2)、(3)所述事項是否屬于董事會的職權，并分別說明理由。

　　(2)根據(jù)上述要點(4)所述內(nèi)容，說明E是否能接受委托代為行使表決權，并說明理由。

　　(3)根據(jù)上述要點(5)所述內(nèi)容，說明董事會會議記錄是否存在不規(guī)范之處，并說明理由。

　　【答案】

　　(1)①要點(1)所述事項屬于公司董事會的職權。根據(jù)規(guī)定，公司董事會職權之-即為根據(jù)經(jīng)理提名，聘任或者解聘財務負責人，決定其報酬事項。

　　②要點(2)所述事項不屬于公司董事會的職權。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司發(fā)行公司債券應由公司董事會制訂方案，股東大會決定。董事會無權決定發(fā)行公司債券。

　?、垡c(3)所述事項不屬于公司董事會的職權。上市公司從證券市場收購本公司的股份獎勵給本公司職工是符合規(guī)定的，但須經(jīng)公司股東大會決議。

　　(2)E不能接受委托代為行使表決權。根據(jù)規(guī)定，董事因故不能出席董事會會議的，可以書面委托其他董事代為出席。而E為該公司的監(jiān)事，不是董事，不能代為行使表決權。

　　(3)董事會會議記錄存在不規(guī)范之處。根據(jù)規(guī)定，董事會會議記錄，應由出席會議的董事在會議記錄上簽名。因此，該公司列席董事會會議的監(jiān)事無須在會議記錄上簽名。
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　　2、某鍋爐廠委托某研究所為其開發(fā)“開關自動控制器”。鍋爐廠向研究所提供了全部開發(fā)資金和設施。研究所所長王某將“自動控制器”的研制任務下達給研究所人員李某、陳某、張某，由他們組成攻關小組，負責產(chǎn)品的具體開發(fā)工作，并撥付了經(jīng)費。同時王某又派了兩名工作人員負責協(xié)助科研小組的基本實驗、整理數(shù)據(jù)等工作。經(jīng)過大家的共同努力，產(chǎn)品研制成功。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下面問題。

　　(1)誰是這-產(chǎn)品的發(fā)明人?并說明理由。

　　(2)該項發(fā)明創(chuàng)造的專利申請權歸誰?并說明理由。

　　(3)在研究所獲得專利權的情況下，鍋爐廠是否可以免費實施該技術?并說明理由。

　　【答案】

　　(1)該產(chǎn)品的發(fā)明人是李某、陳某、張某。王某及其他兩名工作人員均不能作為發(fā)明人。根據(jù)規(guī)定，發(fā)明人或者設計人，是指對發(fā)明創(chuàng)造的實質(zhì)性特點作出創(chuàng)造性貢獻的人。在完成發(fā)明創(chuàng)造過程中，只負責組織工作的人、為物質(zhì)技術條件的利用提供方便的人或者從事其他輔助工作的人，不是發(fā)明人或者設計人。本題中，王某沒有參加任何具體的產(chǎn)品研制工作，只是負責了組織工作，因此不能認定其為發(fā)明人或設計人;另外兩名工作人員只是負責分析化驗和數(shù)據(jù)處理工作，這些屬于輔助性工作，因此也不能認定他們?yōu)榘l(fā)明人或設計人。

　　(2)研究所有權申請專利。根據(jù)規(guī)定，-個單位或者個人接受其他單位或者個人委托所完成的發(fā)明創(chuàng)造，除另有協(xié)議的以外，申請專利的權利屬于完成的單位或者個人;申請被批準后，申請的單位或者個人為專利權人。題目中是委托開發(fā)，雙方當事人關于專利申請權的歸屬沒有約定，因此按照法律規(guī)定，應當由受托人研究所享有該發(fā)明創(chuàng)造的專利申請權。

　　(3)鍋爐廠有權免費實施該專利。根據(jù)規(guī)定，委托開發(fā)完成的發(fā)明創(chuàng)造，除當事人另有約定的以外，申請專利的權利屬于研究開發(fā)人。研究開發(fā)人取得專利權的，委托人可以免費實施該專利。

　　3、某公司為從事石油化工的生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅-般納稅人，2012年10月發(fā)生下列相關業(yè)務：

　　(1)為生產(chǎn)購進A材料，專用發(fā)票注明買價3000萬元，增值稅510萬元，當期通過認證;

　　(2)為生產(chǎn)產(chǎn)品從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價500萬元;

　　(3)為生產(chǎn)購進輔助乙材料，普通發(fā)票注明金額23.4萬元;

　　(4)將自制的B產(chǎn)品對商場銷售，含增值稅售價為5850萬元，B產(chǎn)品增值稅稅率17%，按照含稅價格給予對方10%的折扣，折扣額另開了發(fā)票;

　　(5)將生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬元，正常不含增值稅售價1000萬元，增值稅稅率17%，消費稅稅率20%，尚未收到代銷清單也沒有收到貨款(貨物已發(fā)出100天);

　　(6)部分D產(chǎn)品被在建工程領用，成本275萬元，正常不含增值稅售價500萬元;

　　(7)因管理不善損失部分A材料，該部分材料賬面價值為100萬元;

　　(8)上期期末未抵扣的留抵進項稅為130.5萬元。

　　假定本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

　　該企業(yè)財務人員在申報增值稅時計算過程如下：

　　(1)本期允許抵扣的進項稅額

　　①A材料進項稅額=510(萬元)

　?、谫忂M免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額=500×13%=65(萬元)

　　本期允許抵扣的進項稅額=510+65=575(萬元)

　　(2)當期銷項稅額

　?、黉N售B產(chǎn)品的銷項稅=5850×(1—10%)÷(1+17%)×17%=765(萬元)

　?、谖写N商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。

　　當期銷項稅額=765(萬元)

　　(3)本期應繳納增值稅=765-575=190(萬元)

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)A材料因管理不善發(fā)生損失的100萬元的進項稅額本期進行抵扣不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，非正常損失購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。本題中，100萬元的A材料損失是由于管理不善造成的，其進項稅額當期不得抵扣，應從當期進項稅額中抵減。

　　(2)銷售B產(chǎn)品的銷售收入扣除了折扣額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，以折扣方式銷售商品的，如果銷售額與折扣額在同-張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅;將折扣額另開發(fā)票的，不論財務會計上如何處理，在征收增值稅時，折扣額不得沖減銷售額。本題中，折扣額單獨開具了發(fā)票，因此折扣額不能沖減銷售額。

　　(3)在建工程領用D產(chǎn)品應視同銷售計算銷項稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目的，應作為視同銷售。本題中，部分D產(chǎn)品被在建工程領用，該產(chǎn)品應作為視同銷售依照同類產(chǎn)品售價計算銷項稅。

　　(4)上期期末未抵扣的留抵進項稅本期可以抵扣。

　　【解析】

　　(1)本期允許抵扣的進項稅額

　?、貯材料進項稅額=510—100X17%=493(萬元)

　　②購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額=500X 13%=65(萬元)

　　本題允許抵扣的進項稅額=493+65=558(萬元)

　　(2)當期銷項稅額

　?、黉N售B產(chǎn)品的銷項稅=5850÷(1+17%)×17%=850(萬元)

　?、谖写N商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。

　?、墼诮üこ填I用D產(chǎn)品應視同銷售，銷項稅=500×17%=85(萬元)

　　當期銷項稅額=850+85=935(萬元)

　　(3)本期應繳納增值稅=935-558-130.5=246.5(萬元)
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　　五、綜合題(本類題共1題，共12分。)

　　某市-中外合資日化企業(yè)為增值稅-般納稅人，主要業(yè)務為生產(chǎn)化妝品，已過減免稅優(yōu)惠期。

　　2012年有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付價款2400萬元，增值稅額408萬元，發(fā)票已通過認證。

　　(2)批發(fā)銷售自產(chǎn)成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票.取得銷售收入6000萬元(不含稅)。

　　(3)接受捐贈收入20萬元。

　　(4)產(chǎn)品銷售成本為2000萬元，銷售費用820萬元，財務費用270萬元，管理費用940萬元。企業(yè)當年繳納的消費稅為1800萬元。

　　(5)8月份因管理不善損失的外購原材料30萬元(不含增值稅)，10月份取得保險公司賠款5萬元。相關增值稅已經(jīng)抵扣。

　　(6)向投資者支付的股息、紅利10萬元。(企業(yè)所得稅稅率為25%，假設不用考慮城建稅和教育費附加)。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)2012年應繳納的增值稅;

　　(2)計算該外商投資企業(yè)2012年企業(yè)所得稅的收入總額;

　　(3)計算該外商投資企業(yè)2012年企業(yè)所得稅的扣除項目合計;

　　(4)計算該外商投資企業(yè)2012年企業(yè)所得稅的應納稅所得額;

　　(5)計算該外商投資企業(yè)2012年應繳納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】

　　(1)2012年應繳納的增值稅：

　?、黉N項稅額=6000×17%=1020(萬元)

　?、谶M項稅額=408—30×17%(管理不善的損失不得抵扣進項稅額)=402.9(萬元)

　?、蹜U納增值稅額=1020-402.9=617.1(萬元)

　　(2)該外商投資企業(yè)2012年企業(yè)所得稅的計稅收入：

　　6000(銷售收入)+20(接受捐贈收入)=6020(萬元)

　　(3)該外商投資企業(yè)2012年企業(yè)所得稅的扣除項目合計：

　　2000(產(chǎn)品銷售成本)+820(銷售費用)+270(財務費用)+940(管理費用)+1800(消費稅)+(30+30×17%-5)(凈損失)=5860.1(萬元)

　　【提示】向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，是企業(yè)稅后利潤分配。在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　(4)該外商投資企業(yè)2012年企業(yè)所得稅的應納稅所得額：

　　6020—5860.1=159.9(萬元)

　　(5)該外商投資企業(yè)2012年應繳納的企業(yè)所得稅：

　　159.9×25%=39.98(萬元)
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