關(guān)于印發(fā)修訂《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》的通知
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關(guān)于印發(fā)修訂《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》的通知
財會〔2017〕7號
國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，有關(guān)中央管理企業(yè)：
為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要，規(guī)范金融工具的會計處理，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，我部對《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》進行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)。在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則或企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報告的企業(yè)，自2018年1月1日起施行;其他境內(nèi)上市企業(yè)自2019年1月1日起施行;執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的非上市企業(yè)自2021年1月1日起施行。同時，鼓勵企業(yè)提前執(zhí)行。執(zhí)行本準(zhǔn)則的企業(yè)，不再執(zhí)行我部于2006年2月15日印發(fā)的《財政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨〉等38項具體準(zhǔn)則的通知》(財會〔2006〕3號)中的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》。
執(zhí)行本準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)同時執(zhí)行我部2017年修訂印發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》(財會〔2017〕8號)和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——套期會計》(財會〔2017〕9號)。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》//hqkc.hqwx.com/uploadfile/2017/0417/20170417022620747.pdf
財政部
2017年3月31日
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附件：企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22 號——金融工具確認和計量
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范金融工具的確認和計量，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則 ——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 金融工具，是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負債或權(quán)益工具的合同。
第三條 金融資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、其他方的權(quán)益工具以及符合下列條件之一的資產(chǎn)：
(一)從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利。
(二)在潛在有利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同權(quán)利。
(三)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將收到可變數(shù)量的自身權(quán)益工具。
(四)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。其中，企業(yè)自身權(quán)益工具不包括應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 37 號——金融工具列報》分類為權(quán)益工具的可回售工具或發(fā)行方僅在清算時才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金 融工具，也不包括本身就要求在未來收取或交付企業(yè)自身權(quán)益工具的合同。
第四條 金融負債，是指企業(yè)符合下列條件之一的負債：
(一)向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)。
(二)在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù)。
(三)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具。
(四)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。企業(yè)對全部現(xiàn)有同類別非衍生自身權(quán)益工具的持有方同比例發(fā)行配股權(quán)、期權(quán)或認股權(quán)證，使之有權(quán)按比例以固定金額的任何貨幣換取固定數(shù)量的該企業(yè)自身權(quán)益工具的，該類配股權(quán)、期權(quán)或認股權(quán)證應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益工具。其中，企業(yè)自身權(quán)益工具不包括應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 37 號——金融工具列報》分類為權(quán)益工具的可回售工具或發(fā)行方僅在清算時才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具，也不包括本身就要求在未來收取或交付企業(yè)自身權(quán)益工具的合同。
第五條 衍生工具，是指屬于本準(zhǔn)則范圍并同時具備下列特征的金融工具或其他合同：
(一)其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他變量的變動而變動， 變量為非金融變量的，該變量不應(yīng)與合同的任何一方存在特定關(guān)系。
(二)不要求初始凈投資，或者與對市場因素變化預(yù)期有類似反應(yīng)的其他合同相比，要求較少的初始凈投資。
(三)在未來某一日期結(jié)算。常見的衍生工具包括遠期合同、期貨合同、互換合同和期權(quán)合同等。
附件：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》//hqkc.hqwx.com/uploadfile/2017/0417/20170417022620747.pdf
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