2017年中級會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》考點練習(xí)題：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　單項選擇題

　　1、2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費60萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2014年準(zhǔn)予扣除的廣告費是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】2014年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當(dāng)年實際發(fā)生額(400萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(60萬元)=460(萬元)，甲企業(yè)2014年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費為450萬元。

　　2、2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費40萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2014年準(zhǔn)予扣除的廣告費是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.440

　　【答案】D

　　【解析】2014年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當(dāng)年實際發(fā)生額(400萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(40萬元)=440(萬元)，甲企業(yè)2014年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費為440萬元。

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，有關(guān)費用支出不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項中，屬于該有關(guān)費用的是( )。

　　A.工會經(jīng)費

　　B.社會保險費

　　C.職工福利費

　　D.職工教育經(jīng)費

　　【答案】D

　　多項選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有( )。

　　A.職工教育經(jīng)費

　　B.廣告費

　　C.業(yè)務(wù)宣傳費

　　D.業(yè)務(wù)招待費

　　【答案】ABC

　　2、甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出60萬元、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有( )。

　　A.業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬元

　　B.業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元

　　C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為600萬元

　　D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為200萬元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項AB：業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=60×60%=36(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=4000×5‰=20(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為20萬元;(2)選項CD：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實際支出額(200萬元)未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。
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　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準(zhǔn)予扣除項目

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【解釋】廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不再區(qū)分扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照統(tǒng)一口徑計算扣除標(biāo)準(zhǔn)。非廣告性的贊助支出，企業(yè)所得稅前不得扣除。準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項目包括：(1)職工教育經(jīng)費;(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。
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