2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題一

　　【摘要】2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間將于9月9日舉行，考生已進(jìn)入的第二輪提高階段，環(huán)球網(wǎng)校為了考生提前熟悉考試試題及測(cè)試基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)特整理并發(fā)布“2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題一”以下內(nèi)容詳為《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題，希望考生從考點(diǎn)練習(xí)掌握相關(guān)內(nèi)容，供練習(xí)，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日商品房公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入(　　)。

　　A.其他綜合收益

　　B.投資收益

　　C.營(yíng)業(yè)外收入

　　D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　【答案】A

　　【解析】作為存貨的非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)人其他綜合收益。轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　2、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該按系統(tǒng)合理的方法攤銷

　　B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按10年攤銷

　　C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

　　D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法

　　【答案】C

　　【解析】使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷;企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式;無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。

　　3、企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物屬于(　)。

　　A.現(xiàn)值

　　B.重置成本

　　C.歷史成本

　　D.可變現(xiàn)凈值

　　【答案】C

　　【解析】歷史成本又稱實(shí)際成本，是指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物，選項(xiàng)C正確。

　　4、A公司于2015年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2015年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，到期一次歸還本金和利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為960.54萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。2015年年末債務(wù)人發(fā)生虧損，估計(jì)該項(xiàng)債券的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為900萬(wàn)元。假定按年計(jì)提利息，利息以單利計(jì)算。A公司該項(xiàng)持有至到期投資2015年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1130

　　B.60.54

　　C.73.47

　　D.123.47

　　【答案】D

　　【解析】持有至到期投資的入賬價(jià)值=960.54+5=965.54(萬(wàn)元)，2015年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前持有至到期投資的攤余成本=965.54×(1+6%)=1023.47(萬(wàn)元)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=1023.47-900=123.47(萬(wàn)元)。

　　5、甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問(wèn)咨詢，人民法院的最終判決很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬(wàn)元至50萬(wàn)元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.20

　　B.30

　　C.35

　　D.50

　　【答案】C

　　【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，當(dāng)所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。本題中預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=(20+50)/2=35(萬(wàn)元)，即C選項(xiàng)正確。

　　6、大海公司2015年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，賬面原價(jià)為220萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法處理允許采用加速折舊法計(jì)提折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。不考慮其他相關(guān)因素，2016年12月31日，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.146.67

　　B.150

　　C.176

　　D.178

　　【答案】B

　　【解析】2016年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=220-(220-10)×5/15=150(萬(wàn)元)。

　　7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是(　　)。

　　A.存貨發(fā)出方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

　　B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

　　C.固定資產(chǎn)由于未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

　　D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)C和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不進(jìn)行追溯調(diào)整。
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　　8、甲公司采用即期匯率的近似匯率折算外幣業(yè)務(wù)，以每月月初的匯率作為近似匯率。2016年9月1日的即期匯率為1美元=6.9元人民幣。9月8日，甲公司收到外商作為實(shí)收資本投入的設(shè)備一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)80萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣，投資合同約定匯率為1美元=7.1元人民幣。另支付運(yùn)雜費(fèi)4萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅3萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)6萬(wàn)元人民幣。假定不考慮增值稅等其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元人民幣。

　　A.557

　　B.565

　　C.581

　　D.553

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算。該設(shè)備的人賬價(jià)值=80 ×6.8+4+3+6=557(萬(wàn)元人民幣)

　　9、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2016年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為40萬(wàn)元，均影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。經(jīng)計(jì)算，甲公司2016年度應(yīng)交所得稅為60萬(wàn)元。則甲公司2016年度的所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.50

　　B.60

　　C.35

　　D.20

　　【答案】A

　　【解析】發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元(40×25%)，2016年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用60+遞延所得稅費(fèi)用(-10)=50(萬(wàn)元)。

　　10、甲公司共有200名職工，從2015年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作日的帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未行使的權(quán)利作廢;職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，不足部分再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除;職工離開公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2015年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為1天。2016年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天，根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計(jì)2017年有160名職工將享受不超過(guò)5天的帶薪年休假，剩余40名總部管理人員每人將平均享受6.5天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為500元。甲公司2016年年末因該項(xiàng)累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　)元。

　　A.60000

　　B.30000

　　C.90000

　　D.100000

　　【答案】B

　　【解析】甲公司在2016年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期確認(rèn)將支付的工資負(fù)債，對(duì)于2015年產(chǎn)生的累積未使用的帶薪年休假1天因在2016年年末未被使用，已經(jīng)失效，而2016年年末預(yù)計(jì)2017年將會(huì)使用本年產(chǎn)生的累積未使用的帶薪年休假1.5天，所以應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=40×(6.5-5)×500=30000(元)。

　　11、2015年1月1日，B公司向其100名中層以上管理人員每人授予10萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。2015年12月31日因股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為1000萬(wàn)元。2016年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為5元，至2016年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)未來(lái)兩年還將有10名管理人員離開。則2016年12月31日B公司因股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.750

　　B.1750

　　C.3500

　　D.1500

　　【答案】B

　　【解析】2016年12月31日B公司因股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額=(100-20-10)×10×5×2/4=1750(萬(wàn)元)。

　　12、下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的是(　　)。

　　A.虧損合同

　　B.因環(huán)境污染收到環(huán)保局罰款通知

　　C.已簽訂的合同可能被撤銷

　　D.未來(lái)可能發(fā)生的交通事故

　　【答案】A

　　【解析】或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)?；蛴惺马?xiàng)具有以下特征：(1)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成。即或有事項(xiàng)的現(xiàn)存狀況是過(guò)去交易或事項(xiàng)引起的客觀存在。(2)結(jié)果具有不確定性。即或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，或者或有事項(xiàng)的結(jié)果預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生，但發(fā)生的具體時(shí)間或金額具有不確定性。(3)由未來(lái)事項(xiàng)決定。即或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定。常見的或有事項(xiàng)有：未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、環(huán)境污染整治、承諾、虧損合同、重組義務(wù)等。

　　13、2016年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2016年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　【答案】B

　　【解析】本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：所得稅費(fèi)用140

　　遞延所得稅資產(chǎn)10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅150

　　借：其他綜合收益20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債20

　　【提示】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益，而不是所得稅費(fèi)用。

　　14、2014年1月1日，A公司為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向銀行貸款1 000萬(wàn)元，期限2年，年利率為6%。當(dāng)年12月31日，A公司向當(dāng)?shù)卣暾?qǐng)財(cái)政貼息。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣凑諏?shí)際貸款額給予A公司年利率3%的財(cái)政貼息，共計(jì)60萬(wàn)元，分兩次支付。2015年1月10日，第一筆資金26萬(wàn)元到賬。2015年8月1日工程完工，第二筆資金34萬(wàn)元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用壽命為10年。A公司2015年因該項(xiàng)政府補(bǔ)助確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為(　　)元。

　　A.15000

　　B.12500

　　C.300000

　　D.25000

　　【答案】D

　　【解析】2015年因該項(xiàng)政府補(bǔ)助確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=600000÷10×5/12=25000(元)。

　　15、某核電站以10000萬(wàn)元購(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬(wàn)元(金額較大)，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬(wàn)元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.9000

　　B.10000

　　C.10620

　　D.11000

　　【答案】C

　　【解析】該核電站的入賬價(jià)值=10000+620=10620(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中以現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

　　B.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的款項(xiàng)大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的，沖減資產(chǎn)減值損失

　　D.若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的款項(xiàng)大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】A,C

　　【解析】債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值(不是賬面余額)與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的款項(xiàng)大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的，差額沖減資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)c正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2、A公司2016年12月31日將一項(xiàng)應(yīng)收賬款3000萬(wàn)元出售給某商業(yè)銀行B銀行，取得款項(xiàng)2800萬(wàn)元，同時(shí)承諾對(duì)不超過(guò)該應(yīng)收賬款余額5%的信用損失提供保證。出售之后，A公司不再對(duì)該應(yīng)收賬款進(jìn)行后續(xù)管理。根據(jù)A公司以往的經(jīng)驗(yàn)，該類應(yīng)收賬款的壞賬損失率預(yù)計(jì)為10%。假定A公司已將該應(yīng)收賬款的利率風(fēng)險(xiǎn)等轉(zhuǎn)移給了B銀行，為該應(yīng)收賬款提供保證的公允價(jià)值為60萬(wàn)元，截止到出售日，A公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，A公司在出售日的會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.確認(rèn)繼續(xù)涉入資產(chǎn)150萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)繼續(xù)涉入負(fù)債210萬(wàn)元

　　C.不需要確認(rèn)繼續(xù)涉人資產(chǎn)和繼續(xù)涉人負(fù)債

　　D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出260萬(wàn)元

　　【答案】A,B,D

　　【解析】該項(xiàng)轉(zhuǎn)移為提供財(cái)務(wù)擔(dān)保方式的繼續(xù)涉人，財(cái)務(wù)擔(dān)保金額=3000×5%=150(萬(wàn)元)，按照資產(chǎn)賬面價(jià)值和財(cái)務(wù)擔(dān)保金額孰低的原則，確認(rèn)繼續(xù)涉入資產(chǎn)150萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;按照財(cái)務(wù)擔(dān)保金額150+財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的公允價(jià)值60=210(萬(wàn)元)，確認(rèn)繼續(xù)涉入負(fù)債，選項(xiàng)B正確;確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額=3000-(2800-60)=260(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。 附分錄：

　　借：銀行存款 2800

　　繼續(xù)涉入資產(chǎn) 150

　　營(yíng)業(yè)外支出 260

　　貸：應(yīng)收賬款 3000

　　繼續(xù)涉入負(fù)債 210

　　3、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有(　　)。

　　A.已出租的建筑物

　　B.待出租的建筑物

　　C.已出租的土地使用權(quán)

　　D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

　　【答案】A,C

　　【解析】投資性房地產(chǎn)包括：(1)已出租的土地使用權(quán);(2)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);(3)已出租的建筑物。所以選項(xiàng)B，待出租的建筑物不選;選項(xiàng)D，不屬于企業(yè)自己持有的資產(chǎn)，故不選。

　　4、關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

　　B.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

　　C.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算

　　D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入資本公積

　　【答案】A,B,C

　　【解析】固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài);(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。

　　5、下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)。

　　A.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入期初留存收益

　　D.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

　　【答案】A,B

　　【解析】選項(xiàng)C，與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)該計(jì)人其他綜合收益。

　　6、關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

　　B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

　　C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

　　【答案】B,D

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　7、下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　B.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額

　　C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　D.收入和費(fèi)用需要配比，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn);成本不能可靠計(jì)量的，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

　　【答案】C,D

　　【解析】有現(xiàn)金折扣的商品銷售，應(yīng)按總價(jià)法確認(rèn)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(或現(xiàn)銷價(jià)格)確認(rèn)銷售商品收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　8、大海公司和長(zhǎng)江公司為同一母公司控制下的子公司，2016年長(zhǎng)江公司出售庫(kù)存商品給大海公司，售價(jià)2000萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為1500萬(wàn)元(未減值)。至2016年12月31日，大海公司從長(zhǎng)江公司購(gòu)買的上述存貨中尚有40%未對(duì)外出售，假定期末存貨未發(fā)生減值。大海公司和長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2016年12月31日合并工作底稿中，下列會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)收入800萬(wàn)元

　　B.應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元

　　C.應(yīng)抵銷存貨200萬(wàn)元

　　D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

　　【答案】B,C,D

　　【解析】2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)收入2000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本2000

　　借：營(yíng)業(yè)成本200

　　貸：存貨200[(2000-1500)×40%]

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)50

　　貸：所得稅費(fèi)用50

　　根據(jù)分錄，應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元、存貨200萬(wàn)元及確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，選項(xiàng)A不正確。
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　　9、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出

　　B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，均確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)‘

　　D.對(duì)于同一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在開發(fā)過(guò)程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整

　　【答案】A,B,D

　　【解析】開發(fā)階段的支出，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無(wú)形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件，則可將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，否則，計(jì)人當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。C選項(xiàng)不正確。

　　10、在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整

　　B.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用

　　C.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用

　　D.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，同時(shí)調(diào)整期初留存收益

　　【答案】A,B,C

　　【解析】已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　11、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?、無(wú)條件的

　　B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助

　　C.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請(qǐng)政府補(bǔ)助

　　D.企業(yè)已獲得批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助款的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用

　　【答案】C,D

　　【解析】政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?、有條件的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;政府以投資者的身份對(duì)企業(yè)的資本性投入不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　12、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造生產(chǎn)用廠房，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入廠房建造成本的有(　　)。

　　A.自營(yíng)建造固定資產(chǎn)發(fā)生的職工薪酬

　　B.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前為建造工程項(xiàng)目發(fā)生的管理費(fèi)

　　C.工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

　　D.因自然災(zāi)害造成的在建工程報(bào)廢凈損失

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項(xiàng)D，因自然災(zāi)害造成的在建工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響工程項(xiàng)目成本。

　　13、企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項(xiàng)目有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.應(yīng)付賬款

　　C.營(yíng)業(yè)收入

　　D.未分配利潤(rùn)

　　【答案】A,B

　　【解析】對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，選項(xiàng)A和B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　14、增值稅一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，其人賬價(jià)值通常包括(　　)。

　　A.實(shí)際支付的買價(jià)

　　B.進(jìn)口關(guān)稅

　　C.途中保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅

　　【答案】A,B,C

　　【解析】企業(yè)購(gòu)置的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)加上支付的運(yùn)輸貧、包裝費(fèi)、安裝成本(如需安裝)、相關(guān)稅費(fèi)(不含可以抵扣的增值稅)等作為人賬價(jià)值。選項(xiàng)D，增值稅一般納稅人購(gòu)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)(設(shè)備)與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)人固定資產(chǎn)成本。

　　15、在權(quán)益工具公允價(jià)值無(wú)法可靠確定時(shí)，企業(yè)以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量該權(quán)益工具應(yīng)當(dāng)遵循的要求有(　　)。

　　A.結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，不應(yīng)考慮剩余等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)金額

　　B.結(jié)算時(shí)支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為回購(gòu)該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益

　　C.結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入其他綜合收益

　　【答案】B,C

　　【解析】結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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　　三、判斷題

　　1、公司股價(jià)增長(zhǎng)幅度指標(biāo)屬于可行權(quán)條件中的市場(chǎng)條件。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　2、企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他金融資產(chǎn)。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)在滿足特定條件時(shí)可重分類為持有至到期投資。

　　3、實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于實(shí)際收到代理銀行蓋章的“財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，按通知書標(biāo)明的數(shù)額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入，并增記銀行存款。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　4、固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，而不是直接用于出售。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　5、無(wú)論售后回購(gòu)交易是否滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，均不能確認(rèn)收入。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

　　6、對(duì)于條款和條件的不利修改，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】對(duì)于條款和條件的不利修改，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。

　　7、企業(yè)發(fā)生的銷貨退回，無(wú)論是屬于本年度銷售的，還是以前年度銷售的，都應(yīng)沖減退回年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本費(fèi)用。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】企業(yè)銷售商品的退回一般情況下應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入及銷售成本，但在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

　　8、半年內(nèi)(未超過(guò)正常信用條件)完成付款的分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值為基礎(chǔ)入賬。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)人賬。但半年內(nèi)完成付款未超過(guò)正常信用條件，不具有融資性質(zhì)，不應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值入賬。

　　9、處置費(fèi)用包括直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，如與處置有關(guān)的法律費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用不屬于處置費(fèi)用。

　　10、無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的所有非貨幣性資產(chǎn)，包括商譽(yù)。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不包括商譽(yù)。
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