2017年中級會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)測試題：第六章增值稅法律制度

　　一、單項選擇題

　　1、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅( )萬元。(環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱頻道提供增值稅試題)

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【正確答案】D

　　【答案解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬元)。

　　2、根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物的當(dāng)天

　　B.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天

　　C.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A：委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。

　　3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應(yīng)繳納增值稅的混合銷售行為的是( )。

　　A.某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾勞務(wù)

　　B.某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務(wù)

　　C.某塑鋼門窗銷售商店在銷售外購塑鋼門窗的同時又為該客戶提供安裝服務(wù)

　　D.某郵局銷售集郵商品的同時又為該客戶提供郵政服務(wù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)選項A：屬于兼營行為;(2)選項B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為;(3)選項C：屬于混合銷售行為，根據(jù)商店的主營業(yè)務(wù)一并繳納增值稅;(4)選項D：郵局提供郵政服務(wù)已納入營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍，該選項根本就不屬于混合銷售行為。

　　4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.銷售電力

　　B.銷售熱力

　　C.銷售天然氣

　　D.銷售房地產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅。

　　5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為涉及的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的是( )。

　　A.將購進(jìn)貨物用于修繕建筑物

　　B.將購進(jìn)貨物用于職工福利

　　C.將購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

　　D.將購進(jìn)貨物用于獎勵職工

　　【正確答案】C

　　【答案解析】用于“適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費”的購進(jìn)貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　6、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2010年12月進(jìn)口汽車配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為144萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運費6萬元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票，進(jìn)口汽車配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車制造廠2010年12月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額為( )萬元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　【正確答案】A

　　【答案解析】進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額=(144+144×10%)×17%=26.93(萬元)

　　7、某副食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，開具給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價20000元，將該批農(nóng)產(chǎn)品運回企業(yè)支付給運輸公司(非營改增企業(yè))運費800元，并取得運輸發(fā)票，則該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為( )元。

　　A.2656

　　B.2600

　　C.2704

　　D.560

　　【正確答案】A

　　【答案解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，但是屬于增值稅一般納稅人的收購者可以按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價款和13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅。運輸費用可以按照運輸發(fā)票上注明的運費金額和7%扣除率計算抵扣進(jìn)項稅，此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的進(jìn)項稅=20000×13%+800×7%=2656(元)。

　　8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是( )。

　　A.廣告設(shè)計

　　B.有形動產(chǎn)租賃

　　C.不動產(chǎn)租賃

　　D.鑒證咨詢服務(wù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)選項A：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“文化創(chuàng)意服務(wù)”;(2)選項BC：有形動產(chǎn)租賃服務(wù)已經(jīng)改征增值稅，但不動產(chǎn)租賃服務(wù)目前應(yīng)繳納營業(yè)稅;(3)選項D：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“鑒證咨詢服務(wù)”。
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　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

　　A.用于非增值稅應(yīng)稅項目的自產(chǎn)貨物

　　B.因管理不善丟失的購進(jìn)貨物

　　C.銷售免稅貨物所支付的運輸費用

　　D.購進(jìn)財務(wù)部門辦公使用的電腦

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】因管理不善丟失的購進(jìn)貨物和銷售免稅貨物所支付的運輸費用不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

　　A.不動產(chǎn)在建工程使用的外購物資

　　B.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購入的原材料

　　C.因管理不善變質(zhì)的庫存購進(jìn)商品

　　D.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)原材料

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】(1)選項A：將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目(如不動產(chǎn)在建工程)，不得抵扣進(jìn)項稅;(2)選項CD：因管理不善造成丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)的購進(jìn)貨物，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的有( )。

　　A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票

　　B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的注明買價的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　D.銷售貨物過程中支付運輸費用而取得的注明運費金額的運輸費用結(jié)算單據(jù)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】增值稅抵扣憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和運輸費用結(jié)算單據(jù)。

　　4、增值稅一般納稅人銷售的下列貨物，適用增值稅13%低稅率的有( )。

　　A.居民用煤炭制品

　　B.食用植物油

　　C.食用鹽

　　D.淀粉

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D：淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，適用稅率為17%。

　　5、根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列收入中屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)計算繳納增值稅的有( )。

　　A.納稅人受托開發(fā)著作權(quán)屬于委托方的軟件產(chǎn)品而取得的收入

　　B.縫紉業(yè)務(wù)

　　C.燃?xì)夤景慈細(xì)怃N售額的5%向居民收取的輸送費

　　D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A不屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　6、根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。

　　A.貨物期貨

　　B.郵政部門銷售集郵商品

　　C.縫紉業(yè)務(wù)

　　D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅。

　　7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅的有( )。

　　A.貿(mào)易公司銷售貨物的同時負(fù)責(zé)安裝

　　B.百貨商店銷售商品的同時負(fù)責(zé)安裝

　　C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算

　　D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】(1)選項AB：屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅;(2)選項C：應(yīng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅;(3)選項D：屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅。

　　8、下列各項中，適用13%增值稅稅率的有( )。

　　A.天然氣

　　B.居民用煤炭制品

　　C.電子出版物

　　D.二甲醚

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述選項均適用13%的增值稅稅率。

　　9、某印刷企業(yè)(增值稅一般納稅人)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書。該印刷企業(yè)對于上述業(yè)務(wù)的處理，下列表述正確的有( )。

　　A.按照提供加工勞務(wù)征收增值稅

　　B.按照貨物銷售征收增值稅

　　C.適用稅率為17%

　　D.適用稅率為13%

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙、雜志，按照貨物銷售征收增值稅。圖書、報紙、雜志適用13%的增值稅低稅率。

　　10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。

　　A.會議展覽

　　B.廣告設(shè)計

　　C.技術(shù)咨詢

　　D.代理記賬

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】(1)選項AB：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“文化創(chuàng)意服務(wù)”;(2)選項C：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”;(3)選項D：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“鑒證咨詢服務(wù)”。
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　　三、判斷題

　　1、營業(yè)稅改征增值稅后，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)不需要繳納增值稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】納稅人提供的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)(包括融資租賃和經(jīng)營性租賃)，屬于營改增的試點范圍。

　　2、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起30日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。

　　3、油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按5%的預(yù)征率計算繳納增值稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%的預(yù)征率計算繳納增值稅。

　　四、計算題

　　某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)采取直接收款方式銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。(2)將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場，無同類產(chǎn)品的銷售價格。(3)裝飾本企業(yè)辦公樓領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。

　　(4)改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品5臺。

　　(5)當(dāng)月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。

　　(6)當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項稅額為70000元。

　　其他相關(guān)資料：甲材料、乙材料均系外購取得;上月進(jìn)項稅額已全部抵扣完畢;購銷貨物增值稅稅率均為17%;稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10%;本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣;上述題干中給出的單位成本都是不含增值稅的。

　　要求：

　　(1)計算當(dāng)月銷項稅額;

　　(2)計算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額;

　　(3)計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　(1)【正確答案】當(dāng)月銷項稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)

　　【答案解析】 采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。因此，當(dāng)納稅人銷售A產(chǎn)品50臺，盡管購買方尚未提貨，仍應(yīng)繳納增值稅。

　　(2)【正確答案】當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元)

　　【答案解析】將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅;但由于B產(chǎn)品沒有市場價格，因此應(yīng)計算其組成計稅價格。

　　(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240-57080=40160(元)

　　【答案解析】改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。
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