2017年中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前40天模擬試題一

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、事業(yè)單位在年末對非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　　)。

　　A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方

　　B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方

　　C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方

　　D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方

　　【答案】C

　　【解析】年度終了，經(jīng)營結(jié)余如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2、下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是(　　)。

　　A.以經(jīng)營租賃方式出租的房地產(chǎn)

　　B.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)

　　C.約定3個(gè)月后購入的存貨

　　D.經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。選項(xiàng)B，預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益;選項(xiàng)C，不是由過去的交易或事項(xiàng)形成;選項(xiàng)D，不是承租人擁有或控制的，因此以上三項(xiàng)均不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

　　3、下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.為建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的工程物資計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

　　C.工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

　　D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A、B和C應(yīng)計(jì)人所建造固定資產(chǎn)的成本。

　　4、甲公司2014年1月1日以3000萬元的價(jià)格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000·萬元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2014年度利潤總額的影響為()萬元。

　　A.165

　　B.180

　　C.465

　　D.480

　　【答案】C

　　【解析】購入時(shí)產(chǎn)生的營業(yè)外收入=11000×30%-(3000+15)=285(萬元)，期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益=600×30%=180(萬元)，所以對甲公司2014年利潤總額的影響=285+180=465(萬元)。

　　5、甲公司2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月31日對外批準(zhǔn)報(bào)出。該公司在2016年6月份發(fā)現(xiàn)：2015年年末庫存鋼材賬面余額為310萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材在2015年年末的預(yù)計(jì)售價(jià)為300萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬元，甲公司2015年12月31日未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目年初數(shù)應(yīng)調(diào)減(　　)萬元。

　　A.15

　　B.13.5

　　C.0

　　D.20

　　【答案】D

　　【解析】2015年12月31日存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=310-(300-10)=20(萬元)，甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目年初數(shù)應(yīng)調(diào)減20萬元。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答6—10題

　　甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費(fèi)用1920萬元。安裝費(fèi)用1140萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)120元。2015年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損720萬元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。

　　甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于20×9年1月對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E代替了A部件。

　　要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(5)問題。

　　6、甲公司建造該設(shè)備的成本是(　　)萬元。

　　A.12180

　　B.12540

　　C.12660

　　D.13380

　　【答案】B

　　【解析】設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)

　　7、下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是(　　)。

　　A.按照《稅法》規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

　　B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

　　C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

　　D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

　　【答案】C

　　【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

　　8、甲公司該設(shè)備2015年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是(　　)萬元。

　　A.744.3

　　B.825.55

　　C.900.60

　　D.1149.50

　　【答案】B

　　【解析】A=[12540×3360/(3360+2880+4800+2160)]/10×11/12=292.6(萬元) B=[12540×2880/(3360+2880+4800+2160)]/15×11/12=167.2(萬元)

　　C=[12540×4800/(3360+2880+4800+2160)]/20×11/12=209(萬元)

　　D=[12540×2160/(3360+2880+4800+2160)]/12×11/12=156.75(萬元)

　　合計(jì)：825.55萬元。
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　　9、對于甲公司就該設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，正確的是(　　)。

　　A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

　　B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

　　C.維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時(shí)一并處理

　　D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益

　　【答案】B

　　【解析】設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　10、對于甲公司就該設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)

　　C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

　　D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

　　【答案】A

　　【解析】更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，故不能直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A不對。

　　11、某事業(yè)單位2015年12月31日“事業(yè)基金”科目的貸方余額為50萬元。該事業(yè)單位2016年有關(guān)資料如下：收到上級補(bǔ)助收入55萬元，對附屬單位補(bǔ)助支出50萬元。取得事業(yè)收入100萬元，發(fā)生“事業(yè)支出—其他資金支出”100萬元。如不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，該事業(yè)單位2016年年末的事業(yè)基金余額為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.55

　　C.56

　　D.65

　　【答案】B

　　【解析】該事業(yè)單位2016年年末事業(yè)基金余額=事業(yè)基金期初余額50+本期事業(yè)結(jié)余的金額(55+100-50-100)=55(萬元)。

　　12、2016年11月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施W產(chǎn)品的促銷活動(dòng)，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購買1萬元以上(含1萬元)的W產(chǎn)品，可同時(shí)獲取0.2萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分(相當(dāng)于價(jià)值0.2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎(jiǎng)勵(lì)積分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的計(jì)算基礎(chǔ)是不合增值稅稅額的銷售貨款;該獎(jiǎng)勵(lì)積分可以在下一個(gè)月份用于抵扣新購貨的價(jià)款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2016年11月合計(jì)銷售(不含增值稅)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷售合計(jì)800萬元。甲公司2016年11月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為(　)萬元。

　　A.2000

　　B.1666.67

　　C.1800

　　D.1760

　　【答案】C

　　【解析】獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=(2000-800)×0.2/(1+0.2)=200(萬元)，甲公司2016年11月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=2000-200=1800(萬元)。

　　13、2016年1月，某企業(yè)因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項(xiàng)資金100萬元;5月，因技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目收到政府直接撥付的貼息款項(xiàng)60萬元;年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅50萬元。該企業(yè)2016年度獲得的政府補(bǔ)助金額為(　　)萬元。

　　A.210

　　B.150

　　C.160

　　D.110

　　【答案】C

　　【解析】政府補(bǔ)助不包含直接減免的所得稅，該企業(yè)2016年度獲得的政府補(bǔ)助金額=100+60=160(萬元)。

　　14、甲公司于2016年1月1日以銀行存款12000萬元購人乙集團(tuán)有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ壹瘓F(tuán)施加重大影響。取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙集團(tuán)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2016年度，乙集團(tuán)中母公司個(gè)別報(bào)表中的凈利潤為1000萬元，乙集團(tuán)合并報(bào)表中的凈利潤為1200萬元，歸屬于母公司凈利潤為1140萬元。不考慮其他因素。甲公司2016年12月31日因?qū)σ壹瘓F(tuán)的長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.360

　　C.342

　　D.1140

　　【答案】C

　　【解析】在持有投資期間，被投資單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，凈利潤、其他綜合收益和其他所有者權(quán)益中歸屬于被投資單位的金額為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)確認(rèn)投資收益=1140×30%=342(萬元)。

　　15、下列各項(xiàng)不通過“在建工程一待攤支出”科目核算的是(　　)。

　　A.在建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

　　B.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用

　　C.在建工程負(fù)荷聯(lián)合試車形成的對外銷售產(chǎn)品的成本

　　D.在建工程由于自然災(zāi)害造成的凈損失

　　【答案】D

　　【解析】在建工程由于自然災(zāi)害造成的凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“在建工程一建筑工程”、“在建工程一安裝工程”等科目，不沖減“在建工程一待攤支出”科目。
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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有(　　)　。

　　A.接受勞務(wù)捐贈(zèng)

　　B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)

　　C.接受辦公用房捐贈(zèng)

　　D.接受貨幣資金捐贈(zèng)

　　【答案】B,C,D

　　【解析】對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，選項(xiàng)A不正確。

　　2、關(guān)于售后回購，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.售后回購無論何種情況下均應(yīng)確認(rèn)收入

　　B.售后回購無論何種情況下均不能確認(rèn)收入

　　C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入

　　D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，不確認(rèn)收入，應(yīng)將售價(jià)與回購價(jià)的差額，在回購期間按期計(jì)提利息

　　【答案】C,D

　　【解析】如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入，若不滿足商品銷售的確認(rèn)條件，則不能確認(rèn)收入，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。

　　3、下列各項(xiàng)中，屬于減值測試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量應(yīng)考慮的因素有(　　)。

　　A.尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

　　B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

　　C.用該資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

　　D.已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

　　【答案】C,D

　　【解析】企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量;不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等;應(yīng)考慮已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。

　　4、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。下列關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)說法正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素

　　B.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

　　C.如果所需支出存在一個(gè)金額范圍，最佳估計(jì)數(shù)按該范圍內(nèi)的中間值確定

　　D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

　　【答案】A,B,D

　　【解析】所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。選項(xiàng)C應(yīng)按加權(quán)平均數(shù)確定。

　　5、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有(　　)。

　　A.取得借款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

　　B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

　　C.確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

　　D.從經(jīng)營活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)，需要考慮以上全部事項(xiàng)。

　　6、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字

　　B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的“已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生減損”一定是調(diào)整事項(xiàng)

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，按謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，對不利事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字;對有利事項(xiàng)，則不做調(diào)整

　　【答案】A,B

　　【解析】選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的“已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生減損”，可能是調(diào)整事項(xiàng)，也可能是非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，無論是有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字。

　　7、對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有(　　)。

　　A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

　　B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

　　C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的直接人工

　　D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用

　　【答案】B,C,D

　　【解析】在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品對外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格一預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)成品發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)一在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生的成本。

　　8、下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)人其他綜合收益

　　C.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入期初留存收益

　　D.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

　　【答案】B,C

　　【解析】選項(xiàng)B和C，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
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　　9、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式

　　B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式

　　C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式

　　D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式

　　【答案】A,B,D

　　【解析】對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算時(shí)，同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　10、2016年3月，甲公司決定以一批產(chǎn)品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)與乙公司擁有的一臺設(shè)備(固定資產(chǎn))和其持有的一項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行交換。假設(shè)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。下列關(guān)于該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理，正確的有(　　)。

　　A.甲公司換出的庫存商品，應(yīng)該視同銷售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

　　B.甲公司將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

　　C.乙公司將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支

　　D.乙公司應(yīng)將為換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)成本

　　【答案】A,B,C

　　【解析】換出資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額與出售資產(chǎn)處理原則相同，選項(xiàng)A、B和C正確;換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　11、甲公司于2016年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元(假定在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同)，另需支付訴訟費(fèi)用15萬元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債165萬元

　　B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元

　　C.確認(rèn)營業(yè)外支出150萬元

　　D.確認(rèn)管理費(fèi)用15萬元

　　【答案】A,C,D

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(100+200)÷2+15=165(萬元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬元)，選項(xiàng)c正確;訴訟費(fèi)15萬元計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。

　　12、下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有(　　)。

　　A.按新的控制定義調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍

　　B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改為成本模式

　　C.對初次發(fā)生的融資租賃業(yè)務(wù)，采用與以前經(jīng)營租賃不同的會(huì)計(jì)核算方法

　　D.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期分期確認(rèn)收入改為銷售成立日按公允價(jià)值確認(rèn)收入

　　【答案】B,C

　　【解析】選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)C，屬于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

　　13、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外公布的日期為2016年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2016年4月3日。甲公司2016年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有(　　)。

　　A.3月1日發(fā)現(xiàn)2015年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

　　B.3月11 日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

　　C.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2015年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

　　D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2016年1月5日與丁公司簽訂

　　【答案】A,C

　　【解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)提供新的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　14、下列各項(xiàng)收入中，屬于民間非營利組織收入的有(　　)　。

　　A.捐贈(zèng)收入

　　B.會(huì)費(fèi)收入

　　C.事業(yè)收入

　　D.一般預(yù)算收入

　　【答案】A,B

　　【解析】捐贈(zèng)收入和會(huì)費(fèi)收入屬于民間非營利組織收入;事業(yè)收入屬于事業(yè)單位收入;一般預(yù)算收入屬于財(cái)政總預(yù)算收入。

　　15、關(guān)于事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本(購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記

　　“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目

　　B.如取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，在財(cái)政直接支付方式下，按照實(shí)際支付金額，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收人”科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，

　　貸記“其他應(yīng)付款[扣留期在1年以內(nèi)(含1年)]’，科目

　　C.取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，在財(cái)政授權(quán)支付方式下，貸記“零余額賬戶用款額度”科目

　　D.取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，固定資產(chǎn)入賬金額應(yīng)扣除質(zhì)量保證金

　　【答案】A,B,C

　　【解析】事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際成本人賬，不應(yīng)扣除質(zhì)量保證金，選項(xiàng)D不正確。
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　　三、判斷題

　　1、因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)可能發(fā)生壞賬，將來收取的貨幣金額是不確定的，因此，應(yīng)收票據(jù)屬于非貨幣性資產(chǎn)。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】應(yīng)收票據(jù)作為企業(yè)的債權(quán)，有相應(yīng)的發(fā)票等原始憑證作為收款的依據(jù)，雖然在收回貨款過程中有可能發(fā)生壞賬損失，但是，企業(yè)可以根據(jù)以往與購貨方交往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)出發(fā)生壞賬的可能性以及壞賬金額，所以應(yīng)收票據(jù)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是固定的或可確定的，屬于貨幣性資產(chǎn)。

　　2、 對子公司的長期股權(quán)投資一定按成本法核算。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、共同基金以及類似主體(如投資連接保險(xiǎn)產(chǎn)品)持有的、在初始確認(rèn)時(shí)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(可能是對子公司投資)，應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　3、實(shí)質(zhì)性權(quán)利，是指持有人在對相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行決策時(shí)，有實(shí)際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利。目前不可行使的權(quán)利不可能是實(shí)質(zhì)性權(quán)利。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】實(shí)質(zhì)性權(quán)利，是指持有人在對相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行決策時(shí)，有實(shí)際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利。通常情況下實(shí)質(zhì)性權(quán)利應(yīng)當(dāng)是當(dāng)前可執(zhí)行的權(quán)利，但在某些情況下當(dāng)前不可行使的權(quán)利也可能是實(shí)質(zhì)性權(quán)利。

　　4、權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)每期計(jì)入成本費(fèi)用的金額相等。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】等待期內(nèi)每期計(jì)入成本費(fèi)用的金額與期末可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)等因素有關(guān)，所以各期金額并不一定相等。

　　5、在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。(　)

　　【答案】對

　　6、企業(yè)為建造自用固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))。(　　)

　　【答案】對

　　7、企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或資本增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。(　　)

　　【答案】對

　　8、企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。(　　)

　　【答案】對

　　9、企業(yè)對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，利潤表各項(xiàng)目均采用交易發(fā)生日的即期匯率或與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算;利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，可以采用交易發(fā)生日即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

　　10、預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。(　　)

　　【答案】對
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　　四、計(jì)算分析題

　　1、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2016年3月31日。

　　2016年3月31日，該寫字樓的賬面余額50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為46000萬元，甲企業(yè)對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

　　要求：編制甲企業(yè)2016年度與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　2016年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為48000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=(50000-10000)-(50000-10000)/20×9/12=38500(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=48000-38500=9500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=9500×25%=2375(萬元)。

　　其中，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為46000萬元，寫字樓賬面價(jià)值=50000-10000=40000(萬元)，差額6000萬元確認(rèn)其他綜合收益，遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)其他綜合收益的金額=6000×25%=1500(萬元)，2016年轉(zhuǎn)換日后產(chǎn)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=(48000-46000)+(50000—10000)/20×9/12=3500(萬元)，遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=3500×25%=875(萬元)，或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=2375-1500=875(萬元)。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用875

　　其他綜合收益1500

　　貸：遞延所得稅負(fù)債2375
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