2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前40天模擬試題一

　　一、單項選擇題

　　1、事業(yè)單位在年末對非財政補助結(jié)余進行的下列會計處理中，不正確的是(　　)。

　　A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方

　　B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方

　　C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方

　　D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方

　　【答案】C

　　【解析】年度終了，經(jīng)營結(jié)余如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2、下列各項中，符合資產(chǎn)會計要素定義的是(　　)。

　　A.以經(jīng)營租賃方式出租的房地產(chǎn)

　　B.籌建期間發(fā)生的開辦費

　　C.約定3個月后購入的存貨

　　D.經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。選項B，預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益;選項C，不是由過去的交易或事項形成;選項D，不是承租人擁有或控制的，因此以上三項均不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

　　3、下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.為建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的工程物資計入當(dāng)期損益

　　B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

　　C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出

　　D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B和C應(yīng)計人所建造固定資產(chǎn)的成本。

　　4、甲公司2014年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000·萬元(假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2014年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2014年度利潤總額的影響為()萬元。

　　A.165

　　B.180

　　C.465

　　D.480

　　【答案】C

　　【解析】購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入=11000×30%-(3000+15)=285(萬元)，期末根據(jù)凈利潤確認的投資收益=600×30%=180(萬元)，所以對甲公司2014年利潤總額的影響=285+180=465(萬元)。

　　5、甲公司2015年度的財務(wù)報告于2016年3月31日對外批準報出。該公司在2016年6月份發(fā)現(xiàn)：2015年年末庫存鋼材賬面余額為310萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材在2015年年末的預(yù)計售價為300萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為10萬元，甲公司2015年12月31日未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨項目年初數(shù)應(yīng)調(diào)減(　　)萬元。

　　A.15

　　B.13.5

　　C.0

　　D.20

　　【答案】D

　　【解析】2015年12月31日存貨應(yīng)計提跌價準備=310-(300-10)=20(萬元)，甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨項目年初數(shù)應(yīng)調(diào)減20萬元。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答6—10題

　　甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元。安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費360萬元，員工培訓(xùn)費120元。2015年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負荷運轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損720萬元。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。

　　甲公司預(yù)計該設(shè)備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進步等原因，甲公司于20×9年1月對該設(shè)備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件。

　　要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(5)問題。

　　6、甲公司建造該設(shè)備的成本是(　　)萬元。

　　A.12180

　　B.12540

　　C.12660

　　D.13380

　　【答案】B

　　【解析】設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)

　　7、下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是(　　)。

　　A.按照《稅法》規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

　　B.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限

　　C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限

　　D.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

　　【答案】C

　　【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。

　　8、甲公司該設(shè)備2015年度應(yīng)計提的折舊額是(　　)萬元。

　　A.744.3

　　B.825.55

　　C.900.60

　　D.1149.50

　　【答案】B

　　【解析】A=[12540×3360/(3360+2880+4800+2160)]/10×11/12=292.6(萬元) B=[12540×2880/(3360+2880+4800+2160)]/15×11/12=167.2(萬元)

　　C=[12540×4800/(3360+2880+4800+2160)]/20×11/12=209(萬元)

　　D=[12540×2160/(3360+2880+4800+2160)]/12×11/12=156.75(萬元)

　　合計：825.55萬元。
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　　9、對于甲公司就該設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中，正確的是(　　)。

　　A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本

　　B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計提折舊并計入當(dāng)期成本費用

　　C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時一并處理

　　D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計入損益

　　【答案】B

　　【解析】設(shè)備的維修保養(yǎng)費屬于費用化的后續(xù)支出，直接計入當(dāng)期損益。

　　10、對于甲公司就該設(shè)備更新改造的會計處理，下列各項中，錯誤的是(　　)。

　　A.更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

　　B.更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)終止確認

　　C.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本

　　D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

　　【答案】A

　　【解析】更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，故不能直接計入當(dāng)期損益，選項A不對。

　　11、某事業(yè)單位2015年12月31日“事業(yè)基金”科目的貸方余額為50萬元。該事業(yè)單位2016年有關(guān)資料如下：收到上級補助收入55萬元，對附屬單位補助支出50萬元。取得事業(yè)收入100萬元，發(fā)生“事業(yè)支出—其他資金支出”100萬元。如不考慮相關(guān)稅費及其他因素，該事業(yè)單位2016年年末的事業(yè)基金余額為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.55

　　C.56

　　D.65

　　【答案】B

　　【解析】該事業(yè)單位2016年年末事業(yè)基金余額=事業(yè)基金期初余額50+本期事業(yè)結(jié)余的金額(55+100-50-100)=55(萬元)。

　　12、2016年11月1日，甲公司經(jīng)董事會批準實施W產(chǎn)品的促銷活動，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購買1萬元以上(含1萬元)的W產(chǎn)品，可同時獲取0.2萬個獎勵積分(相當(dāng)于價值0.2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎勵積分，獎勵積分的計算基礎(chǔ)是不合增值稅稅額的銷售貨款;該獎勵積分可以在下一個月份用于抵扣新購貨的價款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2016年11月合計銷售(不含增值稅)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷售合計800萬元。甲公司2016年11月份應(yīng)確認的銷售收入為(　)萬元。

　　A.2000

　　B.1666.67

　　C.1800

　　D.1760

　　【答案】C

　　【解析】獎勵積分的公允價值=(2000-800)×0.2/(1+0.2)=200(萬元)，甲公司2016年11月份應(yīng)確認的銷售收入=2000-200=1800(萬元)。

　　13、2016年1月，某企業(yè)因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項資金100萬元;5月，因技術(shù)創(chuàng)新項目收到政府直接撥付的貼息款項60萬元;年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準減免所得稅50萬元。該企業(yè)2016年度獲得的政府補助金額為(　　)萬元。

　　A.210

　　B.150

　　C.160

　　D.110

　　【答案】C

　　【解析】政府補助不包含直接減免的所得稅，該企業(yè)2016年度獲得的政府補助金額=100+60=160(萬元)。

　　14、甲公司于2016年1月1日以銀行存款12000萬元購人乙集團有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ壹瘓F施加重大影響。取得該項投資時，乙集團各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2016年度，乙集團中母公司個別報表中的凈利潤為1000萬元，乙集團合并報表中的凈利潤為1200萬元，歸屬于母公司凈利潤為1140萬元。不考慮其他因素。甲公司2016年12月31日因?qū)σ壹瘓F的長期股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.360

　　C.342

　　D.1140

　　【答案】C

　　【解析】在持有投資期間，被投資單位編制合并財務(wù)報表的，應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表中，凈利潤、其他綜合收益和其他所有者權(quán)益中歸屬于被投資單位的金額為基礎(chǔ)進行會計處理，應(yīng)確認投資收益=1140×30%=342(萬元)。

　　15、下列各項不通過“在建工程一待攤支出”科目核算的是(　　)。

　　A.在建工程發(fā)生的臨時設(shè)施費

　　B.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費用

　　C.在建工程負荷聯(lián)合試車形成的對外銷售產(chǎn)品的成本

　　D.在建工程由于自然災(zāi)害造成的凈損失

　　【答案】D

　　【解析】在建工程由于自然災(zāi)害造成的凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“在建工程一建筑工程”、“在建工程一安裝工程”等科目，不沖減“在建工程一待攤支出”科目。
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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認為捐贈收入的有(　　)　。

　　A.接受勞務(wù)捐贈

　　B.接受有價證券捐贈

　　C.接受辦公用房捐贈

　　D.接受貨幣資金捐贈

　　【答案】B,C,D

　　【解析】對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不予確認，但應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中作相關(guān)披露，選項A不正確。

　　2、關(guān)于售后回購，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.售后回購無論何種情況下均應(yīng)確認收入

　　B.售后回購無論何種情況下均不能確認收入

　　C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時應(yīng)確認收入

　　D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，不確認收入，應(yīng)將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息

　　【答案】C,D

　　【解析】如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認條件的，應(yīng)確認收入，若不滿足商品銷售的確認條件，則不能確認收入，選項A和B錯誤。

　　3、下列各項中，屬于減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量應(yīng)考慮的因素有(　　)。

　　A.尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

　　B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

　　C.用該資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

　　D.已作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

　　【答案】C,D

　　【解析】企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量;不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等;應(yīng)考慮已作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。

　　4、預(yù)計負債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。下列關(guān)于最佳估計數(shù)說法正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素

　　B.或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定

　　C.如果所需支出存在一個金額范圍，最佳估計數(shù)按該范圍內(nèi)的中間值確定

　　D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整

　　【答案】A,B,D

　　【解析】所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。選項C應(yīng)按加權(quán)平均數(shù)確定。

　　5、下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有(　　)。

　　A.取得借款使用的主要計價貨幣

　　B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣

　　C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

　　D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】企業(yè)在確定記賬本位幣時，需要考慮以上全部事項。

　　6、關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字

　　B.對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目

　　C.資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生的“已證實資產(chǎn)發(fā)生減損”一定是調(diào)整事項

　　D.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，按謹慎性會計信息質(zhì)量要求，對不利事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目數(shù)字;對有利事項，則不做調(diào)整

　　【答案】A,B

　　【解析】選項C，資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生的“已證實資產(chǎn)發(fā)生減損”，可能是調(diào)整事項，也可能是非調(diào)整事項;選項D，資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，無論是有利事項還是不利事項，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目數(shù)字。

　　7、對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有(　　)。

　　A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

　　B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格

　　C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的直接人工

　　D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費用

　　【答案】B,C,D

　　【解析】在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品對外銷售的預(yù)計銷售價格一預(yù)計銷售產(chǎn)成品發(fā)生的銷售費用和相關(guān)稅費一在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計還將發(fā)生的成本。

　　8、下列各項有關(guān)職工薪酬的會計處理中，錯誤的有(　　)。

　　A.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益

　　B.與設(shè)定受益計劃負債相關(guān)的利息費用應(yīng)計人其他綜合收益

　　C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計入期初留存收益

　　D.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入其他綜合收益

　　【答案】B,C

　　【解析】選項B和C，均應(yīng)計入當(dāng)期損益。
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　　9、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式

　　B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

　　C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式

　　D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式

　　【答案】A,B,D

　　【解析】對投資性房地產(chǎn)進行核算時，同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式進行后續(xù)計量，選項C錯誤。

　　10、2016年3月，甲公司決定以一批產(chǎn)品和一項交易性金融資產(chǎn)與乙公司擁有的一臺設(shè)備(固定資產(chǎn))和其持有的一項長期股權(quán)投資進行交換。假設(shè)該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。下列關(guān)于該項非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理，正確的有(　　)。

　　A.甲公司換出的庫存商品，應(yīng)該視同銷售處理，按照其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

　　B.甲公司將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

　　C.乙公司將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收支

　　D.乙公司應(yīng)將為換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)成本

　　【答案】A,B,C

　　【解析】換出資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額與出售資產(chǎn)處理原則相同，選項A、B和C正確;換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費應(yīng)計入投資收益，選項D錯誤。

　　11、甲公司于2016年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預(yù)計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元(假定在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同)，另需支付訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.確認預(yù)計負債165萬元

　　B.確認預(yù)計負債150萬元

　　C.確認營業(yè)外支出150萬元

　　D.確認管理費用15萬元

　　【答案】A,C,D

　　【解析】甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債的金額=(100+200)÷2+15=165(萬元)，選項A正確，選項B錯誤;應(yīng)確認營業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬元)，選項c正確;訴訟費15萬元計入管理費用，選項D正確。

　　12、下列事項中，不屬于會計政策變更的有(　　)。

　　A.按新的控制定義調(diào)整合并財務(wù)報表合并范圍

　　B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式

　　C.對初次發(fā)生的融資租賃業(yè)務(wù)，采用與以前經(jīng)營租賃不同的會計核算方法

　　D.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期分期確認收入改為銷售成立日按公允價值確認收入

　　【答案】B,C

　　【解析】選項B，屬于會計差錯，不屬于會計政策變更;選項C，屬于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

　　13、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2015年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2016年3月30日，實際對外公布的日期為2016年4月3日。甲公司2016年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有(　　)。

　　A.3月1日發(fā)現(xiàn)2015年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

　　B.3月11 日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

　　C.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2015年年末確認預(yù)計負債800萬元

　　D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2016年1月5日與丁公司簽訂

　　【答案】A,C

　　【解析】選項A，資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)重要的前期會計差錯，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項;選項C，資產(chǎn)負債表日后期間對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的事項提供新的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　14、下列各項收入中，屬于民間非營利組織收入的有(　　)　。

　　A.捐贈收入

　　B.會費收入

　　C.事業(yè)收入

　　D.一般預(yù)算收入

　　【答案】A,B

　　【解析】捐贈收入和會費收入屬于民間非營利組織收入;事業(yè)收入屬于事業(yè)單位收入;一般預(yù)算收入屬于財政總預(yù)算收入。

　　15、關(guān)于事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金，下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本(購買價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費等)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記

　　“非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目

　　B.如取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，在財政直接支付方式下，按照實際支付金額，貸記“財政補助收人”科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，

　　貸記“其他應(yīng)付款[扣留期在1年以內(nèi)(含1年)]’，科目

　　C.取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，在財政授權(quán)支付方式下，貸記“零余額賬戶用款額度”科目

　　D.取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，固定資產(chǎn)入賬金額應(yīng)扣除質(zhì)量保證金

　　【答案】A,B,C

　　【解析】事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)按其實際成本人賬，不應(yīng)扣除質(zhì)量保證金，選項D不正確。
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　　三、判斷題

　　1、因為應(yīng)收票據(jù)可能發(fā)生壞賬，將來收取的貨幣金額是不確定的，因此，應(yīng)收票據(jù)屬于非貨幣性資產(chǎn)。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】應(yīng)收票據(jù)作為企業(yè)的債權(quán)，有相應(yīng)的發(fā)票等原始憑證作為收款的依據(jù)，雖然在收回貨款過程中有可能發(fā)生壞賬損失，但是，企業(yè)可以根據(jù)以往與購貨方交往的經(jīng)驗，估計出發(fā)生壞賬的可能性以及壞賬金額，所以應(yīng)收票據(jù)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是固定的或可確定的，屬于貨幣性資產(chǎn)。

　　2、 對子公司的長期股權(quán)投資一定按成本法核算。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】風(fēng)險投資機構(gòu)、共同基金以及類似主體(如投資連接保險產(chǎn)品)持有的、在初始確認時按照金融工具確認和計量準則的規(guī)定以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(可能是對子公司投資)，應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認和計量準則進行后續(xù)計量。

　　3、實質(zhì)性權(quán)利，是指持有人在對相關(guān)活動進行決策時，有實際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利。目前不可行使的權(quán)利不可能是實質(zhì)性權(quán)利。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】實質(zhì)性權(quán)利，是指持有人在對相關(guān)活動進行決策時，有實際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利。通常情況下實質(zhì)性權(quán)利應(yīng)當(dāng)是當(dāng)前可執(zhí)行的權(quán)利，但在某些情況下當(dāng)前不可行使的權(quán)利也可能是實質(zhì)性權(quán)利。

　　4、權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)每期計入成本費用的金額相等。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】等待期內(nèi)每期計入成本費用的金額與期末可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計數(shù)等因素有關(guān)，所以各期金額并不一定相等。

　　5、在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。(　)

　　【答案】對

　　6、企業(yè)為建造自用固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))。(　　)

　　【答案】對

　　7、企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或資本增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。(　　)

　　【答案】對

　　8、企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生資產(chǎn)負債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，應(yīng)作為非調(diào)整事項進行處理。(　　)

　　【答案】對

　　9、企業(yè)對境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算時，資產(chǎn)負債表各項目均采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，利潤表各項目均采用交易發(fā)生日的即期匯率或與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算;利潤表中的收入和費用項目，可以采用交易發(fā)生日即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

　　10、預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。(　　)

　　【答案】對
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　　四、計算分析題

　　1、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2016年3月31日。

　　2016年3月31日，該寫字樓的賬面余額50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為46000萬元，甲企業(yè)對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

　　假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2016年12月31日，該項寫字樓的公允價值為48000萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

　　要求：編制甲企業(yè)2016年度與所得稅有關(guān)的會計分錄。

　　【答案】

　　2016年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為48000萬元，計稅基礎(chǔ)=(50000-10000)-(50000-10000)/20×9/12=38500(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=48000-38500=9500(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅負債=9500×25%=2375(萬元)。

　　其中，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價值為46000萬元，寫字樓賬面價值=50000-10000=40000(萬元)，差額6000萬元確認其他綜合收益，遞延所得稅負債對應(yīng)其他綜合收益的金額=6000×25%=1500(萬元)，2016年轉(zhuǎn)換日后產(chǎn)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異=(48000-46000)+(50000—10000)/20×9/12=3500(萬元)，遞延所得稅負債對應(yīng)所得稅費用的金額=3500×25%=875(萬元)，或遞延所得稅負債對應(yīng)所得稅費用的金額=2375-1500=875(萬元)。

　　會計分錄如下：

　　借：所得稅費用875

　　其他綜合收益1500

　　貸：遞延所得稅負債2375
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