2017年中級會計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第九章第三節(jié)企業(yè)重組納稅管理概述

　　企業(yè)重組納稅管理概述

　　1、(環(huán)球網(wǎng)校提供企業(yè)重組納稅管理)企業(yè)重組的含義

　　使企業(yè)法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并和分立等，這些交易可以統(tǒng)稱為企業(yè)重組。

　　2、企業(yè)重組納稅管理從兩方面入手：

　　(1)通過重組事項(xiàng)，長期降低企業(yè)的各項(xiàng)納稅義務(wù)

　　(2)減少企業(yè)重組環(huán)節(jié)的納稅義務(wù)。

　　3、資產(chǎn)重組的兩類稅務(wù)處理方法

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的財(cái)稅【2009】59號文件和現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅法》對資產(chǎn)重組規(guī)定了兩類稅務(wù)處理方法。

　　一般性稅務(wù)處理方法：強(qiáng)調(diào)重組交易中的增加值一定要繳納企業(yè)所得稅

　　特殊性稅務(wù)處理方法：

　　(1)規(guī)定股權(quán)支付部分可以免于確認(rèn)所得

　　(2)特殊性稅務(wù)處理可以部分抵扣相關(guān)企業(yè)的虧損，從中獲得抵扣收益

　　企業(yè)合并的納稅籌劃

　　1、并購目標(biāo)企業(yè)的選擇

　　(1)并購有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)

　　現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅法》強(qiáng)調(diào)以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的所得稅優(yōu)惠格局，因此，企業(yè)在選擇并購目標(biāo)時(shí)，要充分重視行業(yè)優(yōu)惠因素和地區(qū)優(yōu)惠因素

　　在同等條件下，優(yōu)先選擇享有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以使并購后企業(yè)整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)較小。

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　　(2)并購虧損的企業(yè)

　　如果企業(yè)并購重組符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，合并企業(yè)可以對被合并企業(yè)的虧損進(jìn)行彌補(bǔ)，獲得抵稅收益。

　　(3)并購上下游企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)：減少流通環(huán)節(jié)，減少流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)。

　　2、并購支付方式的納稅籌劃

　　股權(quán)支付：當(dāng)企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%時(shí)，可以使用資產(chǎn)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

　　非股權(quán)支付：非股權(quán)支付采用一般性稅務(wù)處理方法

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