2021中級會計職稱《中級會計實務(wù)》問答：債權(quán)投資的分錄
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2021中級會計職稱《中級會計實務(wù)》問答：債權(quán)投資的分錄?
甲公司于2019年1月1日以3060萬元購入當(dāng)日發(fā)行的面值為3000萬元的3年期、到期還本、按年付息的一般公司債券，該債券票面年利率為5%，實際年利率為4.28%，甲公司管理層將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有( )。
A、2019年1月1日該債券投資的初始計量金額為3060萬元
B、2019年年末攤余成本為3040.97萬元
C、2020年應(yīng)確認(rèn)利息收入128.01萬元
D、2020年應(yīng)確認(rèn)利息收入130.15萬元
正確答案：A,B,D
答案分析：因未發(fā)生交易費(fèi)用，所以2019年1月1日該債券投資的初始確認(rèn)金額為3 060萬元，選項A正確;2019年年末攤余成本=3 060×(1+4.28%)-3 000×5%=3 040.97(萬元)，選項B正確;2020年應(yīng)確認(rèn)利息收入=3 040.97×4.28%= 130.15(萬元)，選項C錯誤，選項D正確。
分析：
2019.1.1
借：債權(quán)投資-成本3000
-利息調(diào)整60
貸：銀行存款3060
2019.12.31
借：應(yīng)收利息150
貸：投資收益130.97
債權(quán)投資-利息調(diào)整19.03
2020.12.31
借：應(yīng)收利息150
貸：投資收益130.15
債權(quán)投資-利息調(diào)整19.85
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