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04年會計資格考試中級會計實務(wù)二試題與答案

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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一、單項選擇題(本類題共10題,每小題1分,共10分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至10信息點;多選、錯選、不選均不得分) 

1、在下列事項中,屬于會計政策變更的是(  )。 
A、某一已使用機器設(shè)備的使用年限由6年改為4年  。 
B、壞賬準備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10% 
C、某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由5年延長至8年 
D、會計準則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算   

2、甲公司采用遞延法核算所得稅廣適用的所得稅稅率為33%。2003年其稅前會計利潤  為1  000萬元,其中包括投資國債取得的利息收入100萬元。當期按會計制度提取并計入損益的折舊超過稅法允許扣除的折舊額80萬元;此外,當期另發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異20萬元。該公司2003年應(yīng)確認的所得稅費用為(  )萬元。 
A.264  B.297 
C.330  D.363 

3、甲公司為乙公司和丙公司的母公司,丙公司為定公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下,下列公司之間,不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是(  )。, 
A、甲公司與乙公司  B、甲公司與丙公司 
C、丙公司與丁公司  D、乙公司與丙公司 

4、A公司為建造房于2003年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款,借款期限為2年年,年利率為6%。2003年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房,  并預(yù)付了1000萬元工程款,廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中斷施工,12月1日恢復(fù)正常施工,至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2003年度應(yīng)予資本化的利息金額為(  )萬元。 
A.80  B.40 
C.30  D.10 

5.甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2002年6月15日,乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售;給丙公司,售價為100萬元(不考慮相關(guān)稅費),銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產(chǎn)使用,按4年的期限、采用直線法對該項資產(chǎn)計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2003年年末合并資產(chǎn)負債表時,應(yīng)調(diào)減“累計折舊”項目金額  (  )萬元。 
A.  3  B.6   
C、  9  D、  24   

6.在編制合并會計報表時,母公司對子公司長期股權(quán)投資的賬面價值與子公司所有者 
權(quán)益中母公司所擁有的份額相互抵銷時的差額,應(yīng)當作為(  )。 
A、資本公積  B、合并價差 
C、股權(quán)投資差額  D、少數(shù)股東權(quán)益 

7、企業(yè)在編制合并會計報表時,下列子公司外幣會計報表項目中,可以采用平均匯率 
折算為母公司記賬本位幣的是(  )。   
A、資本公積  B.盈余公積 
C、未分配利潤  D.主營業(yè)務(wù)收入 

8.甲公司為2003年新成立的企業(yè)。2003年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件,  銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù),  預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間。2003年實際發(fā)生保修費1萬元。假定無其他或有事項,則甲公司2003年年末資產(chǎn)負債表“預(yù)計負債”項目的金額為(  )萬元。   
A.3  B.9 
C.10  D.15 

9.甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬元。經(jīng)磋商,雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了100萬元壞賬準備。在債務(wù)重組日,該事項對甲公司和乙公司的影響分別為(  )。 
A、甲公司資本公積減少200萬元,乙公司資本公積增加200萬元 
B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元,乙公司資本公積增加200萬元 
C、甲公司營業(yè)外支出增加200萬元,乙公司營業(yè)外收入增加200萬元 
D、甲公司營業(yè)外支出增加100萬元,乙公司營業(yè)外收入增加200萬元 

10、承租人對于租賃過程中發(fā)生的初始直接費用,應(yīng)當計入(  )。 
A、管理費用  B.財務(wù)費用 
C、營業(yè)外支出  D.租賃資產(chǎn)成本 

    二、多項選擇題(本類題共10題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號11至20信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分) 

1l、在采用遞延法核算所得稅時,下列各項中,會對本期利潤表中“所得稅”項目的金額產(chǎn)生影響的有(  )。 
A、本期轉(zhuǎn)回前期確認的遞延稅款借項金額 
B.本期轉(zhuǎn)回前期確認的遞延稅款貸項金額 
C、本期發(fā)生的時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項金額 
D、本期發(fā)生的時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款貸項金額 

12.下列各項中,應(yīng)當包括在最低租賃付款額中的有(  )。 
A、履約成本 
B.或有租金 
C、租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金 
D.與承租人有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值 

13.依據(jù)《企業(yè)會計準則-聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》,下列人員中,屬于公司關(guān)鍵管理人員的有(  )。 
A、董事  B.總經(jīng)理 
C、董事長  D.總會計師 

14、甲股份有限公司在報告年代資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報日出之間發(fā)生的下列事項中,屬于非調(diào)整事項的有(  )。 
A、增發(fā)股票  B.出售子公司 
C、發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴重毀損  D.報告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回 

15.甲公司的下列子公司中,不應(yīng)納入其合并會計報表合并范圍的有(  )。 
A、處于破產(chǎn)清算過程中的子公司 
B、已資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營的子公司 
C、資金調(diào)度受到所在國政府限制的境外子公司 
D、準備近期出售而持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司 

16、在合并現(xiàn)金流量表中,下列各項應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入、流出項  目,予以單獨反映的有(  )。 
A、子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利   
B.子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金 
C、子公司依法減資時向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金 
D.子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn) 

17.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)借入專門借款時,在固定資產(chǎn)建造期間,對于所發(fā)生的借款費  用,應(yīng)當在會計報表附注中披露的有(  )o 
A、當期資本化的借款費用金額  B.當期專門借款發(fā)生的借款費用金額 
C、當期固定資產(chǎn)購建項目的累計支出  D、當期用于確定資本化金額的資本化率 

18.對于符合負債確認條件的或有事項預(yù)計的損失,可以計入的會計科目有(  )。 
A.待攤費用  B.營業(yè)費用 
C、管理費用  D.營業(yè)外支出 

19.下列項目中,屬于借款費用的有(  )。 
A、應(yīng)付公司債券的利息  B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費 
C、發(fā)行公司債券的折價  D.外幣借款發(fā)生的匯兌差額 

20.甲公司為乙公司的母公司。乙公司為丙公司的母公司。甲公司持有丁公司30%有表  決權(quán)股份,并派人參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定。戊公司由甲公司董事王朋接控制。不考慮其他因素,下列各公司中,構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有(  )。 
A、乙公司  B.丙公司 
C、丁公司  D、戊公司 

    三、判斷題(本類題共10題,每小題1分:共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答 
題卡中題號61至70信息點。表述正確的,填涂答題卡中信息點[√]表述錯誤的, 
則填涂答題卡中信息點[X]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯誤的扣 
0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分•) 

61.在債務(wù)重組日,債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認債務(wù)重組收益。  (  ) 

62.由于投資目的發(fā)生變化,企業(yè)將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算,應(yīng)當作為會計政  策變更處理。  (  ) 

63.企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)的、屬于以前年度影響損益的重大會計差錯,應(yīng)調(diào)整本期利潤表  相關(guān)項目的金額。  (  ) 

64、當關(guān)聯(lián)方之間存在重大影響時,無論相互之間有無交易,均應(yīng)當在會計報表附注中  披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。  (  ) 

65.在連續(xù)編制合并會計報表時,不僅需要將上期管理費用中的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞  賬準備對本期期初未分配利潤的影響數(shù)予以抵銷,還需要將本期個別會計報表中內(nèi)部應(yīng)收賬款所對應(yīng)的壞賬準備相對于上期的增減變動數(shù)予以抵銷。  (  ) 

66.在編制本年度合并會計報表時,如果以前年度母公司以高于其賬面價值的價格出售  給子公司的固定資產(chǎn),在本年度售出企業(yè)集團,則不應(yīng)當再對該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易作抵銷處理。  (  ) 

67、在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額,應(yīng)當計人以該專門  借款所購建固定資產(chǎn)的成本。  (  ) 

68.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項,其當期借款利息資本化的金額,不得超過當  期該專門借款實際發(fā)生的利息總額。  (  ) 

69.在債務(wù)重組中,債務(wù)人以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)兩種方式的組合清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)  先以支付的現(xiàn)金沖減重組債務(wù)的賬面價值,再按以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會計原則進行處理。  (  ) 

70.對于附或有條件的債務(wù)重組,債務(wù)人在計算未來應(yīng)付金額時,不應(yīng)包括或有支出。 
(  ) 

主觀試題部分 
(主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無效答題處理) 

    四、計算分析題(本類題共2題,其中,第1小題12分,第2小題8分:共20分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目) 

1.甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算,按季計算外幣賬戶的匯兌損益。 
(1)甲公司2003年第四季度發(fā)生以下交易或事項: 
①10月6日,收到國外乙公司追加的外幣資本投資1000萬美元,款項于當日存入銀行,當日市場匯率為1美元=8.24元人民幣。 
甲公司與乙公司的投資合同于2003年7月10日簽訂。投資合同中對外幣資本投資的約定匯率為1美元8.20元人民幣。簽約當日市場匯率為1美元8.18元人民幣。 
②11月8日,出口銷售商品一批,售價為120萬美元。該商品銷售已符合收入確認條件,但款項尚未收到。當日市場匯率為1美元=8.24元人民幣。 
③11月12日,償還應(yīng)付國外丙公司的貸款80萬美元,款項已通過美元賬戶劃轉(zhuǎn)。當日市場匯率為1美元=8.23元人民幣。   
④11月28日,收到應(yīng)收國外丁公司的貨款60萬美元,款項于當日存入銀行,當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。   
⑤12月2日,自國外進口原材料一批,材料價款100萬美元,貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=8.24元人民幣。 

(2)其他有關(guān)資料如下: 
①  2003年第四季度期初甲公司有關(guān)外幣賬戶的余額如下表所示: 
┌────┬────┬───────┬───────┐ 
│  │  │  匯率  │  │ 
│  項目  │美元金額│(美元:人民幣)│折合人民幣金額│ 
├────┼────┼───────┼───────┤ 
│銀行存款│  400  │  │  3288  │ 
│(美元戶)│  (借方)  │  1:8.22  │  (借方)  │ 
├────┼────┼───────┼───────┤ 
│應(yīng)收賬款│  150  │  │  1233  │ 
│(美元戶)│  (借方)│  1:8.22  │  (借方)  │ 
├────┼────┼───────┼───────┤ 
│應(yīng)付賬款│  110  │  │  904.20  │ 
│(美元戶)│  (貸方)│  1:8.22  │  (貸方)  │ 
└────┴────┴───────┴───────┘ 
②2003年12月31日,當日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。 
③假定不考慮上述交易過程中的相關(guān)稅費。 

要求: 
(1)根據(jù)上述資料,填寫所列賬戶2003年第四季度發(fā)生額和經(jīng)調(diào)整匯兌損益后  的期末余額(答案填寫在答題紙第1頁所印表格的空格處)。 
(2)對甲公司2003年第四季度外幣賬戶匯兌損益匯總進行賬務(wù)處理。 
(答案中的金額單位用萬元表示) 

2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)于2002年1月1日從乙租賃公司(以下簡稱乙  公司)租入―臺全新設(shè)備,用于行政管理。租賃合同的主要條款如下: 
(1)租賃起租日:2002年1月1日。 
(2)租賃期限:2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。   
(3)租金總額:120萬元。 
(4)租金支付方式:在起租日預(yù)付租金80萬元,2002年年末支付租金20萬元,租賃期滿時支付租金20萬元。 
起租日該設(shè)備在乙公司的賬面價值為500萬元,公允價值為500萬元。該設(shè)備  預(yù)計使用年限為10年。甲公司在2002年1月1日的資產(chǎn)總額為1200萬元。甲公司對于租賃業(yè)務(wù)所采用的會計政策是:對于融資租賃,采用實際利率法分攤未確認融資費用;對于經(jīng)營租賃,采用直線法確認租金費用。 
甲公司按期支付租金,并在每年年末確認與租金有關(guān)的費用。乙公司在每年年  末確認與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款的年利率為6%。   
假定不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費。   

要求: 
(1)判斷此項租賃的類型,并簡要說明理由。   
(2)編制甲公司與租金支付和確認租金費用有關(guān)的會計分錄。 
(3)編制乙公司與租金收取和確認租金收入有關(guān)的會計分錄。 
(答案中的金額單位用萬元表示) 

    五、綜合題(本類題共2題,每小題20分,共40分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目) 

1.XYZ股份有限公司(以下簡稱XYZ公司)為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2002  年12月31日的資產(chǎn)總額為100  000萬元,負債總額為80  000萬元,資產(chǎn)負債率為80%。  其中欠T公司購貨款8  000萬元,  欠M公司購貨款2  000萬元。該公司在2001、2002年連續(xù)兩年發(fā)生虧損,累計虧損額為2000萬元。   
ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子公司。 
2003年,XYZ公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面,進行了以下交易: 
(1)1月1日,與ABC公司達成協(xié)議,以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)。 
XYZ公司200畝土地使用權(quán)的賬面價值為4000萬元,公允價值為8000萬元,未曾計提減值準備。兩棟辦公樓的原價為10000萬元,累計折舊為8  000萬元,公允價值為2000萬元,未曾計提減值準備。 
ABC公司擁有S公司30%的股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為6000萬元;擁有T公司40%的股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為4000萬元。 
(2)3月1日,XYZ公司就其欠T公司的8000萬元債務(wù),與T公司達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定:T公司首先豁免XYZ公司債務(wù)2  000萬元,然后XYZ公司以市區(qū)另外―塊100畝土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6000萬元。XYZ公司該土地使用權(quán)的賬面價值為3000萬元;公允價值為6000萬元;未曾計提減值準備。 
(3)  3月15日,XYZ公司就其欠M公司的2  000萬元債務(wù),與M公司達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定:XYZ:公司以其某項固定資產(chǎn)償還該項債務(wù)。XYZ公司用于償還債務(wù)的固定資產(chǎn)賬面原價為6  000、萬元,累計折舊3  000萬元,已計提減值準備1000萬元,公允價值為2000萬元。   
(4)4月1日,XYZ公司與M公司達成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。XYZ公司為建立―個大型物流倉儲中心,以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的―塊100畝土地的土地使用權(quán)進行置換,同時,M公司用銀行存款支付給XYZ公司補價800萬元。 
XYZ公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4500萬元,已經(jīng)計提600萬元跌價準備,其公允價值為4000萬元。 
M公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為1  000萬元,未曾計提減值準備,公允價值為3200萬元。 
假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股權(quán)后,按照S公司和T公司的章程規(guī)定,于5月1日向S公司和T公司董事會派出董事,參與S公司和T公司財務(wù)和經(jīng)營政策的制定。至2003年底,XYZ公司未發(fā)生與對外投資和股權(quán)變動有關(guān)的其他交易或事項。不考慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費。 

要求: 
(1)根據(jù)上述資料,指出在2003年12月31日與XYZ公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司。 
(2)計算確定XYZ公司自ABC公司換人的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的 
股權(quán)的入賬價值。   
(3)編制XYZ公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股 
權(quán)的相關(guān)會計分錄。 
(4)對XYZ公司與T公司的債務(wù)重組,編制XYZ公司的會計分錄。 
(5)對XYZ公司與M公司的債務(wù)重組,編制XYZ公司的會計分錄。 
(6)計算確定XYZ公司從M公司換人的土地使用權(quán)的入賬價值。 
(7)編制XYZ公司以產(chǎn)成品換人M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會計分錄。 
(答案中的金額單位用萬元表示) 

2  A股份有限公司(以下簡稱A公司)為一家制造企業(yè),成立于2001年1月1日,自成立之日起執(zhí)行(企業(yè)會計制度》。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的10%提取法定公益金,適用的所得稅稅率為33%。 
2003年2月5日,注冊會計師在對A公司2002年度會計報表進行審計時,就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問: 
(1)2002年1月,A公司董事會研究決定,將公司所得稅的核算方法自當年起由應(yīng)付稅款法改為遞延法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成,因此僅將該方法運用于2002年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 
2001年年報顯示,A公司在2001年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項,即公司于2001年年末計提的無形資產(chǎn)減值準備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準備金額至2002年12  月31日未發(fā)生變動。   
(2)A公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元,在發(fā)生時作為長期待攤費用處理,并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月(2001年1月)起分5年攤銷,計人管理費用。 
(3)2002年3月,A公司為研制新產(chǎn)品,共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費、研發(fā)人員工資等計50萬元,會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算,并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響,公司作了以下會計處理:   
借:所得稅  13.20萬元 
貸:遞延稅款  13.20萬元 

(4)A公司于2001年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金600萬元。會計部門將其確認為營業(yè)外收入,A公司2001年度的利潤總額為3000萬元。 
其他有關(guān)資料如下: 
(1)A公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年2月28日完成。假定稅法規(guī)定:對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分5年攤銷;對于資產(chǎn)減值損失, 
只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣;對于研發(fā)費用,按照其實際發(fā)生額準予  稅前抵扣;企業(yè)獲得的捐贈應(yīng)當計入當期應(yīng)納稅所得額計算交納所得稅。 
(2)A公司2002年度會計報表審計報告出具日為2003年3月20日,會計報表對外報出日為2003年3月22日。 
(3)假定上述事項均為重大事項,并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)的稅費的影響。 
(4)預(yù)計A公司在未來轉(zhuǎn)回時間性差異的期間(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵減時間性差異。   
(5)2002年12月31日,A公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下: 
A公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目 
2002年12月31日  單位:萬元 
┌──────┬──────┐ 
│  項目  │  調(diào)整前  │ 
├──────┼──────┤ 
│無形資產(chǎn)  │  180(借方)  │ 
├──────┼──────┤ 
│長期待攤費用│  600(借方)  │ 
├──────┼──────┤ 
│遞延稅款  │  30(借方)  │ 
├──────┼──────┤ 
│未分配利潤  │  3000(貸方)│ 
├──────┼──────┤ 
│盈余公積  │  750(貸方)  │ 
└──────┴──────┘ 

要求: 
(1)分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中,A公司的會計處理是否正確,并  說明理由。   
(2)對于A公司不正確的會計處理,編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的,  合并編制相關(guān)會計分錄,其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的,合并記入“盈余公積”科目。   
(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果,填寫調(diào)整后的A公司刪2年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額(答案填寫在答題紙第13頁所印表格的空格處)。 
(答案中的金額單位用萬元表示) 

參考答案: 
二OO四年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試中級會計資格 
中級會計實務(wù)(二)試題參考答案(僅供參考) 

一、  單項選擇題 
DBCDC  BDBBA 
二、  多項選擇題 
1、ABCD  2、CD  3、ABCD  4、ABC  5、ACD   
6、ABC  7、AD  8、BCD  9、ABD  10、ABCD 
三、  61、65、67、68、69(對) 
62、63、64、66、70(錯) 

四、計算分析題 
1、(1)填表(計算過程要寫,此處省略了) 
┌────┬────┬───────┬───────┐ 
│  │  第四季度發(fā)生額  │  調(diào)整后  │ 
│  項目  │借方金額│  貸方金額  │  期末余額  │ 
├────┼────┼───────┼───────┤ 
│銀行存款│($1060)  │  ($80)  │  11385($1380)│ 
│(美元戶)│  8755.4  │  658.4  │  (借方)  │ 
├────┼────┼───────┼───────┤ 
│應(yīng)收賬款│  ($120)  │  ($60)  │  ($210)1732.5  │ 
│(美元戶)│  995.1  │  495.6  │  (借方)  │ 
├────┼────┼───────┼───────┤ 
│應(yīng)付賬款│  ($80)  │  ($100)  │  1072.5($130)  │ 
│(美元戶)│  658.4  │  826.7  │  (貸方)  │ 
└────┴────┴───────┴───────┘ 

(2)會計分錄: 
借:銀行存款  19.8 
應(yīng)收賬款  6.3 
貸:應(yīng)付賬款  2.7 
財務(wù)費用  23.4 
2、(1)此項租賃屬于經(jīng)營租賃。因為此項租賃未滿足融資租賃的任何一項標準。 
(2)甲公司有關(guān)會計分錄: 
①2002年1月1日,借:待攤費用  80 
貸:銀行存款  80 
②2002年12月31日,借:管理費用  60 
貸:待攤費用  40 
銀行存款  20 
③2003年12月31日,借:管理費用  60 
貸:待攤費用  40 
銀行存款  20 
乙公司有關(guān)會計分錄: 
①2002年1月1日,借:銀行存款  80 
貸:應(yīng)收經(jīng)營租賃款  80 
②2002年12月31日,借:銀行存款  20 
應(yīng)收經(jīng)營租賃款  40 
貸:主營業(yè)務(wù)收入  60 
③2003年12月31日,借:銀行存款  20 
應(yīng)收經(jīng)營租賃款  40 
貸:主營業(yè)務(wù)收入  60 
五、綜合題 
1、(1)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司:S公司、T公司。 
(2)長期股權(quán)投資――S公司的入賬價值 
=【4000+(10000-8000)】×6000÷(6000+4000)=3600萬元; 
長期股權(quán)投資――T公司的入賬價值 
=【4000+(10000-8000)】×4000÷(6000+4000)=2400萬元。 
(3)借:固定資產(chǎn)清理  2000 
累計折舊  8000 
貸:固定資產(chǎn)  10000 
借:長期股權(quán)投資――S公司  3600 
――T公司  2400 
貸:無形資產(chǎn)  4000 
固定資產(chǎn)清理  2000 
(4)借:應(yīng)付賬款――T公司  8000 
貸:無形資產(chǎn)  3000 
資本公積  5000 
(5)借:固定資產(chǎn)清理  2000 
累計折舊  3000 
固定資產(chǎn)減值準備  1000 
貸:固定資產(chǎn)  6000 
借:應(yīng)付賬款――M公司  2000 
貸:固定資產(chǎn)清理  2000 
(6)從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價值 
=3900-800+(800-800/4000×3900)=3120萬元。 
(7)借:無形資產(chǎn)  3120 
銀行存款  800 
存貨跌價準備  600 
貸:庫存商品  4500 
營業(yè)外收入  20 
2、(1)判斷A公司的會計處理是否正確,并說明理由。 
①處理不對。因為在應(yīng)付稅款法改為遞延法時應(yīng)追溯調(diào)整,計提的無形資產(chǎn)減值準備形成可遞減時間性差異,影響所得稅和遞延稅款。 
②處理不對。按會計制度的規(guī)定,開辦費應(yīng)于開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次攤銷。 
③處理不對。因為研發(fā)費不能計入無形資產(chǎn),而應(yīng)當計入當期損益;同時不影響遞延稅款。 
④處理不對。因為接受的現(xiàn)金捐贈應(yīng)計入資本公積。 

(2)調(diào)整分錄。 
①借:遞延稅款  66 
貸:以前年度損益調(diào)整  66 
②借:以前年度損益調(diào)整  600 
貸:長期待攤費用  600 
借:遞延稅款  198 
貸:以前年度損益調(diào)整  198 
③借:以前年度損益調(diào)整  40 
貸:無形資產(chǎn)  40 
借:遞延稅款  13.2 
應(yīng)交稅金  13.2 
貸:以前年度損益調(diào)整  26.4 
④借:以前年度損益調(diào)整  600 
貸:資本公積  600 
(注:不影響應(yīng)交稅金和遞延稅款,所以不影響所得稅費用) 
⑤借:利潤分配――未分配利潤  949.6 
貸:以前年度損益調(diào)整  949.6 
借:盈余公積  189.92 
貸:利潤分配――未分配利潤  189.92 
(2)調(diào)表: 
┌──────┬──────┐ 
│  項目        │  調(diào)整后      │ 
├──────┼──────┤ 
│無形資產(chǎn)     │  140(借方)   │ 
├──────┼──────┤ 
│長期待攤費用│  0(借方)     │ 
├──────┼──────┤ 
│遞延稅款     │307.2(借方)   │   
├──────┼──────┤ 
│未分配利潤   │2240.32(貸方 │ 
├──────┼──────┤ 
│盈余公積     │560.08(貸方) │ 
└──────┴──────┘

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