03年會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）試題與答案

 

 

一、單項(xiàng)選擇題
（下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共15分，每小題1分。多選、錯(cuò)選，不選均不得分。）
1.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長期債券投資賬面價(jià)值發(fā)生變化的是（ ）。
A． 確認(rèn)債券利息收入進(jìn)行溢價(jià)攤銷
B． 確認(rèn)債券利息收入進(jìn)行折價(jià)攤銷
C． 對(duì)面值購入，分期付息的債券確認(rèn)債券利息收入
D． 對(duì)面值購入，到期一次付息的債券確認(rèn)債券利息收入
2.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，2002年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2002年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（ ）萬元。
A．-0.5
B．0.5
C．2
D．5
3．甲企業(yè)2002年11月1日以1204萬元的價(jià)格（其中，4萬元為相關(guān)費(fèi)用）購入乙企業(yè)2002年1月1日發(fā)行的五年期一次還本付息債券，債券面值總額1000萬元，票面年利率12％。甲企業(yè)采用直線法對(duì)債券溢價(jià)進(jìn)行攤銷，甲企業(yè)2002年應(yīng)攤銷的債券溢價(jià)為（ ）萬元。
A. 2
B. 4
C. 8
D. 20
4.某企業(yè)2002年11月1日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)原價(jià)為498萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（ ）萬元。
A.98.6
B．119.52
C．185.92
D.192.56
5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的是（ ）。
A． 生產(chǎn)工人待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
B． 生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
C． 生產(chǎn)車間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
D． 生產(chǎn)車間設(shè)備租賃費(fèi)
6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（ ）。
A． 保管人員過失造成的原材料凈損失
B． 建設(shè)期間工程物資盤虧凈損失
C． 籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失
D． 經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失
7．甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬元，計(jì)稅價(jià)格為500萬元。該批消費(fèi)品適用的增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。據(jù)此計(jì)算，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（ ）萬元。
A． 350
B． 385
C． 435
D． 635
8.乙公司2000年1月1日折價(jià)發(fā)行5年期一次還本的公司債券。該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1000萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券面值總額為1100萬元，票面年利率為6％。該債券于每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“應(yīng)付債券”科目的月初余額為（ ）萬元。
A． 1050
B． 1300
C． 1215
D． 1265
9．下列各項(xiàng)中，不屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的是（ ）。
A． 直接分配法
B． 約當(dāng)產(chǎn)量比例法
C． 按計(jì)劃成本分配法
D． 按互互分配法
10．下列利潤分配的順序中，正確的是（ ）。
A． 提取法定盈余公積，提取任意盈余公積，提取法定公益金，分配優(yōu)先股股利
B． 提取法定盈余公積，提取法定公益金，提取任意盈余公積，分配優(yōu)先股股利
C． 提取法定盈余公積，提取法定公益金，分配優(yōu)先股股利，提取任意盈余公積
D． 分配優(yōu)先股股利，提取法定盈余公積，提取任意盈余公積，提取法定公益金
11．事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（ ）。
A． 增加事業(yè)收入
B． 增加其他收入
C． 增加一般基金
D． 沖減事業(yè)支出
12．事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（ ）。
A．“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額
B．“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額
C．“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額
D．“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額
13．下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（ ）。
A． 出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款
B． 出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款
C． 出售原材料收到的價(jià)款
D． 出售長期股權(quán)投資收取的價(jià)款
14．某企業(yè)采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5％。2002年12月1日，“壞賬準(zhǔn)備”科目借方余額為3萬元，2002年12月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為70萬元，“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額為20萬元，“其他應(yīng)收款”科目借方余額為10萬元，該企業(yè)2002年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A． 1
B． 6.5
C． 7
D． 8
15．某商場采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫存商品進(jìn)行核算。本月月初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為6萬元，售價(jià)總額為9萬元；本月購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為8萬元，售價(jià)總額為11萬元；本月銷售商品的售價(jià)總額為15萬元。該商場月末庫存商品的實(shí)際成本為（ ）萬元。
A．3.5
B．4.5
C．10.5
D．14
二、多選題 
（下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)，本類題共30分，每小題2分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）
1．甲企業(yè)為增加稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有（ ）。
A． 支付的加工費(fèi)
B． 支付的增值稅
C． 負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)
D． 支付的消費(fèi)稅
2.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起短期投資賬面價(jià)值發(fā)生變化的（ ）
A． 收到原未計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的短期投資利息
B． 計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
C． 部分出售某項(xiàng)短期投資
D． 長期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資
3.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有（ ）
A． 出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
B． 計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊
C． 辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)
D．出售短期債券投資發(fā)生的凈損失
4.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（ ）
A．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B．計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
C．固定資產(chǎn)改擴(kuò)建
D.固定資產(chǎn)大修理
5．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起資本公積賬面余額發(fā)生變化的有（ ）
A．接受捐贈(zèng)材料
B．處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
C．應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免
D．對(duì)外捐贈(zèng)材料
6.事業(yè)單位年終結(jié)賬后，下列會(huì)計(jì)科目無余額的有（ ）
A．財(cái)政補(bǔ)助收入
B．事業(yè)收入
C．經(jīng)營收入
D．其他收入
7．下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則的有( )
A. 將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算
B. 采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
C. 對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
D. 將長期借款利息予以資本化
8.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（ ）
A．結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)
B .計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
C．收回應(yīng)收賬款
D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（ ）
A．代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)
B．收到的包裝物押金
C．應(yīng)收的各種賠款
D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款
10．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的有（ ）
A．領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本
B．領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本
C．隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
三、判斷題
（請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分。判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
1.采用實(shí)際利率法對(duì)應(yīng)付債券折溢價(jià)進(jìn)行攤銷時(shí)，應(yīng)付債券賬面價(jià)值逐期減少或增加，應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用也隨之逐期減少或增加（ ）
2.計(jì)入各期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用，在相關(guān)技術(shù)依法申請(qǐng)取得專利權(quán)時(shí)，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并計(jì)入專利權(quán)的入賬價(jià)值（ ）。
3.長期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已計(jì)入投資賬面價(jià)值的，不應(yīng)確認(rèn)為投資利益（ ）。
4.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出（ ）。
5.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，會(huì)導(dǎo)致留存收益減少（ ）。
6.事業(yè)單位在有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，如存在尚未付清的租賃費(fèi)，則資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等（ ）。
7.母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表如果與合并會(huì)計(jì)報(bào)表一并提供，則部分報(bào)表需在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上編制（ ）。
8.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，一經(jīng)選定則不得變更（ ）。
9.對(duì)于當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，除非有確鑿證據(jù)表明其收回的可能性不大，否則不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（ ）。
10.企業(yè)盤盈或盤虧的存貨。如在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理。應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明（ ）。
主觀試題部分
（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題）
四、計(jì)算分析題
（本類題共2題，共22分。第1小題10分，第2小題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）
1.股份有限公司1997年至2003年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：
（1） 1997年12月1日，以銀行存款300萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。
（2） 2001年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為142萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。
（3） 2002年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬元，調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。
（4） 2003年4月1日。將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款130萬元并收存銀行（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）
要求：
編制購入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
（1） 計(jì)算2001年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額
（2） 編制2001年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
（3） 計(jì)算2002年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額
（4） 編制2002年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
（5） 計(jì)算2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額
（6） 計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益
（7） 編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄
（答案中的金額單位用萬元表示）
2.北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）及A股份有限公司（以下簡稱A公司）2001年至2002年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：
（1） 2001年11月1日，北方公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：
1） 北方公司收購A公司持有的B股份有限公司（以下簡稱B公司）部分股份，所購股份占B公司股份總額的40％，收購價(jià)款為1500萬元。
2） 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)審議通過后生效。
3） 北方公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢后支付收購價(jià)款。
該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時(shí)，A公司持有B公司股份總額的80％，A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2320萬元。
（2） 2001年11月30日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)北方公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過，至北方公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，北方公司尚未支付收購價(jià)款，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚未在辦理中。
2001年11月31日，B公司的股東權(quán)益總額為3150萬元。
（3） 2001年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，除凈利潤外，B公司的股東權(quán)益未發(fā)生其他變動(dòng)（下同）假定A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資沒有投資差額，也未發(fā)生減值，對(duì)B公司長期投資產(chǎn)生的投資收益于每年年末或股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)。
（4） 2002年1月1日B公司董事會(huì)提出2001年度利潤分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按實(shí)現(xiàn)凈利潤的5％提取法定公益金，不分配現(xiàn)金股利。
（5） 2002年4月1日，北方公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)并以銀行存款向A公司支付了股權(quán)收購價(jià)款1500萬元。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益總額為3500萬元。假定北方公司對(duì)B公司股權(quán)投資差額按5年平均攤銷。
（6） 2002年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。其中，1月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。
（7） 2002年12月31日，北京公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1400萬元。
要求：
（1） 計(jì)算2001年12月31日A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
（2） 確定北方公司收購B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”
（3） 計(jì)算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益
（4） 編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
（5） 編制2002年末北方公司確認(rèn)投資收益，攤銷股權(quán)投資差額的會(huì)計(jì)分錄
（6） 編制2002年末北方公司計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
（長期股權(quán)投資、科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）
五。綜合題
（本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）
1. 廣南股份有限公司（以下簡稱廣南公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，商品銷售價(jià)格中均不含增值稅，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)，資產(chǎn)銷售（出售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算，除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備
廣南公司2002年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1） 12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬元。增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款。給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算）該批商品的實(shí)際成本為75萬元。
（2） 12月3日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月5日所購商品在銷售價(jià)格上給予5％的折讓（廣南公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬元，但款項(xiàng)尚未收取）經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票
（3） 12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。
（4） 12月15日，與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用廣南公司的該專利按技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費(fèi)100萬元，廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)，與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。
（5） 12月16日，與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同，合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個(gè)月，合同總價(jià)款為35.1萬元（含增值稅額）合同簽訂日預(yù)收價(jià)款25萬元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用14萬元（均為安裝人員工資）預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用6萬元。廣南公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。
（6） 12月20日，收到E公司退回的商品一批，該批商品系當(dāng)年11月10日售出，銷售價(jià)格為50萬元，實(shí)際成本為45萬元，售出時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查找，該批商品的性能不穩(wěn)定，廣南公司同意了E公司的退貨要求，當(dāng)日，廣南公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。
（7） 12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價(jià)格為800萬元，根據(jù)協(xié)議簽訂日預(yù)收價(jià)款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時(shí)付清。當(dāng)日，收到F公司預(yù)付的款項(xiàng)，并存入銀行。
（8） 12月21日收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。
（9） 12月23日，收到國家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項(xiàng)50萬元，并存入銀行
（10） 12月31日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的原材料實(shí)際成本為10萬元，盤虧的固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為70萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元，原材料盤虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致，固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致，盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。
（11） 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：
賬戶名稱  借方發(fā)生額（萬元）  貸方發(fā)生額（萬元）  
其他業(yè)務(wù)支出  20   
營業(yè)費(fèi)用  15   
管理費(fèi)用  12.2   
財(cái)務(wù)費(fèi)用  10.3   
主營業(yè)務(wù)稅金及附加   6.5   
投資收益   14.2  
營外收入   8  
營業(yè)外支出  12.2   

（12） 12月31日，計(jì)算交納本月應(yīng)交所得稅（假定無納稅調(diào)整事項(xiàng)）
要求：
（1） 編制廣南公司上述（1）至（10）和（12）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（應(yīng)交稅金、科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）
（2） 編制廣南公司2002年12月份的利潤表（利潤表見答題紙）
（答案中的金額單位用萬元表示）
2.甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司2002年有關(guān)資料如下：
（1） 資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初，年末余額和本年發(fā)生額如下（單位：萬元）
賬戶名稱 年初余額 本年發(fā)生額 年末余款 
借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 
短期投資 100  500 400 200  
應(yīng)收票據(jù) 300   300   
應(yīng)收賬款（總） 500  3000 2800 700  
一甲公司 600  2500 2200 900  
一乙公司  100 500 600  200 
壞賬準(zhǔn)備  6  3  9 
應(yīng)收股利   10 10   
原材料 300  2000 2200 100  
制造費(fèi)用   800 800   
生產(chǎn)成本 100  4000 3800 300  
庫存商品 200  3800 3500 500  
固定資產(chǎn) 5000  400 1000 4400  
累計(jì)折舊  2000 800 200  1400 
在建工程 1000  300  1300  
短期借款   200 250  50 
長期借款  1000    1000 
應(yīng)付賬款（總）  300 1300 1200  200 
一丙公司  500 1200 1000  300 
一丁公司 200  100 200 100  
應(yīng)付工資   1053 1053   
應(yīng)付福利費(fèi)  30 107 147  70 
應(yīng)交稅金（總）  50 1300 1310  60 
一應(yīng)交增值稅   850 850   
一未交增值稅  30 180 200  50 
一應(yīng)交其他稅金  20 270 260  10 
其他應(yīng)交款  5 19.3 15.3  1 

（2） 損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）
賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 
主營業(yè)務(wù)收入  5000 
主營業(yè)務(wù)成本 3500  
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 51  
營業(yè)費(fèi)用 300  
管理費(fèi)用 500  
財(cái)務(wù)費(fèi)用 25  
投資收益  30 
營業(yè)外支出 20  
所得稅 198  

（3） 其他有關(guān)資料如下：
① 短期投資的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
② “制造費(fèi)用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1000萬元，折舊費(fèi)180萬元，不含攤?cè)氲馁M(fèi)用。
③ “固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn)400萬元：“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。
④ 應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。
⑤ “應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元，已交稅金310萬元，轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生銷項(xiàng)稅額850萬元，“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元；“其他應(yīng)收款”科目借方發(fā)生額為交納的教育費(fèi)附加。
⑥ “營業(yè)費(fèi)用”及“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)200萬元，離退休人員費(fèi)80萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元，折舊費(fèi)20萬元，房產(chǎn)稅和印花稅30萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用467萬元。
⑦ “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元及用現(xiàn)金支付的其他利息。
⑧ “投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元及收到的現(xiàn)金股利。
⑨ “營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元（出售固定資產(chǎn)的原價(jià)1000萬元，累計(jì)折舊800萬元，支付的清理費(fèi)用30萬元，收到的價(jià)款210萬元）
⑩ 假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項(xiàng)。
要求：
（1） 填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表見答題紙）
（2） 填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額（現(xiàn)金流量表見答題紙）
--------------------------------------------------------------------------------
［參考答案］ 
一、單選題
1.[答案]c
[解析]：對(duì)分期付息的債券確認(rèn)債券利息收入應(yīng)記入“應(yīng)收利息”，而不會(huì)引起長期債券投資賬面發(fā)生變化。
2.[答案]B
[解析] 
種類  成本  可變現(xiàn)凈值  存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額  應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備  應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備  
甲  10  8  2  1  1  
乙  12  15  0  2  -2  
丙  18  15  3  1.5  1.5  
合計(jì)              0.5  

3.[答案]B
[解析]該債券的溢價(jià)額=1204-4-1000-1000*12%*10/12=100（萬元）甲企業(yè)2002年應(yīng)攤銷的債券溢價(jià)=100/50*2=4（萬元）
4.[答案]D
[解析]應(yīng)計(jì)提的折舊額=（498*2/5*11/12）+[（498-498*2/5）*2/5*1/12]=192.56（萬元）
5.[答案]A
[解析]生產(chǎn)工人待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
6.[答案]D
[解析]由于保管人員過失造成的原材料凈損失應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款；建設(shè)期間工程物質(zhì)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入工程成本；經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。
7.[答案]C
[解析]應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額=300+500*（17%+10%）=435（萬元）
8.[答案]A
[解析]由于該公司于每年6月30日和12月31日已支付利息，因此，2002年7月1日債券“應(yīng)付債券”的月初余額=“應(yīng)付債券”面值-“應(yīng)付債券”未攤銷折價(jià)=1100-50=1050（萬元）。
9.[答案]B
[解析]輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法包括直接分配法，按計(jì)劃成本分配法和交互分配法；約當(dāng)產(chǎn)量比例法是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。
10.[答案]C
[解析]利潤應(yīng)按下列順序進(jìn)行分配：提取法定盈余公積，提取法定公益金，分配優(yōu)先股股利，提取任意盈余公積
11.[答案]D
[解析]事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤盈盤虧的材料應(yīng)按實(shí)際成本作為增加或減少材料處理，同時(shí)，屬于經(jīng)營用材料應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。
12.[答案]C
[解析]事業(yè)單位在年終結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營節(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“節(jié)余分配”項(xiàng)目，但如果是借方余額則不結(jié)轉(zhuǎn)。
13.[答案]C
[解析]根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入的定義，收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利潤的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。但不包括出售無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)產(chǎn)生的營業(yè)外收入，出售長期股權(quán)投資收取的價(jià)款屬于投資收益。
14.[答案]C
[解析]該企業(yè)2002年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=（70+10）×5%+3=7（萬元）
15.[答案]A
[解析]月末庫存商品的實(shí)際成本
＝5×70%＝3.5（萬元）
月末庫存商品的售價(jià)
=9+11-15=5
成本率=（6+8）/（9+11）=70%
二、多項(xiàng)選擇題
1.[答案]A，C　
[解析]由于甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，因此，支付的增值稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”，不會(huì)增加收回委托加工材料的實(shí)際成本；由于該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此，支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”借方，也不會(huì)增加收回委托加工材料的實(shí)際成本。
2.[答案]A，B，C，D
[解析]收到原未計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的短期投資利息和部分出售某項(xiàng)短期投資應(yīng)沖減短期投資成本，即賬面余額，會(huì)引起短期投資賬面發(fā)生減少；計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備直接沖減短期投資賬面價(jià)值；長期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資會(huì)引起長期投資減少，短期投資增加。
3.[答案]B，C
[解析]出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應(yīng)計(jì)入投資損失，都不影響當(dāng)期營業(yè)利潤。
4.[答案]A，B，C
[解析]固定資產(chǎn)大修理應(yīng)根據(jù)采取的方式及間隔時(shí)間記入預(yù)提費(fèi)用，待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。
5.[答案]A，C
[解析]處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)時(shí)，只是在資本公積內(nèi)部明細(xì)科目之間進(jìn)行轉(zhuǎn)換；對(duì)外捐贈(zèng)材料，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。
6.[答案]A，B，C，D
[解析]事業(yè)單位年終結(jié)賬后，“財(cái)政補(bǔ)助收入”，“事業(yè)收入”和“其他收入”都應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)節(jié)余”科目，“經(jīng)營收入”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營節(jié)余”，年終結(jié)帳后均無余額。
7.答案：B，C
[解析]將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的實(shí)質(zhì)重于形式原則，將長期借款的利息予以資本化，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的劃分收益性支出與資本性支出原則，都不是體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則。
8.[答案]A，B，C，D
[解析]應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的變化受應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的影響。結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)會(huì)使應(yīng)收賬款增加；收回應(yīng)收賬款會(huì)使應(yīng)收賬款減少；計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備會(huì)使壞賬準(zhǔn)備增加；收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬會(huì)使本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備減少。
9.[答案]C，D
[解析]代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算；收到的包裝物押金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”核算。
10.[答案]A，D
[解析]領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，如采用分次攤銷方法應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用；隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。
三、判斷題
1. [答案]√
[解析]實(shí)際利率法下，溢價(jià)發(fā)行的債券賬面價(jià)值逐期減少，利息費(fèi)用也就隨之逐期減少；反之，折價(jià)發(fā)行的債券賬面價(jià)值逐期增加，利息費(fèi)用也就隨之逐期增加。
2.[答案]×
[解析]會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。
3.[答案]√
[解析]長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，屬于被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按所持表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)有的份額，增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（“損益調(diào)整”明細(xì)科目），并確認(rèn)為當(dāng)期投資收益，從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價(jià)值的，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益。
4.[答案]×
[解析]在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出應(yīng)計(jì)入工程成本。
5.[答案]×
[解析]留存收益包括盈余公積和未分配利潤，企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，一方面會(huì)使盈余公積減少，另一方面會(huì)使未分配利潤增加，所以不會(huì)導(dǎo)致留存收益減少。
6.[答案]√
[解析]一般情況下二者應(yīng)該相等，在有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，如存在尚未付清的租賃費(fèi)，則資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。
7.[答案] √
[答案]這樣可以減少分部報(bào)表的編制工作量.
8.[答案]×
[解析]企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后各期要保持一致，但不是一經(jīng)選定則不得改變的。在兩種情況下可以變更會(huì)計(jì)政策：一是法規(guī)要求變更的時(shí)候，二是變更之后能更恰當(dāng)?shù)姆从称髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
9.[答案]√
[解析]在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際賬務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），下列各種情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：
（1）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；
（2）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；
（3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；
（4）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。
10. [答案]√
[解析]存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營業(yè)外支出。
盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
四、計(jì)算分析題
1. [答案]（1）編制購入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
借：無形資產(chǎn)300
貸：銀行存款300
（2）計(jì)算2001年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額
無形資產(chǎn)灘銷額
=300/10*1/12+300/10*4=122.5（萬元）
賬面余額
=300-122.5=177.5
（3）編制2001年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
借：營業(yè)外支出35.5
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35.5
（4）計(jì)算2002年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額
1997年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額=177.5-24=153.5（萬元）
（5）編制2002年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11.8
貸：營業(yè)外支出11.8
（6）計(jì)算2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額
2003年1月至3月，該無形資產(chǎn)的攤銷額=129.8/（12*4+11）*3=6.6（萬元）
2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額=153.5-6.6=146.9（萬元）
（7）計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益
該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益=出售價(jià)-無形資產(chǎn)賬面余額=130-（146.9-23.7）=6.8（萬元）（8）編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款130
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備23.7
貸：無形資產(chǎn)146.9
營業(yè)外收入6.8
2. [答案]（1）計(jì)算2001年12月31日A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2320+300*80%=2560（萬元）
（2）確定北方公司收購B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”
2002年4月1日為“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。此處應(yīng)注意在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律中規(guī)定在支付收購價(jià)款
50%以上時(shí)才能確定“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。
（3）計(jì)算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益
A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益=股權(quán)收購價(jià)款-受資企業(yè)所有者權(quán)益*轉(zhuǎn)讓股份比例
=1500-3500*40%=100
（4）編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
借：長期股權(quán)投資-B公司（投資成本）1400（3500*40%）
-B公司（股權(quán)投資差額）100（1500-2800*50%）
貸：銀行存款1500
（5）編制2002年末北方公司確認(rèn)投資收益，攤銷股權(quán)投資差額的會(huì)計(jì)分錄
借：投資收益40（100*40%）
貸：長期股權(quán)投資-B公司（損益調(diào)整）40
借：投資收益 15
貸：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 100/5*9/12=15
（6）編制2002年末北方公司計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
2002年12月31日長期股權(quán)投資賬面余額=1400+100-15?40=1445（萬元）
2002年12月31日長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)可收回金額=1400（萬元）
所以2002年12月31日應(yīng)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備45萬元
借：投資收益45
貸：長期投資減值準(zhǔn)備45
五、綜合題
1.[答案]
（1） 編制廣南公司上述（1）到（10）和（12）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
（1） 借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：主營業(yè)務(wù)成本 75
貸：庫存商品 75
（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7
貸：應(yīng)收賬款 11.7
（3）借：銀行存款 115
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
貸：應(yīng)收賬款 117
（4）借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
（5）借：銀行存款 25
貸：預(yù)收賬款 25
借：勞務(wù)成本 14
貸：應(yīng)付工資 14
借：預(yù)收賬款 24.57
貸：主營業(yè)務(wù)收入 21
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.57
借：主營業(yè)務(wù)成本 14
貸：勞務(wù)成本 14
（6）借：庫存商品 45
貸：發(fā)出商品 45
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5
貸：應(yīng)收賬款 8.5
（7）借：銀行存款 400
貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）400
（8）借：銀行存款 34
貸：補(bǔ)貼收入 34
（9）借：銀行存款 50
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 50
（10）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 10
貸:原材料 10
借：管理費(fèi)用 10
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 10
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益 20
累計(jì)折舊 70
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：固定資產(chǎn) 100
借：營業(yè)外支出 20
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 20
（11）借：所得稅 23.1
應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 23.1
（12）利潤表略
利潤表（簡化）
編制單位：廣南公司 2000年12月 金額單位：元 
項(xiàng)目  本月數(shù)  
一、主營業(yè)務(wù)收入  111  
減：主營業(yè)務(wù)成本  89  
主營業(yè)務(wù)稅金及附加  6.5  
二、主營業(yè)務(wù)利潤  15.5  
加:其他業(yè)務(wù)利潤  80  
減;營業(yè)費(fèi)用  15  
管理費(fèi)用  22.2  
財(cái)務(wù)費(fèi)用  12.3  
三、營業(yè)利潤  46  
加：投資收益  14.2  
補(bǔ)貼收入  34  
營業(yè)外收入  8  
減：營業(yè)外支出  32.2  
四、利潤總額  70  
減：所得稅  23.1  
五、凈利潤  46.9  

2.[答案]
（1） 資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表（部分項(xiàng)目）
編制單位：甲股份有限公司 2002年12月31日 金額單位：萬元 
資產(chǎn)  年初數(shù)  年末數(shù)  負(fù)債和所有者權(quán)益  年初數(shù)  年末數(shù)  
應(yīng)收賬款  600-6=594  900-9=891  應(yīng)付帳款  500  300  
預(yù)付帳款  200  100  預(yù)收賬款  100  200  
存貨  300+100+200=600  100+300+500=900     





現(xiàn)金流量表（部分項(xiàng)目）
編制單位：甲股份有限公司 2002年度 金額單位：萬元 
項(xiàng)目                             計(jì)算過程                 金額 
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金  ①5000+850+（300-0）+(594-891)+(200-100)-3-5
 ②5000+850+（300-0）+(600-900)+(200-100)-5       5945   
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金  3500+340-(600-900)+(500-300)+(100-200)-1000-180     3060   
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金  ①1000+200+(30-70) 
②1053+147+(30-70)  1160   
支付各項(xiàng)稅費(fèi)  51+198+310+180+30+(20-10)+(5-1)  783   
支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金  300+500-200-3-20-30  547   
收回投資所收到的現(xiàn)金  400+20  420   
處置固定資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額  210-30  180   
購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金  400+300-30  670   
投資所支付的現(xiàn)金   500   
取得借款所收到的現(xiàn)金   250   
償懷債務(wù)所支付的現(xiàn)金   200   
償還利息所支付的現(xiàn)金  25+30-5  50