06年會計職稱《中級會計實務(wù)》試卷

二0 0六年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試中級會計實務(wù)試題

客觀試題部分

重要提示：客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中按題號順序填涂答題，否則按無效答題處理。
(1)單項選擇題的答案填涂在答題卡中題號l至15信息點；
(2)多項選擇題的答案填涂在答題卡中題號16至25信息點；
(3)判斷題的答案填涂在答題卡中題號81至90信息點。

一、單項選擇題(本類題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號l至15信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1 000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為(    )萬元。
A．1 080    B．1 160
C．1 180    D．1 260
2．下列各項，計入財務(wù)費用的是(    )。
A．銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣    B．銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C．銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣    D．委托代銷商品支付的手續(xù)費
3.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅為1 020元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤(    )元。
A．32.4    B．33.33
C．35.28    D．36
4．某事業(yè)單位2005年度事業(yè)收入為8 000萬元，事業(yè)支出為7 000萬元；經(jīng)營收入為1 000萬元，經(jīng)營支出為1 200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為(    )萬元。
A．800        B．1 000
C．1 300     D．1 500
5．下列各項，不納入母公司合并會計報表合并范圍的是(    )。
A．宣告破產(chǎn)的子公司
B．直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
C．通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
D．直接和通過子公司間接合計擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
6．2006年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項專利。該專利權(quán)系乙公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預(yù)計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2006年度因該專利權(quán)形成的其他業(yè)務(wù)利潤為(    )萬元。
A.－2        B.7.5
C.8     D.9.5
7．甲公司2005年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2003年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計提折舊20萬元，2004年應(yīng)計提折舊80萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯調(diào)整法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤分配表“本年實際”欄中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為(    )萬元。
A.72        B.80
C.90        D.100
8.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用11萬元，預(yù)計產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計提的存貨跌價準備為(    )萬元。
A．2        B．4
C．9     D．15
9．下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(    )。
A．向銀行借款收到的現(xiàn)金        B．以現(xiàn)金支付的債券利息
C．發(fā)行公司債券收到的現(xiàn)金        D．以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資
10．2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2005年6月30日完工；合同總金額為16 000萬元，預(yù)計合同總成本為14 000萬元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入12 000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應(yīng)確認的合同收入為(    )萬元。
A．2 000        B．2 200
C．4 000        D．4 200
11．某工業(yè)企業(yè)大批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當產(chǎn)量比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配。2006年4月，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工之和為2 400萬元，本月完工產(chǎn)品為400件，月末在產(chǎn)品為200件，在產(chǎn)品完工程度為40％。甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的直接人工為(    )萬元。
A．1 440        B．1 600
C．2 000        D．2 400
12．下列會計處理，不正確的是(    )。
A．由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用
B．非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出
C．以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準備沖減管理費用
D．為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本
13．甲公司采用計劃成本進行材料的日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料計劃成本為200萬元，成本差異為超支4萬元；本月入庫材料計劃成本為800萬元，成本差異為節(jié)約12萬元；本月發(fā)出材料計劃成本為600萬元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實際成本為(    )萬元。
A．394        B．396.8
C．399            D．420
14.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是(    )。
A．為子公司的銀行借款提供擔保
B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議
C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預(yù)計的相關(guān)負債的金額不一致
D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)收款項無法收回
15.2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預(yù)計下次裝修時間為2012年6月30日。乙公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是(    )。
A.7年        B．14.5年
C．15年        D．20年
二、多項選擇題(本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
16.下列各項，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報表編制范圍的有(    )。
A.分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10％或者以上
B.分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10％或者以上 
C.分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10％或者以上 
D.分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10％或者以上
17.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，不正確的有(    )。
A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產(chǎn)
B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出 
C.轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)支出
D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷
18.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有(    )。
A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計售價為基礎(chǔ)
B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)
C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)
D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)
19．下列各項，不需采用追溯調(diào)整法進行會計處理的有(    )。
A.無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限
B.長期債券投資折價由直線法改為實際利率法
C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D.長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法
20.下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計原則的有(    )。
A.商品售后租回不確認商品銷售收入
B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)
C.計提固定資產(chǎn)折舊
D.材料按計劃成本進行日常核算
21.下列有關(guān)會計政策變更的內(nèi)容，應(yīng)在會計報表附注中披露的有(    )。
A.會計政策變更的日期和原因
B.會計政策變更的累積影響數(shù)
C.會計政策變更累積影響數(shù)不能合理確定的理由
D.會計政策變更對本期以及比較會計報表所列其他各期凈損益的影響金額
22.下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的有(    )。
A.與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生
B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成 
C.固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或者合同要求相符  
D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品
23.下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(    )。
A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出
B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出
C.支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出   
D.支付資本化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出   
24.下列有關(guān)建造合同的會計處理，正確的有(    )。
A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用
B.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入
C.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按合同成本確認合同收入
D.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計入費用
25.事業(yè)單位專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金。下列各項，屬于事業(yè)單位專用基金的有(    )。
A.醫(yī)療基金          B.住房基金
C.投資基金          D.職工福利基金
三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號81至90信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
81．購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費用，應(yīng)當計入所購建固定資產(chǎn)成本；金額較小的輔助費用，可以在發(fā)生時計入當期損益。    (    )
82．事業(yè)單位收到撥入的具有指定項目或用途并需單獨報賬的專項資金應(yīng)增加撥入?？?，使用的專項資金應(yīng)增加?？钪С?，年末應(yīng)將撥入專款與?？钪С鲋g的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
        (    )
83．企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更。
        (    )
84．工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費用可以直接計入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費用可以選用生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產(chǎn)品的成本。    (    )
85．企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應(yīng)在會計報表附注中披露，但不需要對報告期的會計報表進行調(diào)整。    (    )
86．企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化。    (    )
87．收到購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計入當期損益。        (    )
88．企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。        (    )
89．固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，應(yīng)當將各組成部分分別確認為單項固定資產(chǎn)。        (    )
90．資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。    (    )
四、計算分析題(本類題共2題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1．甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司于2005年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實際成本核算。W材料12月初結(jié)存為零。
甲公司2005年12月發(fā)生的有關(guān)原材料的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)12月2日，向乙公司購入W材料1 000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為20 000萬元，增值稅額為3 400萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料驗收入庫過程中發(fā)生檢驗費用500萬元，檢驗完畢后W材料驗收入庫。
(2)12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料300噸。
(3)12月8日，向丙公司購入W材料1 900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為54 150萬元，增值稅額為9 205.5萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。W材料已驗收入庫。
(4)12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料600噸。
(5)12月12日，發(fā)出W材料1 000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。
(6)12月15日，向丁公司購入W材料l 000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為30 000萬元，增值稅額為5 100萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗收入庫。
(7)12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料1 500噸。
假定：甲公司領(lǐng)用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2005年度全部完工，且全部對外售出；不考慮其他因素。
要求：
(1)計算購入各批W材料的實際單位成本。
(2)按后進先出法計算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。
(3)按先進先出法計算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。
(4)計算采用先進先出法計價與采用后進先出法計價相比對甲公司2005年度凈利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。
(5)計算采用先進先出法計價與采用后進先出法計價相比對甲公司2005年末未分配利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司。甲公司長期債券投資于每年年末計提債券利息，并采用實際利率法攤銷債券溢折價。甲公司發(fā)生的有關(guān)長期債券投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2001年12月31日，以21 909.2萬元的價格購入乙公司于2001年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20 000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6％，實際年利率為5％。未發(fā)生其他相關(guān)稅費。
(2)2002年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(3)2002年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。
(4)2003年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(5)2003年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。
(6)2004年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(7)2004年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。
(8)2005年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(9)2005年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。
(10)2006年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。
假定各年實際利率均為5％，不考慮其他因素。
要求：
(1)計算該債券年票面利息。
(2)計算各年的投資收益和溢價攤銷額。
(3)逐筆編制上述各項業(yè)務(wù)的會計分錄。
(“長期債權(quán)投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)
五、綜合題(本類題共2題，第1小題15分，第2小題18分。共33分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1．乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1 000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。
(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。
(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。
(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。已知部分時間價值系數(shù)如下：
    1年    2年    3年    4年    5年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)    0.9 524    0.9 070    0.8 638    0.8 227    0.7 835
(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。
(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。
(7)2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費。假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。
要求：
(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。
(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。
(4)計算2004年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
(5)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
(6)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。
(7)計算2005年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。
(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
(9)計算2005年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
(10)計算2005年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。
(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2006年4月25日對外報出，實際對外公布日為2006年4月30日。
太湖公司財務(wù)負責人在對2005年度財務(wù)會計報告進行復(fù)核時，對2005年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：
（1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。
1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款    341
貸：主營業(yè)務(wù)收入        290
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)        51
借：主營業(yè)務(wù)成本    150
貸：庫存商品        150
(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款    234
貸：主營業(yè)務(wù)收入        200
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)        34
借：主營業(yè)務(wù)成本    140
貸：庫存商品        140
(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。
太湖公司的會計處理如下：
借：應(yīng)收賬款    117
貸：主營業(yè)務(wù)收入        100
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)        17
借：主營業(yè)務(wù)成本    80
貸：庫存商品        80
(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；太湖公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款    585
貸：主營業(yè)務(wù)收入        500
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)        85
借：主營業(yè)務(wù)成本    350
貸：庫存商品        350
(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。
12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款    819
貸：主營業(yè)務(wù)收入            700
       應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)        119
借：主營業(yè)務(wù)成本    600
貸：庫存商品        600
要求：
(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。
(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配――未分配利潤”、“盈余公積――法定盈余公積”、“應(yīng)交稅金―應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。
(3)計算填列利潤及利潤分配表相關(guān)項目的調(diào)整金額(調(diào)整表見答題紙第14頁)。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)