2008年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材重點(diǎn)問(wèn)題解答一

1、請(qǐng)問(wèn)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，如果被投資單位發(fā)生凈虧損，應(yīng)借記投資收益科目，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資―損益調(diào)整科目，教材上說(shuō)是本科目的賬面價(jià)值減至零為限，那么本科目指哪個(gè)科目？
答：本科目是指“長(zhǎng)期股權(quán)投資――對(duì)XX單位投資”，該科目由“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”三個(gè)明細(xì)科目組成，賬面價(jià)值減至零即意味著對(duì)XX單位投資的這三個(gè)明細(xì)科目合計(jì)為零。

2、第121頁(yè)[例2-87]，為什么研發(fā)屬于費(fèi)用性支出？難道不能將開(kāi)發(fā)階段的30萬(wàn)元一并計(jì)入資本化支出嗎？
答：本例指出，從2008年1月1日開(kāi)始進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)――無(wú)形資產(chǎn)》第九條的規(guī)定，開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的，可以資本化，計(jì)入開(kāi)發(fā)支出，完成后轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)。

3、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利和在建工程的會(huì)計(jì)分錄，前一種情況確認(rèn)收入，第二種
為什么不確認(rèn)收入？
答：原因是前一種情況屬于企業(yè)的外部交易，后一種情況屬于企業(yè)的內(nèi)部交易。

4、第13-14頁(yè)會(huì)計(jì)科目參照表把“應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬”等歸類為資產(chǎn)類，而負(fù)債類卻只有“短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、庫(kù)存股”6個(gè)會(huì)計(jì)科目。請(qǐng)問(wèn)這份會(huì)計(jì)科目參照表是正確的嗎？
答：第13-14頁(yè)的會(huì)計(jì)科目參照表是正確的，你的理解有誤。在使用時(shí)需要注意的是，該表的設(shè)計(jì)是先左后右，即第13頁(yè)和第14頁(yè)左邊資產(chǎn)類結(jié)束后才是負(fù)債類，第13頁(yè)資產(chǎn)類“持有至到期投資”后應(yīng)接第14頁(yè)“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”等直到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，然后是負(fù)債類科目，負(fù)債類的“短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)”后應(yīng)接第13頁(yè)右邊的“應(yīng)付賬款”等科目。

5、第68頁(yè)最上方的交易性金融資產(chǎn)―成本是25500000，多的500000是怎么得出來(lái)
的？
答：成本是由價(jià)款2600萬(wàn)元扣除已宣告發(fā)放的債券利息50萬(wàn)元確定的。

6、能否詳細(xì)說(shuō)明委托加工物資的核算？
答：請(qǐng)參見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南（2006）》（中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社）第184頁(yè)有關(guān)“委托加工物資”科目的賬務(wù)處理及本教材第145-146頁(yè)。

7、用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借方記“應(yīng)收股
利”，請(qǐng)問(wèn)貸方記什么？究竟是“投資收益”，還是“長(zhǎng)期股權(quán)投資”？
答：貸記科目應(yīng)區(qū)分兩種情況：一是屬于持有投資期間實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利，貸記“投資收益”；二是屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)當(dāng)作為投資成本的收回，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”。

8、第136頁(yè)[例3-17]中，產(chǎn)品視同銷售的成本以市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行核算，而且還算收入，而第145頁(yè)[例3-44]中，卻是以產(chǎn)品成本價(jià)格進(jìn)行核算，但是沒(méi)算銷售收入，它們同樣都是以自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售，請(qǐng)問(wèn)這兩個(gè)例題之間是否存在矛盾？
答：應(yīng)按[例3-17]的原則理解，[例3-44]也應(yīng)按市價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)。

 9、第142頁(yè)（4）視同銷售行為如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利......那在第136頁(yè)的[例3-17]生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用計(jì)算金額時(shí)不是要用成本乘單價(jià)加上售價(jià)乘稅額嗎？
（生產(chǎn)成本的計(jì)算應(yīng)該是：200*900*17%+200*1000而不是200*1000*17%+200*1000，同理管理費(fèi)用的計(jì)算也應(yīng)該是*900而不是1000）
答：第142頁(yè)屬于企業(yè)的內(nèi)部交易，按成本結(jié)轉(zhuǎn)。第136頁(yè)屬于企業(yè)的外部交易，按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)。 

 10、第228頁(yè)第（5）小題里為什么不結(jié)轉(zhuǎn)成本呢，是因?yàn)樨浛顩](méi)收到么？第229頁(yè)第(13)小題里已經(jīng)收到貨款，為什么還不結(jié)轉(zhuǎn)成本呢？
答：本例統(tǒng)一在第（39）小題結(jié)轉(zhuǎn)三筆銷售的成本：第（5）、（13）和（28）。