2012年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法輔導(dǎo)：營業(yè)稅納稅義務(wù)(1)

　　一、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間$lesson$

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般規(guī)定

　　1、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

　　2、取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

　　(二)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定

　　1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　提示：收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)的,共4種情況要記住;其他未提及的行業(yè)，確認(rèn)會(huì)計(jì)收入時(shí)發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)。

　　3、納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　4、納稅人自己新建(以下簡(jiǎn)稱自建)建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　5、營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　【例題1】2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價(jià)格為3000萬元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元。(2006年)

　　A、150　　B、80

　　C、70　　 D、0

　　答案：B

　　解析：本題考核銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及應(yīng)納稅額的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)

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