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2013年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn):信息披露

更新時(shí)間:2012-11-29 10:39:43 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 本節(jié)講述信息披露的基本要求、種類、持續(xù)信息公開(交易)的內(nèi)容

 第四章 證券法律制度

  第三節(jié) 證券交易

  四、信息披露

  (一)信息披露(方式)的基本要求

  信息披露義務(wù)人在公司網(wǎng)站及其他媒體發(fā)布信息的時(shí)間不得先于指定媒體,不得以新聞發(fā)布或者答記者問等任何形式代替應(yīng)當(dāng)履行的報(bào)告、公告義務(wù),不得以定期報(bào)告形式代替應(yīng)當(dāng)履行的臨時(shí)報(bào)告義務(wù)。

  (二)信息披露的種類

  (證券發(fā)行信息披露、證券交易持續(xù)信息公開)

  信息披露制度包括證券發(fā)行的信息披露和持續(xù)信息公開

  1、證券發(fā)行的信息披露

  是指證券公開發(fā)行時(shí)對(duì)發(fā)行人、擬發(fā)行的證券以及與發(fā)行證券有關(guān)的信息進(jìn)行披露。該類信息披露文件主要有招股說明書、募集說明書、上市公告書等。

  發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說明書。招股說明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則是信息披露的最低要求。不論準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定,凡是對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的信息,均應(yīng)當(dāng)予以披露。發(fā)行人及其全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在招股說明書上簽字、蓋章,保證招股說明書的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。保薦人及其保薦代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)招股說明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查,并在核查意見上簽字、蓋章。

  為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu),是指為證券發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具保薦書、審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、法律意見書、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告等文件的保薦人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)、資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)。

  2、持續(xù)信息公開(交易)

  是指證券上市交易過程中發(fā)行人、上市公司對(duì)證券上市交易及與證券交易有關(guān)的信息要進(jìn)行持續(xù)的披露。該類信息披露文件主要有上市公司定期報(bào)告(包括中期報(bào)告和年度報(bào)告)和上市公司臨時(shí)報(bào)告(即重大事件公告)。

  (1)證券法規(guī)定

  發(fā)行人、上市公司依法披露的信息,必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)依法公開發(fā)行股票,或者經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的部門核準(zhǔn)依法公開發(fā)行公司債券,應(yīng)當(dāng)公告招股說明書、公司債券募集辦法。依法公開發(fā)行新股或者公司債券的,還應(yīng)當(dāng)公告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

  (2)《上市公司信息披露管理辦法》規(guī)定

  上市公司及其他信息披露義務(wù)人依法披露信息,應(yīng)當(dāng)將公告文稿和相關(guān)備查文件報(bào)送證券交易所登記,并在中國證監(jiān)會(huì)指定的媒體發(fā)布。

  上市公司在非公開發(fā)行新股后,應(yīng)當(dāng)依法披露發(fā)行情況報(bào)告書。

  信息披露義務(wù)人在公司網(wǎng)站及其他媒體發(fā)布信息的時(shí)間不得先于指定媒體,不得以新聞發(fā)布或者答記者問等任何形式代替應(yīng)當(dāng)履行的報(bào)告、公告義務(wù),不得以定期報(bào)告形式代替應(yīng)當(dāng)履行的臨時(shí)報(bào)告義務(wù)。

  信息披露文件應(yīng)當(dāng)采用中文文本。同時(shí)采用外文文本的,信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)保證兩種文本的內(nèi)容一致。兩種文本發(fā)生歧義時(shí),以中文文本為準(zhǔn)。

  中國證監(jiān)會(huì)可以對(duì)金融、房地產(chǎn)等特殊行業(yè)上市公司的信息披露作出特別規(guī)定。

  (3)定期報(bào)告

 ?、僦衅趫?bào)告

  上市公司和公司債券上市交易的公司,應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度的上半年結(jié)束之日起2個(gè)月內(nèi),向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所報(bào)送中期報(bào)告,并予公告。

 ?、谀甓葓?bào)告

  上市公司和公司債券上市交易的公司,應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi),向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所報(bào)送年度報(bào)告,并予公告。

  (4)臨時(shí)報(bào)告

  發(fā)生可能對(duì)上市公司股票交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響而投資者尚未得知的重大事件時(shí),上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)該重大事件的情況向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所報(bào)送臨時(shí)報(bào)告,并予公告。

  重大事件包括

 ?、俟镜慕?jīng)營方針和經(jīng)營范圍的重大變化;

 ?、诠镜闹卮笸顿Y行為和重大的購置財(cái)產(chǎn)的決定;

 ?、酃居喠⒅匾贤?,可能對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響;

 ?、芄景l(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況;

  ⑤公司發(fā)生重大虧損或者重大損失;

 ?、薰旧a(chǎn)經(jīng)營的外部條件發(fā)生的重大變化;

 ?、吖镜亩?、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng);

 ?、喑钟泄?%以上股份的股東或者實(shí)際控制人,其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化;

 ?、峁緶p資、合并、分立、解散及申請(qǐng)破產(chǎn)的決定;

 ?、馍婕肮镜闹卮笤V訟,股東大會(huì)、董事會(huì)決議被依法撤銷或者宣告無效;

  11公司涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查,公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施;

  12國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

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