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廣西發(fā)布《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法[試行]》的公告

更新時(shí)間:2013-04-08 15:10:16 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 現(xiàn)將《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法(試行)》予以發(fā)布,自2011年1月1日起實(shí)施。

考試須知

  現(xiàn)將《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法(試行)》予以發(fā)布,自2011年1月1日起實(shí)施。

  特此公告。

二一年十一月十五日

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法(試行)

  第一條 為加強(qiáng)我區(qū)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理,提高建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅規(guī)范化管理水平,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定,制定本辦法。

  第二條 凡在我區(qū)境內(nèi)從事建筑業(yè)勞務(wù),包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè),按規(guī)定應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的,以及按規(guī)定應(yīng)在我區(qū)補(bǔ)征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的,適用本辦法。

  建筑,是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè),包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè),以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

  安裝,是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè),包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

  修繕,是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

  裝飾,是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾,使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

  其他工程作業(yè),是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè),如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井(打井)、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

  第三條 納稅人提供下列建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)依法繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅:

  (一)新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè),包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝飾工程作業(yè),以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

  (二)生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè),包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、油漆等工程作業(yè)。

  (三)對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

  (四)對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾,使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

  (五)對(duì)從事海洋石油地球物理勘探,定位、泥漿、測(cè)井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設(shè)等工程作業(yè)。

  (六)為用戶安裝有線電視線路及其接收裝置的作業(yè)。

  (七)綠化工程。

  (八)管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))。管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi)),是用于管道煤氣工程建設(shè)和技術(shù)改造,在報(bào)裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費(fèi)用。

  (九)除上述工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè),如代辦電信工程作業(yè)、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井(打井)、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

  第四條 納稅人承包建筑安裝工程業(yè)務(wù),與建設(shè)單位簽訂承包合同,無論其是否參與施工,均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同,只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

  第五條 納稅人將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè),由納稅人提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督,施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供,施工企業(yè)按照其提供的工程量與納稅人統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款。施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),對(duì)其取得的收入應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

  第六條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的,由主管地稅機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

  第七條 BT模式(建設(shè)--移交)是指一個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作通過項(xiàng)目公司總承包,融資、建設(shè)驗(yàn)收合格后移交給業(yè)主,業(yè)主向投資方支付項(xiàng)目總投資加上合理回報(bào)的過程。對(duì)BT模式按以下規(guī)定辦理:

  (一)無論項(xiàng)目公司是否具備建筑總承包資質(zhì),對(duì)其應(yīng)認(rèn)定為建筑業(yè)總承包方,按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

  (二)項(xiàng)目公司取得的回購價(jià)款,包括工程建設(shè)費(fèi)用、融資費(fèi)用、管理費(fèi)用和合理回報(bào)等應(yīng)稅收入,應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

  項(xiàng)目公司將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的上款所列應(yīng)稅收入,扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。

  第八條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額按以下規(guī)定確定:

  (一)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù)),其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建筑安裝工程設(shè)備與材料的劃分按《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確建筑安裝工程設(shè)備與材料劃分問題的通知》(桂地稅發(fā)〔2006〕248號(hào))、《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于燃?xì)庠O(shè)施建筑安裝設(shè)備有關(guān)技術(shù)營(yíng)業(yè)額問題的通知》(桂地稅發(fā)〔2009〕133號(hào))等文件規(guī)定執(zhí)行。

  (二)納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。價(jià)外費(fèi)用,包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

  納稅人從營(yíng)業(yè)額中扣除分包款,應(yīng)同時(shí)符合以下條件:

  1.向勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目登記,申報(bào)納稅;

  2.提供分包人開具的建筑業(yè)發(fā)票和稅收繳款書復(fù)印件;

  3.用于抵扣的發(fā)票屬于勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)開具或者管理的稅控機(jī)打發(fā)票。按規(guī)定應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的,用于抵扣的發(fā)票屬于機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)開具或者管理的稅控機(jī)打發(fā)票。

  (三)建筑現(xiàn)場(chǎng)制造(生產(chǎn))的預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料直接用于本單位或企業(yè)建筑工程的,其價(jià)款并入工程營(yíng)業(yè)額。

  (四)納稅人自己新建(以下簡(jiǎn)稱自建)建筑物后銷售,以銷售收入減去銷售時(shí)土地價(jià)值后的余額為營(yíng)業(yè)額,補(bǔ)征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。銷售時(shí)土地價(jià)值按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定辦理。

  (五)對(duì)帳務(wù)不健全,不能準(zhǔn)確計(jì)算營(yíng)業(yè)額的,或納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,其營(yíng)業(yè)額由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人或其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生的同類工程價(jià)款確定,沒有同類價(jià)款的,按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格:

  營(yíng)業(yè)額=工程成本×(1+8%)/(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)。

  第九條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額(工程收入額)×3%。

  第十條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:

  (一)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù),營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。采取預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  (二)納稅人自己新建(以下簡(jiǎn)稱自建)建筑物后銷售,建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

  第十一條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人應(yīng)當(dāng)按月(或次),向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。有下列情形的按以下規(guī)定辦理:納稅人在區(qū)內(nèi)承攬的建筑工程項(xiàng)目跨兩個(gè)以上(含兩個(gè))地級(jí)市、縣(市、區(qū))的,應(yīng)按月(或次)按工程項(xiàng)目在各地級(jí)市、縣(市、區(qū))內(nèi)的工程量(投資額)所占比例分別計(jì)算其建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅及附加,向各建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人或征收單位有不同意見的,由征收單位的共同上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決。

  納稅人應(yīng)向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)申報(bào)之月起6個(gè)月內(nèi)沒有申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅款。

  第十二條 納稅人從建設(shè)單位取得工程價(jià)款時(shí),應(yīng)按規(guī)定開具正式發(fā)票。

  建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為納稅人銷售或開具正式發(fā)票。

  第十三條 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額,未分別核算營(yíng)業(yè)額的,從高適用稅率。兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,未分別核算營(yíng)業(yè)額的,不得免稅、減稅。

  第十四條 除《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定的情形外,建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)由納稅人自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。需要委托代收代繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的,由建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定辦理。

  第十五條 納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù),應(yīng)當(dāng)于施工前,向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記,如實(shí)填寫項(xiàng)目登記表,并提供與項(xiàng)目有關(guān)的合同、協(xié)議書等相關(guān)資料。

  納稅人到外縣(市)從事建筑業(yè)勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)持其機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)開具的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,于施工前向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。

  納稅人在竣工結(jié)算工程價(jià)款時(shí),應(yīng)按規(guī)定向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷手續(xù),同時(shí)清繳各項(xiàng)稅款。

  第十六條 建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依托建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理軟件,以建筑業(yè)項(xiàng)目為管理對(duì)象,通過對(duì)采集錄入和納稅人自行錄入的項(xiàng)目稅源信息進(jìn)行審核、分析比對(duì)和預(yù)警監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑業(yè)項(xiàng)目稅源實(shí)時(shí)監(jiān)控的管理模式。

  第十七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)與發(fā)改委、財(cái)政、國(guó)稅、國(guó)土、規(guī)劃、住建、工商等部門聯(lián)系,加強(qiáng)政務(wù)協(xié)作,建立信息交換制度,及時(shí)獲取涉稅信息,掌握建筑業(yè)項(xiàng)目開發(fā)、建設(shè)過程中的有關(guān)稅源情況,加強(qiáng)稅收征收管理。

  第十八條 本辦法未盡事宜按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第十九條 本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。

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