初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)梳理(三)

　　增值稅

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額(不含稅)× 征收率

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額(銷(xiāo)售貨物)―進(jìn)項(xiàng)稅額(購(gòu)進(jìn)貨物)

　　一般納稅人的賬務(wù)處理

　　應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額―進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算

　　銷(xiāo)售貨物或者提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)

　　借：應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額的核算

　　采購(gòu)商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　借：固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備等)

　　原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等)

　　特殊情況：

　　企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(廠房建設(shè))，視同銷(xiāo)售;

　　【例題?計(jì)算分析題】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元。增值稅稅率為17%。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 351 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51 000

　　自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300 000×17%=51 000(元)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000

　　貸：庫(kù)存商品 200 000

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(廠房建設(shè))，作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，不作為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

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