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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)模擬試題:第三章固定資產(chǎn)

更新時(shí)間:2013-08-01 10:22:47 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)模擬試題:第三章固定資產(chǎn)

  計(jì)算題

  1、甲股份有限公司為一般納稅人,增值稅稅率為17%。2009年1月,準(zhǔn)備自行建造一座廠房,為此發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  (1)購入工程物資一批,價(jià)款為500 000元,支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元,款項(xiàng)以銀行存款支付。

  (2)工程共領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。

  (3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,價(jià)值為64 000元,購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880元。

  (4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出50 000元。

  (5)計(jì)提工程人員工資95 800元。

  (6)6月底,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算手續(xù),工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。

  (7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨,假定其轉(zhuǎn)為存貨后所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

  (8)7月中旬,該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800 000元,經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資。

  (9)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

  要求:

  編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

  【正確答案】 甲股份有限公司的賬務(wù)處理如下:

  (l)購入為工程準(zhǔn)備的物資

  借:工程物資           585 000

  貸:銀行存款            585 000

  (2)工程領(lǐng)用物資

  借:在建工程――廠房       545 000

  貸:工程物資            545 000

  (3)工程領(lǐng)用原材料

  借:在建工程――廠房        74 880

  貸:原材料              64 000

  應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 10 880

  (4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

  借:在建工程――廠房       50 000

  貸:生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本    50 000

  (5)計(jì)提工程人員工資

  借:在建工程――廠房       95 800

  貸:應(yīng)付職工薪酬           95 800

  (6)6月底,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),尚未辦理結(jié)算手續(xù),固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬。

  借:固定資產(chǎn)――廠房       765 680

  貸:在建工程――廠房       765 680

  (7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

  借:原材料              34 188.03

  應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 811.97

  貸:工程物資                40 000

  (8)7月中旬,按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本

  借:固定資產(chǎn)――廠房       34 320

  貸:應(yīng)付職工薪酬              34 320

  【答案解析】

  【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核

  2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用增值稅稅率為17%,其中2009年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:

  (1)2009年3月12日,甲公司購進(jìn)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為450萬元,增值稅為76.5萬元,另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素),款項(xiàng)以銀行存款支付;在安裝期間,領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬元,該批原材料取得時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元;領(lǐng)用一批工程物資,不含稅價(jià)款為25萬元,發(fā)生的其他相關(guān)支出為33萬元。該設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

  (2)2010年12月31日,甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,預(yù)計(jì)可收回金額為240萬元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后,該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。

  (3)2011年12月31日,甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整,決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良,改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用,開始進(jìn)行改良。

  (4)2012年3月12日,改良工程完工并驗(yàn)收合格,甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款56萬元。當(dāng)日,改良后的設(shè)備投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。2012年12月31日,發(fā)生日常維護(hù)修理支出0.5萬元,已用銀行存款支付。

  (5)2013年12月31日,該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損,甲公司決定對(duì)其進(jìn)行處置,取得殘料變價(jià)收入30萬元,保險(xiǎn)公司賠償款50萬元,發(fā)生清理費(fèi)用2萬元;款項(xiàng)均以銀行存款收付,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

  要求:(答案中的金額單位用萬元表示)

  (1)編制2009年固定資產(chǎn)購建的會(huì)計(jì)分錄。

  (2)計(jì)算2009、2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

  (3)計(jì)算2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

  (4)計(jì)算2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

  (5)編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

  (6)編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。

  (7)編制2012年的日常修理支出的賬務(wù)處理。

  (8)計(jì)算2012、2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

  (9)計(jì)算2013年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。

  (10)編制2013年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

  【正確答案】

  1、

  (1)借:在建工程     452

  應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)76.5

  貸:銀行存款      528.5

  借:在建工程   50

  貸:原材料      50

  借:在建工程    25

  貸:工程物資     25

  借:在建工程    33

  貸:銀行存款     33

  借:固定資產(chǎn)    560

  貸:在建工程     560

  (2)2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=560×2/5/2=112(萬元)

  2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=560×2/5/2+(560-560×2/5)×2/5/2=179.2(萬元)

  (3)2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(560-112-179.2)-240=28.8(萬元)

  借:資產(chǎn)減值損失     28.8

  貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備     28.8

  (4)2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=240×2/3=160(萬元)

  (5)編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

  借:在建工程        80

  累計(jì)折舊       451.2

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備   28.8

  貸:固定資產(chǎn)        560

  (6)編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄

  借:在建工程     56

  貸:銀行存款      56

  借:固定資產(chǎn)    136

  貸:在建工程      136

  (7)2012年修理支出的賬務(wù)處理:

  借:管理費(fèi)用     0.5

  貸:銀行存款      0.5

  (8)2012年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(136-16)/8×9/12=11.25(萬元)

  2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(136-16)/8=15(萬元)

  處置時(shí)的賬面價(jià)值=136-11.25-15=109.75(萬元)

  處置凈損失=109.75-30-50+2=31.75(萬元)

  (9)編制2012年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄:

  借:固定資產(chǎn)清理     109.75

  累計(jì)折舊       26.25

  貸:固定資產(chǎn)         136

  借:銀行存款        30

  貸:固定資產(chǎn)清理       30

  借:銀行存款        50

  貸:固定資產(chǎn)清理       50

  借:固定資產(chǎn)清理      2

  貸:銀行存款          2

  借:營(yíng)業(yè)外支出      31.75

  貸:固定資產(chǎn)清理       31.75

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