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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析:交易性金融資產(chǎn)的計(jì)算

更新時(shí)間:2013-08-22 09:22:24 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析:交易性金融資產(chǎn)的計(jì)算主要內(nèi)容有(一)出售交易性金融資產(chǎn) (二)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) (三)持有期間的股利或利息(四)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

  交易性金融資產(chǎn)的計(jì)算

  (一)出售交易性金融資產(chǎn)

  借:銀行存款等

  貸:交易性金融資產(chǎn)

  投資收益(差額,也可能在借方)

  同時(shí):

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

  貸:投資收益

  或:

  借:投資收益

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

  (二)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

  借:交易性金融資產(chǎn)――成本(公允價(jià)值)

  投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

  應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

  應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

  貸:銀行存款等

  (三)持有期間的股利或利息

  借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

  應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)

  貸:投資收益

  (四)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

  1.公允價(jià)值上升

  借:交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

  2.公允價(jià)值下降

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

  貸:交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)匯總(六)

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