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2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案解析

更新時(shí)間:2013-10-28 09:34:15 來源:|0 瀏覽0收藏0

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名、考試、查分時(shí)間 免費(fèi)短信提醒

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摘要 2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案解析

  2013年初中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已于10月26日、27日順利結(jié)束,環(huán)球網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員的回憶,整理了會(huì)計(jì)職稱考試真題,僅供參考。

  2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考試真題

  一、單項(xiàng)選擇題(本類題共30小題,每小題1分,共30分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

  1.甲乙簽訂的買賣合同中訂有有效的仲裁條款,后因合同履行發(fā)生的糾紛,乙未聲明有仲裁條款而向法院起訴,法院受理了該案,首次開庭后,甲提出應(yīng)依合同中的仲裁條款解決糾紛,法院對(duì)該案沒有管轄權(quán),下列對(duì)該案的處理方式中,正確的是()。

  A.法院與仲裁機(jī)構(gòu)協(xié)商解決該案管轄權(quán)事宜

  B.法院繼續(xù)審理該案

  C.法院中止審理,待確定仲裁條款效力后再?zèng)Q定是否繼續(xù)審理

  D.法院終止審理,由仲裁機(jī)構(gòu)審理該案

  【答案】B

  【知識(shí)點(diǎn)】仲裁協(xié)議(P21)

  【解析】(1)如果甲在人民法院“首次開庭前”提交仲裁協(xié)議的,人民法院應(yīng)駁回乙的起訴;(2)如果甲在人民法院“開庭審理時(shí)”才提交仲裁協(xié)議的,視為放棄仲裁協(xié)議,人民法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理,本題應(yīng)選B。

  2.A的戶籍地在甲市,經(jīng)常居住地是乙市,2013年2月,A與B在丙市簽訂了買賣合同,合同中未約定糾紛管轄法院,后因B未將貨物如約在乙市交付給A而發(fā)生糾紛,A欲起訴B,此時(shí)B已因詐騙被監(jiān)禁于丁市監(jiān)獄。下列對(duì)合同糾紛有管轄權(quán)的法院是()。

  A.甲市法院

  B.乙市法院

  C.丙市法院

  D.丁市法院

  【答案】B

  【知識(shí)點(diǎn)】地域管轄

  【解析】對(duì)被勞動(dòng)教養(yǎng)的人提起的訴訟以及對(duì)被監(jiān)禁的人提起的訴訟,由原告住所地人民法院管轄;原告住所地與經(jīng)常居住地不一致的,由原告經(jīng)常居住地(乙市人民法院)人民法院管轄。

  3.下列關(guān)于訴訟時(shí)效期間屆滿后法律后果的表述中,符合法律規(guī)定的是()。

  A.當(dāng)事人在訴訟時(shí)效期間屆滿后起訴的,人民法院不予受理

  B.訴訟時(shí)效期間屆滿,義務(wù)人自愿履行了義務(wù)后,可以以訴訟時(shí)效期間屆滿為由主張恢復(fù)原狀

  C.訴訟時(shí)效期間屆滿后,當(dāng)事人自愿履行義務(wù)的,不受訴訟時(shí)效限制

  D.訴訟時(shí)效期間屆滿后,權(quán)利人的實(shí)體權(quán)利消滅

  【答案】C

  【知識(shí)點(diǎn)】訴訟時(shí)效

  【解析】(1)選項(xiàng)A:訴訟時(shí)效期間的經(jīng)過,不影響債權(quán)人提起訴訟,即不喪失起訴權(quán)(人民法院應(yīng)當(dāng)受理);(2)選項(xiàng)BCD:訴訟時(shí)效期間屆滿并不消滅實(shí)體權(quán)利(債權(quán)人的債權(quán)并不消滅),訴訟時(shí)效期間屆滿后,當(dāng)事人自愿履行義務(wù)的,不受訴訟時(shí)效的限制;義務(wù)人履行了義務(wù)后,又以訴訟時(shí)效期間屆滿為由抗辯的,人民法院不予支持。

  4.陳某擬設(shè)立一家一人有限責(zé)任公司,在該公司章程擬定的下列內(nèi)容中,不符合《公司法》規(guī)定的是( )。

  A.注冊(cè)資本為人民幣10萬元,陳某一次足額繳納

  B.陳某以貨幣和機(jī)器設(shè)備出資,其中貨幣出資占50%

  C.該公司不設(shè)股東會(huì),由陳某形式股東會(huì)職權(quán)

  D.該公司設(shè)立董事會(huì),董事會(huì)成員為陳某及其妻子2人

  【答案】D

  【知識(shí)點(diǎn)】有限責(zé)任公司的股東出資(P43)、組織機(jī)構(gòu)(P49)一人有限責(zé)任公司

  【解析】選項(xiàng)A:有限責(zé)任公司設(shè)立董事會(huì)的,成員為3人至13人,2人不符合規(guī)定。

  5.根據(jù)《公司法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于有限責(zé)任公司監(jiān)事會(huì)職權(quán)的是( )。

  A.檢查公司財(cái)務(wù)

  B.解聘公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

  C.提議召開臨時(shí)股東會(huì)議

  D.建議罷免違反公司章程的經(jīng)理

  【答案】B

  【解析】選項(xiàng)B:解聘公司負(fù)責(zé)人屬于董事會(huì)的職權(quán),根據(jù)規(guī)定,董事會(huì)決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng),根據(jù)經(jīng)理的提名,決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)。監(jiān)事會(huì)(不設(shè)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事)的職權(quán)包括:(1)檢查公司財(cái)務(wù);(2)對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會(huì)決議的董事、高級(jí)管理人員提出罷免的建議;(3)當(dāng)董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí),要求董事、高級(jí)管理人員予以糾正;(4)提議召開臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議,在董事會(huì)不履行召集和主持股東會(huì)會(huì)議職責(zé)時(shí)召集和主持股東會(huì)會(huì)議;(5)向股東會(huì)會(huì)議提出提案;(6)對(duì)董事、高級(jí)管理人員提起訴訟;(7)監(jiān)事可以列席董事會(huì)會(huì)議,并對(duì)董事會(huì)決議事項(xiàng)提出質(zhì)詢或者建議;(8)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)情況異常,可以進(jìn)行調(diào)查(調(diào)查費(fèi)用由公司承擔(dān))。

  6.甲有限責(zé)任公司董事陳某擬出售一輛轎車給本公司,公司章程對(duì)董事、高級(jí)管理人員與本公司交易事項(xiàng)未作規(guī)定,根據(jù)《公司法》的規(guī)定,陳某與本公司進(jìn)行交易須滿足的條件是( )。

  A.經(jīng)股東會(huì)同意 B.經(jīng)董事會(huì)同意

  C. 經(jīng)監(jiān)事會(huì)同意 D.經(jīng)經(jīng)理同意

  【答案】A

  【知識(shí)點(diǎn)】董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的義務(wù)

  【解析】董事、高級(jí)管理人員不得違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意,與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易。本題中,公司章程未作約定,故需要經(jīng)股東會(huì)同意。

  7.陳某等5人擬以發(fā)起設(shè)立方式共同出資設(shè)立一從事服裝加工的股份有限公司。公司的注冊(cè)資本總額擬為500萬元。根據(jù)《公司法》規(guī)定,下列關(guān)于該公司設(shè)立事項(xiàng)的表述中,不正確的是( )。

  A.公司的注冊(cè)資本數(shù)額符合法律規(guī)定

  B.全體發(fā)起人的首次出資額不得低于100萬元

  C.全體發(fā)起人的貨幣出資總額不得低于150萬元

  D.發(fā)起人中至少要有2人在中國(guó)境內(nèi)有住所

  【答案】D

  【知識(shí)點(diǎn)】股份有限公司的設(shè)立

  【解析】設(shè)立股份有限公司,應(yīng)當(dāng)有2人以上200人以下為發(fā)起人,其中須有半數(shù)以上(≥1/2)的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所;本題中,有5個(gè)發(fā)起人,應(yīng)至少有≥2.5個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所,不可能存在0.5個(gè)人,故至少得有3個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所方符合規(guī)定。

  8.下列關(guān)于股份有限公司股票發(fā)行的表述中。不符合《公司法》規(guī)定的是( )

  A.股票發(fā)行必須同股同價(jià)

  B.股票發(fā)行價(jià)格可以低于票面金額

  C.向發(fā)起人發(fā)行的股票,應(yīng)當(dāng)為記名股票

  D.向法人發(fā)行的股票,應(yīng)當(dāng)為記名股票

  【答案】B

  【知識(shí)點(diǎn)】股份的發(fā)行原則

  【解析】《公司法》規(guī)定:股票的發(fā)行價(jià)格可以按票面金額,也可以超過票面金額,但不得低于票面金額。選項(xiàng)B低于票面金額,不符合《公司法》規(guī)定。

  9.甲、乙、丙、丁四家公司與楊某、張某擬共同出資設(shè)立一注冊(cè)資本為400萬元的有限責(zé)任公司。除楊某與張某擬以120萬元貨幣出資外,四家公司的下列非貨幣財(cái)產(chǎn)出資中,符合公司法律制度規(guī)定的是( )

  A.甲公司以其商譽(yù)作價(jià)50萬元出資

  B.乙公司以其特許經(jīng)營(yíng)權(quán)作價(jià)50萬元出資

  C.丙公司以其非專利技術(shù)作價(jià)60萬元出資

  D.丁公司以其設(shè)定了抵押擔(dān)保的房屋作價(jià)120萬元出資

  【答案】C

  【知識(shí)點(diǎn)】股東出資

  【解析】股東不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)等作價(jià)出資。

  10.下列關(guān)于股份有限公司公積金的表述中,不符合《公司法》規(guī)定的是( )。

  A.法定公積金按照公司稅后利潤(rùn)的10%提取

  B.法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí),可以不再提取

  C.資本公積金可用于彌補(bǔ)公司的虧損

  D.公司以超過股票票面金額的發(fā)行價(jià)格發(fā)行股份所得的溢價(jià)款,應(yīng)列為資本公積金

  【答案】C

  【解析】選項(xiàng)C:資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。

  11.某普通合伙企業(yè)委托合伙人楊某執(zhí)行合伙事務(wù),根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定,下列關(guān)于楊某執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利義務(wù)的表述中,正確的是()。

  A.只能由楊某對(duì)外代表該合伙企業(yè)

  B.除合伙協(xié)議另有約定外,楊某可以自行決定改變?cè)摵匣锲髽I(yè)主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的地點(diǎn)

  C.除合伙協(xié)議另有約定外,楊某可以自行處分該合伙企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)

  D.楊某可以自營(yíng)與該合伙企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)

  【答案】A

  【解析】(1)選項(xiàng)A:按照合伙協(xié)議的約定或經(jīng)全體合伙人決定,可以委托一個(gè)或者數(shù)個(gè)合伙人對(duì)外代表合伙企業(yè),執(zhí)行合伙事務(wù)的;此時(shí)其他合伙人不再執(zhí)行合伙事務(wù),對(duì)外不代表合伙企業(yè)。(2)選項(xiàng)BC:除合伙協(xié)議另有約定外,改變主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的地點(diǎn)、處分合伙企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意,楊某不得自行決定或處分。(3)選項(xiàng)D:普通合伙人不得自營(yíng)或者同他人合作經(jīng)營(yíng)與本合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。

  12.根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定,有限合伙人出現(xiàn)一定情形時(shí)當(dāng)然退伙,下列不屬于有限合人當(dāng)然退伙情形的是()。

  A.有限合伙人喪失民事行為能力

  B.有限合伙人死亡

  C.有限合伙人被宣告破產(chǎn)

  D.有限合伙人在合伙企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

  【答案】A

  【解析】有限合伙人出現(xiàn)下列情形之一的,當(dāng)然退伙:(1)作為合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡(選項(xiàng)B);(2)作為合伙人的法人或者其他組織依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷,或者被宣告破產(chǎn)(選項(xiàng)C);(3)法律規(guī)定或者合伙協(xié)議約定合伙人必須具有相關(guān)資格而喪失該資格;(4)合伙人在合伙企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)A:作為有限合伙人的自然人在有限合伙企業(yè)存續(xù)期間喪失民事行為能力的,其他合伙人不得因此要求其退伙。

  13.根據(jù)商業(yè)銀行法律制度的規(guī)定,單位定期存款到期不取,逾期部分支取的計(jì)息規(guī)則是()。

  A.按存款存入日掛牌公告的定期存款利率計(jì)息

  B.按存款存入日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息

  C.按存款支取日掛牌公告的定期存款利率計(jì)息

  D.按存款支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息

  【答案】D

  【解析】單位定期存款到期不取,逾期部分按“支取日”掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。

  14.下列關(guān)于上市公司收購(gòu)人權(quán)利義務(wù)的表述中,不符合上市公司收購(gòu)法律制度規(guī)定的是( )。

  A.收購(gòu)人在要約收購(gòu)期內(nèi),可以賣出被收購(gòu)公司的股票

  B.收購(gòu)人持有的被收購(gòu)上市公司的股票,在收購(gòu)行為完成后的12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

  C.收購(gòu)人在收購(gòu)要約期限屆滿前15日內(nèi),不得變更其收購(gòu)要約,除非出現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)要約

  D.收購(gòu)人在收購(gòu)要約確定的承諾期限內(nèi)容,不得撤銷其收購(gòu)要約

  【答案】A

  【解析】選項(xiàng)A:收購(gòu)人在要約收購(gòu)期內(nèi),不得賣出被收購(gòu)公司的股票。

  15.下列各項(xiàng)中,不屬于委托代理終止的法定情形是( )。

  A.代理期間屆滿

  B.代理人辭去委托

  C.被代理人恢復(fù)民事行為能力

  D.被代理人撤銷委托

  【答案】C

  【解析】委托代理終止的法定情形:(1)代理期間屆滿或者代理事務(wù)完成(選項(xiàng)A);(2)被代理人取消委托或代理人辭去委托(選項(xiàng)BD);(3)代理人死亡;(4)代理人喪失民事行為能力;(5)作為被代理人或代理人的法人終止。法定代理或指定代理終止的法定情形:(1)被代理人取得或恢復(fù)民事行為能力(選項(xiàng)C錯(cuò)誤);(2)被代理人或代理人死亡;(3)代理人喪失民事行為能力;(4)指定代理的人民法院或指定單位取消指定;(5)由其他原因引起的被代理人和代理人之間的監(jiān)護(hù)關(guān)系消滅。

 

  16.甲公司在向乙銀行申請(qǐng)貸款時(shí)以一張銀行承兌匯票作質(zhì)押擔(dān)保。下載關(guān)于甲公司匯票質(zhì)押生效要件的表述中,符合票據(jù)法律制度規(guī)定的是( )。

  A.甲公司只須和乙銀行簽訂該匯票的質(zhì)押合同即可生效

  B.甲公司只須將該匯票交付乙銀行占有即可生效

  C.甲公司只須向乙銀行作該匯票的轉(zhuǎn)讓背書即可生效

  D.甲公司只須在該匯票上記載“質(zhì)押”字樣、乙銀行名稱并簽章即可生效

  【答案】D

  【解析】《票據(jù)法》規(guī)定,質(zhì)押時(shí)應(yīng)當(dāng)以背書記載“質(zhì)押”字樣,或者“為擔(dān)?!?、“為設(shè)質(zhì)”字樣。

  17.根據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定,下載關(guān)于保險(xiǎn)合同成立時(shí)間的表述中,正確的是( )。

  A.投保人支付保險(xiǎn)費(fèi)時(shí),保險(xiǎn)合同成立

  B.保險(xiǎn)人簽發(fā)保險(xiǎn)單時(shí),保險(xiǎn)合同成立

  C.保險(xiǎn)代理人簽發(fā)暫保單時(shí),保險(xiǎn)合同成立

  D.投保人提出保險(xiǎn)要求,保險(xiǎn)人同意承保時(shí),保險(xiǎn)合同成立

  【答案】D

  【解析】投保人提出保險(xiǎn)要求,經(jīng)保險(xiǎn)人同意承保,保險(xiǎn)合同成立。

  18.根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定,以欺騙手段將境內(nèi)資本轉(zhuǎn)移至境外的行為是( )。

  A.套匯

  B.非法攜匯

  C.逃匯

  D.非法匯匯

  【答案】C

  【解析】逃匯是指違反規(guī)定將境內(nèi)外匯轉(zhuǎn)移境外,或者以欺騙手段將境內(nèi)資本轉(zhuǎn)移境外。套匯是指違反規(guī)定以外匯收付應(yīng)當(dāng)以人民幣收付的款項(xiàng),或者以虛假、無效的交易單證等向經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)騙購(gòu)?fù)鈪R等非法行為;非法攜匯是指違反規(guī)定攜帶外匯出入境;非法匯匯是指違反規(guī)定將外匯匯入境內(nèi)。

  19.陳某向張某借款5萬元,沒有約定利息,一年后,張某獲知陳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體企業(yè)獲利,在陳某還款時(shí)要求其支付利息1800元,陳某表示反對(duì)。根據(jù)《合同法》的規(guī)定。下列關(guān)于陳某應(yīng)否支付利息的表述中,正確的是( )。

  A.陳某應(yīng)該按銀行同期貸款利率支付利息

  B.陳某應(yīng)按當(dāng)?shù)孛耖g慣例支付利息

  C.陳某無需支付利息

  D.陳某應(yīng)支付1800元利息

  【答案】C

  【解析】自然人之間的借款合同對(duì)支付利息沒有約定或者約定不明確的,視為不支付利息。

  20.甲公司以招標(biāo)方式采購(gòu)一套設(shè)備,向包括乙公司在內(nèi)的十余家廠商發(fā)出招標(biāo)書,招標(biāo)書中包含設(shè)備性能、規(guī)格、品質(zhì)、交貨日期等內(nèi)容。乙公司向甲公司發(fā)出了投標(biāo)書。甲公司在接到乙公司及其他公司的投標(biāo)書后,通過決標(biāo),最后決定乙公司中標(biāo),并向乙公司發(fā)出了中標(biāo)通知書,根據(jù)《公司法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于發(fā)出要約的行為是( )。

  A.甲公司發(fā)出招標(biāo)書

  B.乙公司向甲公司發(fā)出投標(biāo)書

  C.甲公司對(duì)所有標(biāo)書進(jìn)行決標(biāo)

  D.甲公司向乙公司發(fā)出中標(biāo)通知書

  【答案】B

  【解析】招標(biāo)屬于要約邀請(qǐng),投標(biāo)屬于要約,決標(biāo)屬于承諾。

  21.甲企業(yè)向乙銀行貸款時(shí),以其現(xiàn)有的以及將有的生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、成品一并抵押給乙銀行,雙方簽訂了書面抵押合同,但未辦理抵押登記,抵押期間,甲企業(yè)未經(jīng)乙銀行同意,以合理價(jià)格將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備出賣給知道該設(shè)備已抵押的丙公司,并已交付。后甲企業(yè)到期無力償還貸款,根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于乙銀行能否對(duì)已出賣的生產(chǎn)設(shè)備主張抵押權(quán)的表述中,正確的是( )。

  A.不能主張,乙銀行的抵押權(quán)不能對(duì)抗正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已支付合理價(jià)款并取得抵押財(cái)產(chǎn)的買受人

  B.不能主張,乙銀行的抵押權(quán)因未辦理抵押登記而未設(shè)立

  C.不能主張,因甲企業(yè)未經(jīng)乙銀行同意處分抵押物,屬于無效行為

  D.可以主張,乙銀行的抵押權(quán)雖未經(jīng)登記,但已設(shè)立,只是不得對(duì)抗善意第三人

  【答案】D

  【解析】浮動(dòng)抵押的抵押權(quán)自抵押合同生效時(shí)設(shè)立,未經(jīng)登記,不得對(duì)抗善意第三人。在本題中,丙公司對(duì)抵押的事實(shí)已經(jīng)知情,不屬于善意第三人,乙銀行可以對(duì)抗丙公司,行使抵押權(quán)。

  22.甲從乙銀行貸款200萬元,雙方于8月1日簽訂貸款合同,丙以保證人身份在貸款合同上簽字,因擔(dān)心丙的資信狀況,乙銀行又要求甲提供擔(dān)保,為此雙方于8月3日簽訂書面質(zhì)押合同,質(zhì)物為甲的一輛轎車,但甲未將轎車交付給乙銀行。甲到期無力償還貸款。根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定,下列乙銀行主張擔(dān)保權(quán)利的表述中,正確的是( )。

  A.乙銀行只能主張保證債權(quán),因?yàn)榧孜磳⒃撧I車交付給乙銀行,質(zhì)權(quán)未設(shè)立

  B.乙銀行只能主張質(zhì)權(quán),因?yàn)楸c乙銀行未簽訂保證合同,保證債權(quán)不成立

  C.乙銀行應(yīng)先主張保證債權(quán),因?yàn)楸WC債權(quán)先于質(zhì)權(quán)成立

  D.乙銀行應(yīng)先主張質(zhì)權(quán),因?yàn)橘|(zhì)權(quán)擔(dān)保是債務(wù)人甲自己提供的

  【答案】A

  【解析】(1)主合同中雖然沒有保證條款,但是,保證人在主合同上以保證人的身份簽字或者蓋章的,保證合同成立,本題中保證合同已經(jīng)成立,有權(quán)主張保證債權(quán);(2)以動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押,質(zhì)押合同自成立時(shí)生效,質(zhì)權(quán)自出質(zhì)人交付質(zhì)押財(cái)產(chǎn)時(shí)設(shè)立。本題中,并未交付轎車,故質(zhì)權(quán)未設(shè)立,不能主張質(zhì)權(quán)(選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤)。

  23.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人的下列行為中,不應(yīng)視同銷售的是( )。

  A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于本單位的辦公樓建設(shè)

  B.將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童

  C.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

  D.將自產(chǎn)的貨物分配給投資者

  【答案】A

  【解析】選項(xiàng)A:將購(gòu)進(jìn)的貨物用于本單位的辦公樓建設(shè),屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的情形,不視同銷售;選項(xiàng)BCD屬于增值稅混合銷售行為。

  24.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定。下列各項(xiàng)中,屬于增值稅混合銷售行為的是( )。

  A.郵政部門提供郵政服務(wù)的同時(shí)銷售集郵商品

  B.電信企業(yè)提供通訊服務(wù)的同時(shí)銷售手機(jī)

  C.銀行提供金融服務(wù)的同時(shí)銷售金銀

  D.冰箱生產(chǎn)企業(yè)銷售冰箱并送貨上門

  【答案】D

  【解析】本題考核增值稅混合銷售的規(guī)定,在教材327頁(yè)。選項(xiàng)D:冰箱生產(chǎn)企業(yè)銷售冰箱并送貨上門,屬于增值稅的混合銷售行為,一并征收增值稅。

  25.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人的下列行為中涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

  A.食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利

  B.商場(chǎng)將購(gòu)進(jìn)的服裝發(fā)給職工用于運(yùn)動(dòng)會(huì)入場(chǎng)式

  C.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的電腦分配給投資者

  D.紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動(dòng)中心

  【答案】B

  【解析】選項(xiàng)ACD:屬于增值稅視同銷售情形,應(yīng)征收銷項(xiàng)稅額,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

  26.甲企業(yè)是增值稅一般納稅人,向乙商場(chǎng)銷售服裝1000件,每件不含稅價(jià)格為80元。由于乙商場(chǎng)購(gòu)買量大,甲企業(yè)按原價(jià)七折優(yōu)惠銷售,乙商場(chǎng)付款后,甲企業(yè)為乙商場(chǎng)開具的發(fā)票上分別注明了銷售額和折扣額,則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是( )元。

  A.8136.75

  B.9520

  C.11623.94

  D.13600

  【答案】B

  【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲企業(yè)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=1000×80×70%×17%=9520(元)。

  27.境外甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。2012年8月,甲企業(yè)向我國(guó)居民納稅人乙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)配方,取得轉(zhuǎn)讓費(fèi)1000萬元,甲企業(yè)就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

  A.250

  B.200

  C.150

  D.100

  【答案】D

  【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè),其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額,按照10%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=1000×10%=100(萬元)。

  28.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目中,享受稅額抵免優(yōu)惠政策的是( )。

  A.企業(yè)的贊助支出

  B.企業(yè)向殘疾職工支付的工資

  C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用國(guó)家相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額10%的部分

  D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的投資額70%的部分

  【答案】C

  【解析】企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

  29.甲公司2012年取得一項(xiàng)外觀設(shè)計(jì)專利。根據(jù)專利法律制度的規(guī)定。乙公司未經(jīng)甲公司許可的下列行為中,屬于侵犯該專利的是( )。

  A.為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的購(gòu)買并使用甲公司制造的該專利產(chǎn)品

  B.為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的購(gòu)買并銷售甲公司制造的該專利產(chǎn)品

  C.為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的購(gòu)買并許諾銷售甲公司制造的該專利產(chǎn)品

  D.為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的制造并銷售該專利產(chǎn)品

  【答案】D

  【解析】(1)選項(xiàng)ABC:專利產(chǎn)品或者依照專利方法直接獲得的產(chǎn)品,由專利權(quán)人或者經(jīng)其許可的單位、個(gè)人售出后,使用、許諾銷售、銷售、進(jìn)口該產(chǎn)品的,不視為侵犯專利權(quán);(2)選項(xiàng)D:未經(jīng)專利權(quán)人許可,為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的制造、許諾銷售、銷售、進(jìn)口其外觀設(shè)計(jì)專利產(chǎn)品,構(gòu)成侵犯專利權(quán)。

  30.根據(jù)專利法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于專利申請(qǐng)人的表述中,不正確的是( )。

  A.專利申請(qǐng)人可以是發(fā)明人個(gè)人,也可以是職務(wù)發(fā)明的單位

  B.共同完成發(fā)明創(chuàng)造的個(gè)人,除另有協(xié)議外,可以作為共同的專利申請(qǐng)人

  C.在中國(guó)沒有經(jīng)常居所的外國(guó)人,不能成為中國(guó)專利申請(qǐng)人

  D.通過合同取得專利申請(qǐng)權(quán)的人屬于繼受取得申請(qǐng)權(quán)的專利申請(qǐng)人

  【答案】C

  【解析】專利申請(qǐng)人包括發(fā)明人或者設(shè)計(jì)人、共同完成發(fā)明創(chuàng)造或者設(shè)計(jì)的人、職務(wù)發(fā)明中的單位、完成發(fā)明創(chuàng)造的外國(guó)人、繼受取得申請(qǐng)權(quán)的人等。

 

  二、多項(xiàng)選擇題(本類題共15小題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案,多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

  1.下列各項(xiàng)中,屬于民事法律行為的有( )。

  A.甲商場(chǎng)與某電視生產(chǎn)企業(yè)簽訂購(gòu)買一批彩電的合同

  B.乙撿到一臺(tái)電腦

  C.丙放棄一項(xiàng)債權(quán)

  D.丁完成一項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造

  【答案】AC

  【解析】民事法律行為是指公民或者法人以設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利和民事義務(wù)為目的,以意思表示為要素,依法產(chǎn)生民事法律效力的合法行為。(1)選項(xiàng)AC:債務(wù)的免除屬于單方法律行為;簽訂合同屬于雙方法律行為;(2)選項(xiàng)BD:屬于事實(shí)行為。

  2.因票據(jù)糾紛提起的訴訟,應(yīng)由特定地域的人民法院管轄。對(duì)該類糾紛享有管轄權(quán)的法院有( )。

  A.原告住所地法院

  B.被告住所的法院

  C.票據(jù)出票地法院

  D.票據(jù)支付地法院

  【答案】BD

  【解析】因票據(jù)糾紛提起的訴訟,由票據(jù)支付地或者被告住所地的人民法院管轄。(P23)

  3.甲上市公司擬聘請(qǐng)獨(dú)立董事。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定,下列候選人中,沒有資格擔(dān)任該公司獨(dú)立董事的有( )。

  A.王某,因侵占財(cái)產(chǎn)被判刑,3年有刑滿釋放

  B.張某,甲上市公司投資的某全資子公司的法律顧問

  C.趙某,個(gè)人負(fù)債100萬元到期未清償

  D.李某,甲上市公司某監(jiān)事的弟弟

  【答案】ABCD

  【解析】不得擔(dān)任董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的情形:(1)無民事行為能力或者限制民事行為能力;(2)因貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,被判處刑罰,執(zhí)行期滿未逾5年;或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利,執(zhí)行期滿未逾5年(選項(xiàng)A);(3)擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理,對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的,自該企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年;(4)擔(dān)任因違法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司的法定代表人,并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的,自該公司被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年;(5)個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償(選項(xiàng)C)。下列人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事:(1)在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會(huì)關(guān)系(直系親屬是指配偶、父母、子女等;主要社會(huì)關(guān)系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等);(2)直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前10名股東中的自然人股東及其直系親屬;(3)在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前5名股東單位任職的人員及其直系親屬;(4)最近1年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項(xiàng)所列舉情形的人員;(5)為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員(選項(xiàng)B);(6)公司章程規(guī)定的其他人員;(7)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他人員。

  4.甲有限責(zé)任公司注冊(cè)資本為120萬元,股東人數(shù)為9人,董事會(huì)成員5人,監(jiān)事會(huì)成員為5人。股東一次繳清出資,該公司章程對(duì)股東表決權(quán)行使事項(xiàng)未作特別規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,該公司出現(xiàn)的下列情形中,屬于應(yīng)當(dāng)召開臨時(shí)股東會(huì)的有()。

  A.出資20萬元的某股東提議召開

  B.公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)到40萬元

  C.2名董事提議召開

  D.2名監(jiān)事提議召開

  【答案】AC

  【解析】代表1/10以上表決權(quán)的股東(選項(xiàng)A大于1/10,正確)、1/3以上的董事(選項(xiàng)C大于1/3,正確)、監(jiān)事會(huì)或者不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司監(jiān)事(選項(xiàng)D,設(shè)有監(jiān)事會(huì)應(yīng)由監(jiān)事會(huì)提議,不能由監(jiān)事提議,錯(cuò)誤),有權(quán)提議召開臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議。選項(xiàng)B:股份有限公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)實(shí)收股本總額1/3時(shí)應(yīng)當(dāng)召開臨時(shí)股東大會(huì),但是有限責(zé)任公司沒有該規(guī)定。

  5.根據(jù)《公司法》的規(guī)定,下列屬于上市公司高級(jí)管理人員的有()。

  A.副經(jīng)理

  B.監(jiān)事會(huì)主席

  C.董事

  D.董事會(huì)秘書

  【答案】AD

  【解析】高級(jí)管理人員,是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,上市公司董事會(huì)秘書和公司章程規(guī)定的其他人員。

  6.下列有關(guān)有限合伙人財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓及出質(zhì)的表述中,符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的有( )。

  A.有限合伙人可以將其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì),合伙協(xié)議另有約定的除外

  B.有限合伙人按照合伙協(xié)議的約定向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額,但應(yīng)當(dāng)提前30日通知其他合伙人

  C.有限合人人可以向合伙人以外的轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額,但必須取得其他合伙人的一致同意

  D.有限合伙人對(duì)外轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額時(shí),合伙企業(yè)的其他合伙人有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)

  【答案】AB

  【解析】(1)選項(xiàng)A:有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì);但是,合伙協(xié)議另有約定的除外;(2)選項(xiàng)BC:有限合伙人可以按照合伙協(xié)議的約定向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額,但應(yīng)當(dāng)提前30日通知其他合伙人;(3)選項(xiàng)D:普通合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額的,在同等條件下,其他合伙人有優(yōu)先購(gòu)買權(quán);但是,合伙協(xié)議另有約定的除外;該規(guī)定適用于普通合伙人,不適用于有限合伙人。

  7.限制支出原則是單位存款的基本原則,下列關(guān)于單位定期存款限制支出行為的表述中,符合商業(yè)銀行法律制度規(guī)定的有( )。

  A.單位支取定期存款應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其一般存款賬戶

  B.定期存款不得用于結(jié)算

  C.定期存款賬戶不得提取現(xiàn)金

  D.定期存款可以全部或分提前支取,但只能提前支取一次

  【答案】BCD

  【解析】選項(xiàng)A:存款單位支取定期存款只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其“基本存款賬戶”(而非一般存款賬戶),不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。

  8.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定,凡發(fā)生或可能對(duì)上市公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生活較大影響的重大事件,投資者尚未得知時(shí),上市公司應(yīng)當(dāng)立即提出臨時(shí)報(bào)告。下列各項(xiàng)中,屬于重大事件的有( )。

  A.甲上市公司董事會(huì)就股權(quán)激勵(lì)方案形成相關(guān)決議

  B.乙上市公司的股東王某持有公司10%的股份被司法凍結(jié)

  C.丙上市公司因國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整致使該公司主要業(yè)務(wù)陷入停頓

  D.丁上市公司變更會(huì)計(jì)政策

  【答案】ABCD

  【解析】重大事件包括:(1)公司的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)范圍的重大變化;(2)公司的重大投資行為和重大的購(gòu)置財(cái)產(chǎn)的決定;(3)公司訂立重要合同,可能對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重要影響;(4)公司發(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況,或者發(fā)生大額賠償責(zé)任;(5)公司發(fā)生重大虧損或者重大損失;(6)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部條件發(fā)生重大變化;(7)公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng);董事長(zhǎng)或者經(jīng)理無法履行職責(zé);(8)持有公司5%以上股份的股東或者實(shí)際控制人,其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化;(9)公司減資、合并、分立、解散及申請(qǐng)破產(chǎn)的決定,或者依法進(jìn)入破產(chǎn)程序、被責(zé)令關(guān)閉;(10)涉及公司的重大訴訟、仲裁,股東大會(huì)、董事會(huì)決議被依法撤銷或者宣告無效;(11)公司涉嫌違法違規(guī)被司法機(jī)關(guān)調(diào)查,或者受到刑事處罰、重大行政處罰;公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員涉嫌違法違紀(jì)被司法機(jī)關(guān)調(diào)查或者采取強(qiáng)制措施;(12)新公布的法律、法規(guī)、規(guī)章、行業(yè)政策可能對(duì)公司產(chǎn)生重大影響(選項(xiàng)C正確);(13)董事會(huì)就發(fā)行新股或者其他再融資方案、股權(quán)激勵(lì)方案形成相關(guān)決議(選項(xiàng)A正確);(14)法院裁決禁止控股股東轉(zhuǎn)讓其所持股份;任一個(gè)股東所持公司5%以上股份被質(zhì)押、凍結(jié)、司法拍賣、托管、設(shè)定信托或者被依法限制表決權(quán)(選項(xiàng)B正確);(15)主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押;(16)主要或者全部業(yè)務(wù)陷入停頓;(17)對(duì)外提供重大擔(dān)保;(18)獲得大額政府補(bǔ)貼等可能對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或者經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的額外收益;(19)變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)D正確);(20)因前期已披露的信息存在差錯(cuò)、未按規(guī)定披露或者虛假記載,被有關(guān)機(jī)關(guān)責(zé)令改正或者經(jīng)董事會(huì)決定進(jìn)行更正;(21)中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。

 

  9.下列關(guān)于保險(xiǎn)代位求償權(quán)的表述中,符合《保險(xiǎn)法》規(guī)定的有( )。

  A.保險(xiǎn)人未賠償保險(xiǎn)金之前,被保險(xiǎn)人放棄對(duì)第三人請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利的,保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任

  B.保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人賠償保險(xiǎn)金后,被保險(xiǎn)人未經(jīng)保險(xiǎn)人同意放棄對(duì)第三人請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利的,該放棄行為無效

  C.因被保險(xiǎn)人故意致使保險(xiǎn)人不能行使代位請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利的,保險(xiǎn)人可以扣減或者要求返還相應(yīng)的保險(xiǎn)金

  D.即使被保險(xiǎn)人的家庭成員故意損害保險(xiǎn)標(biāo)的而造成保險(xiǎn)事故,保險(xiǎn)人也不得對(duì)被保險(xiǎn)人的家庭成員行使代位求償權(quán)

  【答案】ABC

  【解析】選項(xiàng)D:除被保險(xiǎn)人的家庭成員或者其組成人員“故意”對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的損害而造成保險(xiǎn)事故外,保險(xiǎn)人不得對(duì)被保險(xiǎn)人的“家庭成員或者其組成人員”行使代位請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利。即故意造成保險(xiǎn)事故的,有權(quán)行使代位請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利。

  10.根據(jù)《合同法》的規(guī)定,下列情形中,屬于合同解除法定事由的有()。

  A.合同當(dāng)事人一方的法定代表人變更

  B.作為合同當(dāng)事人一方的法人分立

  C.由于不可抗力致使合同目的不能實(shí)現(xiàn)

  D.合同當(dāng)事人一方遲延履行債務(wù)致使合同目的不能實(shí)現(xiàn)

  【答案】CD

  【解析】《合同法》規(guī)定,有下列情形之一的,當(dāng)事人可以解除合同:(1)因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的(選項(xiàng)C正確);(2)在履行期限屆滿之前,當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù);(3)當(dāng)事人一方延遲履行主要債務(wù),經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行;(4)當(dāng)事人一方延遲履行債務(wù)或者有其他違約行為致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的(選項(xiàng)D正確);(5)法律規(guī)定的其他情形。

  11.根據(jù)《合同法》的規(guī)定,下列情形中,買受人應(yīng)承擔(dān)標(biāo)的物損毀、滅失風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

  A.標(biāo)的物已運(yùn)抵交付地點(diǎn),買受人因標(biāo)的物質(zhì)量不合格而拒絕接受

  B.買受人已受領(lǐng)標(biāo)的物,但出賣人按照約定未交付標(biāo)的物的單證

  C.出賣人按照約定將標(biāo)的物置于交付地點(diǎn),約定時(shí)間已過,買受人未前往提貨

  D.因買受人下落不明,出賣人無法向其交付標(biāo)的物而將標(biāo)的物提存

  【答案】BCD

  【解析】選項(xiàng)A由出賣人承擔(dān)。

  12.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,正確的有( )。

  A.將委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人的,為貨物移送的當(dāng)天

  B.采取直接收款方式銷售貨物的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天

  C.委托他人銷售貨物的,為受托方售出貨物的當(dāng)天

  D.進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

  【答案】AD

  【解析】選項(xiàng)B:采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;選項(xiàng)C:委托其他納稅人代銷貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天,未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

  13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列出口貨物中,免稅但不退稅的有()。

  A. 國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的石油

  B.避孕藥品

  C.來料加工復(fù)出口的貨物

  D.古舊圖書

  【答案】BCD

  【解析】選項(xiàng)A:屬于出口免稅并退稅;選項(xiàng)BCD:屬于出口免稅不退稅。

  14.根據(jù)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的有( )。

  A.假冒他人注冊(cè)商標(biāo)

  B.對(duì)商品的質(zhì)量作引入誤解的虛假宣傳

  C.以明示入賬方式給交易對(duì)方折扣

  D.竊取他人的商業(yè)秘密

  【答案】ABD

  【解析】不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的類型多樣,包括(1)欺騙性標(biāo)示行為(選項(xiàng)AB);(2)侵犯商業(yè)秘密行為(選項(xiàng)D);(3)詆毀商譽(yù)行為;(3)商業(yè)賄賂行為;(4)不當(dāng)附獎(jiǎng)贈(zèng)促銷行為。選項(xiàng)C是正當(dāng)?shù)模贿x。

  15.根據(jù)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于經(jīng)營(yíng)者不正當(dāng)附獎(jiǎng)贈(zèng)促銷行為的有( )。

  A.采用謊稱有獎(jiǎng)的方式進(jìn)行有獎(jiǎng)銷售

  B.采用故意讓內(nèi)定人員中獎(jiǎng)的方式進(jìn)行有獎(jiǎng)銷售

  C.利用有獎(jiǎng)銷售的手段推銷質(zhì)次價(jià)高的商品

  D.抽獎(jiǎng)時(shí)附獎(jiǎng)銷售的最高獎(jiǎng)金金額達(dá)到4000元

  【答案】ABC

  【解析】不當(dāng)附獎(jiǎng)贈(zèng)促銷行為:(1)經(jīng)營(yíng)者采用抽獎(jiǎng)式的附獎(jiǎng)銷售,最高獎(jiǎng)的金額超過5000元的;(2)經(jīng)營(yíng)者采用謊稱有獎(jiǎng)或者故意讓內(nèi)定人員中獎(jiǎng)的欺騙方式進(jìn)行有獎(jiǎng)銷售的;(3)經(jīng)營(yíng)者利用有獎(jiǎng)銷售的手段推銷質(zhì)次價(jià)高商品的。選項(xiàng)D沒有超過5000元,不選。

 

  三、判斷題(本類題共10水上題,每小題1分,共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確,每小題答案的得1分,答案錯(cuò)誤的扣0.5分,不答題的不得分也不扣分,本類題最低得分為零分)

  1.上級(jí)人民法院對(duì)下級(jí)人民法院已發(fā)生法律效力的判決,發(fā)現(xiàn)確有錯(cuò)誤的,有權(quán)指令下級(jí)人民法律再審。( )

  【答案】√

  【解析】最高人民法院對(duì)各級(jí)人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決和裁定,上級(jí)人民法院對(duì)下級(jí)人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決和裁定,如果發(fā)現(xiàn)確有錯(cuò)誤,有權(quán)提審或者指令下級(jí)人民法院再審。

  2.甲、乙、丙共同投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司,甲以房屋作價(jià)100萬元出資,并自公司設(shè)立時(shí)辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),但直至公司成立半年后才將房屋實(shí)際交付給公司使用,乙、丙主張甲在實(shí)際交付房屋之前不享有相應(yīng)股東權(quán)利。乙、丙的主張是合法的。( )

  【答案】√

  【解析】出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)出資,已經(jīng)辦理權(quán)屬變更手續(xù)但未交付給公司使用的,公司或者其他股東主張其向公司交付、并在實(shí)際交付之前不享有相應(yīng)股東權(quán)利的,人民法院應(yīng)予支持。

  3.非公開募集基金可以按照基金合同約定,由部分基金份額持有人作為基金管理人員負(fù)責(zé)基金的投資管理活動(dòng),并在基金財(cái)產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)對(duì)基金財(cái)產(chǎn)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。( )

  【答案】√

  【解析】按照基金合同約定,非公開募集基金可以由部分基金份額持有人作為基金管理人員負(fù)責(zé)基金的投資管理活動(dòng),并在基金財(cái)產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)對(duì)基金財(cái)產(chǎn)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

  4.商業(yè)銀行可以向符合發(fā)放信用貸款條件的關(guān)系人發(fā)放信用貸款,但發(fā)放信用貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。( )

  【答案】×

  【解析】商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款;向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。

  5.甲向乙借款,將自己的房屋抵押給乙,甲、乙在抵押合同中的約定,若甲到期不返還借款本息,該房屋所有權(quán)歸乙,該約定條款無效。( )

  【答案】√

  【解析】抵押權(quán)人在債務(wù)履行期屆滿前,不得與抵押人約定債務(wù)人不履行到期債務(wù)時(shí)抵押財(cái)產(chǎn)歸債權(quán)人所有;如果當(dāng)事人在抵押合同中有這樣的條款,該條款無效。該條款的無效不影響抵押合同其他條款的效力。

  6.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除資產(chǎn)損失時(shí),需對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)定,其中,對(duì)企業(yè)未能按期贖回抵押資產(chǎn)致使抵押資產(chǎn)被拍賣的,其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分,依據(jù)拍賣證明,認(rèn)定為資產(chǎn)損失。( )

  【答案】√

  【解析】企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn),使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣,其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分,依據(jù)拍賣或變賣證明,認(rèn)定為資產(chǎn)損失。

  7.普通合伙企業(yè)的合伙人在合伙協(xié)議中未對(duì)該合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)進(jìn)行約定的,應(yīng)由合伙人平均分配、分擔(dān)。( )

  【答案】×

  【解析】合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān),按照合伙協(xié)議的約定辦理;合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,由“合伙人協(xié)商決定”;協(xié)商不成的,由合伙人按照實(shí)繳出資比例分配、分擔(dān);無法確定出資比例的,由合伙人平均分配、分擔(dān)。

  8.公司債權(quán)人可以登記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由,請(qǐng)求該股東對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。( )

  【答案】×

  【解析】公司債權(quán)人以登記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由,請(qǐng)求其對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)“補(bǔ)充賠償責(zé)任”,股東以其僅為名義股東而非實(shí)際出資人為由進(jìn)行抗辯的,人民法院不予支持。

  9.國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在國(guó)有或者國(guó)家控股的銀行開立賬戶,不得在其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)開立賬戶。( )

  【答案】√

  【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在國(guó)有或國(guó)家控股的銀行開立賬戶,國(guó)家機(jī)關(guān)不得在其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)開立賬戶。

  10.當(dāng)事人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的,專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓自交付專利證書之日起生效。( )

  【答案】×

  【解析】轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同,并向國(guó)務(wù)院專利行政部門登記,由國(guó)務(wù)院專利行政部門予以公告,專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓自登記之日起生效。

 

  四、簡(jiǎn)答題(本小題共3小題,每小題6分,共18分)

  1.甲公司購(gòu)買乙公司價(jià)值30萬元的辦公用品,向乙公司出具了一張A銀行為付款人、票面金額為30萬元的定日付款匯票。乙公司收到匯票后,向A銀行提示承兌,A銀行予以承兌。后乙公司為償付所欠丙公司30萬元貨款,將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司,并在背書時(shí)記載“禁止轉(zhuǎn)讓”字樣。丙公司購(gòu)買原材料時(shí),又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人丁。丁與該匯票付款期限屆滿時(shí),向A銀行提示付款,A銀行以甲公司賬戶資金不足為由拒絕付款,并作成拒絕付款證明交給丁。

  要求:

  根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,回答下列問題:

  (1)A銀行拒絕付款的理由是否成立?簡(jiǎn)要說明理由。

  (2)丁可以向哪些人行使追索權(quán)?簡(jiǎn)要說明理由。

  【答案】

  (1)A銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由(如出票人存入票據(jù)債務(wù)人的資金不夠等)對(duì)抗持票人。本題中,A銀行作為票據(jù)主債務(wù)人,不得以甲公司賬戶資金不足為由拒絕向丁付款。(P223)

  (2)丁可以向甲公司(出票人)、A銀行(承兌人)、丙公司(前手)行使追索權(quán)。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,被追索人包括出票人、背書人、承兌人和保證人;但背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣,其后手再背書轉(zhuǎn)讓的,原背書人對(duì)其后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。因此,乙公司對(duì)丙公司的被背書人(丁)不承擔(dān)保證責(zé)任。(P237)

  2.A市甲公司向B市乙公司購(gòu)買10臺(tái)專用設(shè)備,雙方于7月1日簽訂了購(gòu)買合同。買賣合同約定:專用設(shè)備每臺(tái)10萬元,總價(jià)100萬元;乙公司于7月31日交貨,甲公司在收貨10日內(nèi)付清款項(xiàng);甲公司在合同簽訂后5日內(nèi)向乙公司交付定金5萬元;上方因合同違約而發(fā)生的糾紛,提交C市仲裁委員會(huì)仲裁。

  7月3日,甲公司向乙公司交付了5萬元定金。

  7月20日,甲公司告知乙公司,因向甲公司訂購(gòu)該批專業(yè)設(shè)備的丙公司明確拒絕購(gòu)買該批貨物,甲公司一時(shí)找不到新的買家,將不能履行合同。

  7月22日,乙公司通知甲公司解除合同,定金不予返還,并要求甲公司賠償定金未能彌補(bǔ)的損失。甲公司不同意賠償損失,乙公司遂向C市仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。

  對(duì)于乙公司的仲裁申請(qǐng),甲公司認(rèn)為:(1)只有當(dāng)合同履行期滿甲公司未履行合同,乙公司才可以解除合同,所以,乙公司于7月22日主張解除合同不合法,應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任;(2)即使合同可以解除,那么合同被解除后,合同中的仲裁條款即失去效力。所以,乙公司應(yīng)向A市法院提起訴訟;(3)甲公司愿意承擔(dān)定金責(zé)任,但乙公司不能再要求甲公司賠償損失。

  據(jù)查,甲公司不履行合同給乙公司造成10萬元損失。

  要求:

  根據(jù)合同、擔(dān)保、仲裁法律制度的規(guī)定,回答下列問題:

  (1)乙公司7月22日通知解除合同是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。

  (2)甲公司主張乙公司應(yīng)向A市法院提起訴訟是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。

  (3)甲公司認(rèn)為乙公司不能要求賠償損失是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。

  【答案】

  (1)乙公司7月22日通知解除合同符合法律規(guī)定。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,在履行期限屆滿之前,當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)的,對(duì)方當(dāng)事人可以解除合同。本題中,甲公司于7月22日明確表示將不能履行合同,屬于預(yù)期違約,乙公司有權(quán)解除合同。(P287)

  (2)甲公司主張乙公司應(yīng)向A市法院提起訴訟不符合法律規(guī)定。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,合同無效、被撤銷或者終止的,不影響合同中獨(dú)立存在的有關(guān)解決爭(zhēng)議方法的條款的效力。(或者:根據(jù)仲裁法律制度的規(guī)定,仲裁協(xié)議具有獨(dú)立性,合同的變更、解除、終止或者無效,不影響仲裁協(xié)議的效力。)

  (3)甲公司認(rèn)為乙公司不能要求賠償損失不符合法律規(guī)定。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》規(guī)定,買賣合同約定的定金不足以彌補(bǔ)一方違約造成的損失,對(duì)方請(qǐng)求賠償超過定金部分的損失的,人民法院可以并處,但定金和損失賠償?shù)臄?shù)額總和不應(yīng)高于因違約造成的損失。本題中,甲公司支付的5萬元定金不足以彌補(bǔ)乙公司的損失10萬元,因此,乙公司有權(quán)要求甲公司賠償超過定金部分的損失,甲公司的觀點(diǎn)不符合法律規(guī)定。

  3.甲公司為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)電動(dòng)工具,2013年6月,甲公司發(fā)生如下事項(xiàng):

  (1)6月3日,購(gòu)入一批鋼材,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬元,增值稅額13.6萬元。

  (2)6月11日,處理一批下腳料,取得含稅銷售收入3.51萬元。

  (3)6月20日,購(gòu)進(jìn)一批低值易耗品,取得承運(yùn)公司開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元。甲公司計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.1萬元。

  (4)6月23日,因管理不善,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的鋼材部分被盜,價(jià)值12萬元。

  已知,甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,甲公司適用的增值稅稅率為17%。

  要求:

  根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,回答下列問題:

  (1)甲公司當(dāng)期購(gòu)入鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以全額扣除?簡(jiǎn)要說明理由。

  (2)甲公司銷售下腳料應(yīng)納的增值稅額是多少?

  (3)甲公司購(gòu)進(jìn)低值易耗品發(fā)生活的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算是否合法?簡(jiǎn)要說明理由。

  【答案】

  (1)甲公司當(dāng)期購(gòu)入鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額不能全額扣除。根據(jù)規(guī)定,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的鋼材因管理不善丟失的部分,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期購(gòu)入鋼材可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6-12×17%=11.56(萬元)。(P339)

  (2)銷售下腳料應(yīng)納增值稅=3.51÷(1+17%)×17%=0.51(萬元)。(P335)

  (3)計(jì)算不正確。根據(jù)規(guī)定,一般納稅人購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額的7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。運(yùn)費(fèi)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1×7%=0.07(萬元)。(P338)

 

  五、綜合題(本類題共1題,共12分)

  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年度取得銷售收入8800萬元,銷售成本為5000萬元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)為845萬元,2012年,甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下:

  (1)在管理費(fèi)用中,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元,新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用280萬元(未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益)。

  (2)在銷售費(fèi)用中,發(fā)生廣告費(fèi)700萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元。

  (3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元,其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款利息700萬元,年利率為7%,金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%。

  (4)營(yíng)業(yè)外支出中,列支通過減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬元,支付給客戶的違約金10萬元。

  (5)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬元,并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬元,上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元并取得(工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)),職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。

  已知:甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

  要求:

  (1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  (2)計(jì)算新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  (3)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  (4)計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  (5)計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  (6)計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  (7)計(jì)算甲企業(yè)2012年度的應(yīng)納稅所得額。

  【答案】

  (1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=140×60%=84(萬元),銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%=8800×0.5%=44(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=140-44=96(萬元)。

  【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

  (2)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額280×50%=140(萬元)。

  (3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=8800×15%=1320(萬元),企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840(萬元),小于扣除限額,所以實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部扣除,應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。

  【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年的銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  (4)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=700-700/7%×6%=100(萬元)。

  【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予在稅前扣除。

  (5)支付給客戶的違約金10萬元,準(zhǔn)予在稅前扣除,不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。公益性捐贈(zèng)的稅前限額=845×12%=101.4(萬元),實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬元沒有超過扣除限額,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。因此營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。

  (6)職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬元),實(shí)際支出額為105萬元,超過扣除限額,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-70=35(萬元);工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬元),實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元,可以全部扣除,不需要進(jìn)行納稅調(diào)整;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2.5%=12.5(萬元),實(shí)際支出額為20萬元,超過扣除限額,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12.5=7.5(萬元)。

  (7)甲企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額=845(會(huì)計(jì)利潤(rùn))+96(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額)-140(三新開發(fā)費(fèi)用)+100(財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增額)+35(職工福利費(fèi)調(diào)增額)+7.5(職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增額)=943.5(萬元)。(P380)

 

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