2012年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案

　　一、 單項(xiàng)選擇題

　　1 國(guó)家審計(jì)的基本職能是()

　　A 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

　　B 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

　　C 經(jīng)濟(jì)鑒證

　　D 經(jīng)濟(jì)控制

　　【答案】A

　　2 對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的審計(jì)類型是()

　　A 財(cái)政審計(jì)

　　B 財(cái)務(wù)審計(jì)

　　C 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

　　D 效益審計(jì)

　　【答案】D

　　3 按照審計(jì)法的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任包括()

　　A 行政責(zé)任和民事責(zé)任

　　B 行政責(zé)任和刑事責(zé)任

　　C 刑事責(zé)任和民事責(zé)任

　　D 行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任

　　【答案】B

　　4 下列各項(xiàng)中，屬于防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施是()

　　A 明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任

　　B 盡量少地承接審計(jì)業(yè)務(wù)

　　C 按照被審計(jì)單位意愿選擇審計(jì)意見(jiàn)類型

　　D 不采納任何外部老師的意見(jiàn)和建議

　　【答案】A

　　5 下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是()

　　A 選擇簡(jiǎn)單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

　　B 對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

　　C 對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)都采用抽查法

　　D 對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

　　【答案】D

　　6 下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段主要工作的是( )

　　A 編制審計(jì)實(shí)施方案

　　B 檢查重大違法行為

　　C 進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

　　D 公布審計(jì)結(jié)果

　　【答案】D

　　7 下列關(guān)于審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯(cuò)誤的是( )

　　A 如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　B 應(yīng)選用與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　C 應(yīng)選用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)、制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　D 在沒(méi)有明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)由審計(jì)組自行決定

　　【答案】D

　　8 審計(jì)人員獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，通常情況下可靠性最強(qiáng)的是( )

　　A 被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單

　　B 被審計(jì)單位編制的材料費(fèi)用分配表

　　C 被審計(jì)單位保存的銀行對(duì)賬單

　　D 被審計(jì)單位管理層提供的書(shū)面聲明

　　【答案】C

　　9 下列關(guān)于審計(jì)取證基本方法的表述中，錯(cuò)誤的是( )

　　A 順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法

　　B 詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小的被審計(jì)單位

　　C 抽查法可分為統(tǒng)計(jì)抽樣法和非統(tǒng)計(jì)抽樣法

　　D 逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位

　　【答案】D

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　　10 下列關(guān)于函證的表述中，正確的是( )

　　A 對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用積極函證方法

　　B 審計(jì)人員收到復(fù)函后，無(wú)論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C 審計(jì)人員無(wú)需對(duì)函證的全過(guò)程進(jìn)行控制

　　D 與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　【答案】A

　　11 財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度屬于控制活動(dòng)中的( )

　　A 業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　B 職責(zé)分工控制

　　C 憑證記錄控制

　　D 實(shí)物控制

　　【答案】D

　　12 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是( )

　　A 不相容職責(zé)分離

　　B 組織結(jié)構(gòu)

　　C 授權(quán)審批制度

　　D 獨(dú)立檢查

　　【答案】B

　　13 審計(jì)人員在運(yùn)用抽樣技術(shù)對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行測(cè)試過(guò)程中，由于執(zhí)行額外審計(jì)程序而降低了審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是( )

　　A 誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　B 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　C 誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　D 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】A

　　14 審計(jì)人員運(yùn)用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號(hào)憑證作為起點(diǎn)，下列樣本號(hào)碼中一定會(huì)被選中的是( )

　　A 157

　　B 167

　　C 177

　　D 187

　　【答案】D

　　15在審計(jì)抽樣時(shí)，下列各項(xiàng)中與所需樣本量成反向關(guān)系的是( )

　　A 總體項(xiàng)目差異

　　B 總體容量

　　C 審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

　　D 審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　【答案】D

　　16 審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的報(bào)告是( )

　　A 審計(jì)結(jié)果報(bào)告

　　B 審計(jì)結(jié)果公告

　　C 審計(jì)工作報(bào)告

　　D審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效報(bào)告

　　【答案】C

　　17 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型是( )

　　A 無(wú)保留意見(jiàn)

　　B 無(wú)法表示意見(jiàn)

　　C 否定意見(jiàn)

　　D 保留意見(jiàn)

　　【答案】C

　　18 對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型的效益審計(jì)分析方法是( )

　　A 內(nèi)容分析法

　　B 回歸分析法

　　C 價(jià)值分析法

　　D 成本效果法

　　【答案】B

　　19 下列關(guān)于電子數(shù)據(jù)審計(jì)流程的描述中，正確的是( )

　　A 數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析

　　B 數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析

　　C 數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)分析

　　D 數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)分析

　　【答案】A

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　　20 進(jìn)行信息系統(tǒng)測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計(jì)算機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。這一方法是( )

　　A 測(cè)試數(shù)據(jù)法

　　B 虛擬實(shí)體法

　　C 平行模擬法

　　D 受控處理法

　　【答案】A

　　21 審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列情形中可采用消極函證的是( )

　　A 認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函

　　B 預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款記錄差錯(cuò)率較高

　　C 應(yīng)收賬款余額較大

　　D 有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議

　　【答案】A

　　22 下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是( )

　　A 采購(gòu)申請(qǐng)經(jīng)獨(dú)立于采購(gòu)部門以外的被授權(quán)人批準(zhǔn)

　　B 企業(yè)內(nèi)部建立分級(jí)采購(gòu)批準(zhǔn)制度

　　C 簽發(fā)支票要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　D 由采購(gòu)人員取得供應(yīng)商對(duì)賬單并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬核對(duì)

　　【答案】D

　　23 下列各項(xiàng)中，屬于運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合理性的是( )

　　A 核對(duì)累計(jì)折舊賬戶明細(xì)賬與總分類賬

　　B 計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

　　C 審查折舊費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

　　D 審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的折舊方法

　　【答案】B

　　24 下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是( )

　　A 產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉(cāng)儲(chǔ)部門保管

　　B 生產(chǎn)計(jì)劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

　　C 存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)

　　D 存貨盤點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)工作由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)實(shí)施

　　【答案】C

　　25 審計(jì)人員在監(jiān)盤庫(kù)存材料時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權(quán)的審計(jì)程序是( )

　　A 向委托加工單位進(jìn)行函證

　　B 要求被審計(jì)單位出具書(shū)面聲明

　　C 審查是否存在該材料的入庫(kù)記錄

　　D 審查受托加工材料是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

　　【答案】A

　　26 下列各項(xiàng)中，不屬于存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的是( )

　　A 證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的正確性

　　B 確認(rèn)存貨記錄截止期的正確性

　　C 評(píng)價(jià)存貨分類管理的有效性

　　D 證實(shí)存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性

　　【答案】C

　　27 薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立可以防止( )

　　A 錯(cuò)計(jì)出勤天數(shù)

　　B 少繳代扣代繳款項(xiàng)

　　C 虛報(bào)產(chǎn)品質(zhì)量

　　D 虛增人數(shù)和工資級(jí)別

　　【答案】D

　　28 為驗(yàn)證投資者以實(shí)物出資的固定資產(chǎn)所有權(quán)，下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的最有效審計(jì)程序是( )

　　A 檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬是否記錄該固定資產(chǎn)

　　B 檢查該固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理

　　C 檢查該固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求

　　D 檢查投資者與被審計(jì)單位是否按規(guī)定辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

　　【答案】D

　　29 下列各項(xiàng)中，可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未入賬銀行借款的審計(jì)程序是( )

　　A 分析利息費(fèi)用賬戶

　　B 審查借款的使用和歸還是否符合借款合同規(guī)定

　　C 了解借款的決策程序是否符合被審計(jì)單位內(nèi)部規(guī)定

　　D 審查各項(xiàng)借款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的分類和反映是否恰當(dāng)

　　【答案】A

　　30 在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是( )

　　A 母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)

　　B 母公司與該單位之間的產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)

　　C 母公司對(duì)該單位的持股比例、表決權(quán)比例

　　D 母公司對(duì)該單位的債務(wù)擔(dān)保

　　【答案】C

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　　二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

　　31 20世紀(jì)40年代，西方內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期，其主要標(biāo)志有( )

　　A 出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的專門法律

　　B 從報(bào)送審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?jì)

　　C 從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)

　　D 出現(xiàn)了以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣檢查

　　E 頒布了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

　　【答案】CD

　　32 按照審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的有( )

　　A 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督

　　B 對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

　　C 對(duì)政府部門管理的社會(huì)保障基金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

　　D制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員

　　E 對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

　　【答案】ABCE

　　33 按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有( )

　　A 向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

　　B 召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議

　　C 參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度

　　D 為所在單位辦理納稅申報(bào)

　　E 根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出改進(jìn)管理、提高效益的建議

　　【答案】BCE

　　34 下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有( )

　　A 審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

　　B 審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)

　　C 審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

　　D 審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

　　E 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

　　【答案】ADE

　　35 按照我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在提交審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的內(nèi)容有( )

　　A 審計(jì)建議是否正確、客觀和合理

　　B 審計(jì)報(bào)告中是否存在錯(cuò)誤和遺漏

　　C 審計(jì)人員是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序

　　D 收集的審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)結(jié)論

　　E 審計(jì)時(shí)間安排和人員分工是否恰當(dāng)

　　【答案】ABCD

　　36 下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)物證據(jù)的有( )

　　A 固定資產(chǎn)

　　B 存貨

　　C 現(xiàn)金

　　D 產(chǎn)品質(zhì)量鑒定證明

　　E 函證復(fù)函

　　【答案】ABC

　　37 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的表述中，正確的有( )

　　A 充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

　　B 充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才具有證明力

　　C 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，審計(jì)人員需要獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

　　D 審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)持續(xù)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　E 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，審計(jì)人員僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

　　【答案】BCDE

　　38 下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有( )

　　A 審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　B 財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C 被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問(wèn)題的可能性

　　D 被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　E 認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】BE

　　39 下列屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)中應(yīng)用控制審計(jì)內(nèi)容的有( )

　　A 組織控制審計(jì)

　　B 輸出控制審計(jì)

　　C 輸入控制審計(jì)

　　D 安全控制審計(jì)

　　E 處理控制審計(jì)

　　【答案】BCE

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　　40 下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的有( )

　　A 審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的內(nèi)容之一

　　B 加強(qiáng)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　C 審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象只包括審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員

　　D 審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)全過(guò)程

　　E 所有審計(jì)組織都應(yīng)重視審計(jì)質(zhì)量管理

　　【答案】ABDE

　　41 審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計(jì)單位可能存在的問(wèn)題有( )

　　A 虛減營(yíng)業(yè)收入

　　B 虛增營(yíng)業(yè)收入

　　C 少計(jì)存貨

　　D 虛減營(yíng)業(yè)成本

　　E 虛增營(yíng)業(yè)成本

　　【答案】BCE

　　42 下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有( )

　　A 訂購(gòu)單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求

　　B 設(shè)置采購(gòu)日記賬，及時(shí)完整記錄所有采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　C 未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

　　D 對(duì)每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記

　　E 加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)商品的控制，限制非授權(quán)人員接近

　　【答案】CE

　　43 下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有( )

　　A 審查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)

　　B 檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審查

　　C 抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字

　　D 審核賣方對(duì)賬單，并追查至應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬

　　E 向債權(quán)人函證應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額

　　【答案】ABC

　　44審計(jì)人員在審查生產(chǎn)成本時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做法，其中錯(cuò)誤的有( )

　　A 原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，并依材料類別按月計(jì)算和分配成本差異

　　B 將某項(xiàng)委托加工合同違約金計(jì)入生產(chǎn)成本

　　C 將一批用于職工福利的材料成本計(jì)入生產(chǎn)成本

　　D 月末將車間已領(lǐng)未用材料退庫(kù)或辦理“假退庫(kù)”手續(xù)

　　E 將某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性租出的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本

　　【答案】BCE

　　45 審計(jì)人員在審查工資的結(jié)算與分配時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做法，其中錯(cuò)誤的有( )

　　A 根據(jù)職工每月的出勤天數(shù)計(jì)算應(yīng)付職工的計(jì)時(shí)工資

　　B 按月向職工發(fā)放工資，并代扣代繳個(gè)人所得稅

　　C 以經(jīng)授權(quán)審批的加班記錄為依據(jù)，向職工發(fā)放加班津貼

　　D 將在建工程人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本

　　E 將車間管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用

　　【答案】DE

　　46 下列各項(xiàng)中，屬于薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有( )

　　A 審閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的規(guī)章制度

　　B 審查薪酬費(fèi)用的賬務(wù)處理是否正確

　　C 檢查工資匯總表是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批

　　D 抽查考勤單有無(wú)工資發(fā)生部門主管簽字

　　E 檢查各項(xiàng)津貼、補(bǔ)貼的發(fā)放范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)

　　【答案】ACD

　　47 為測(cè)試被審計(jì)單位投資立項(xiàng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有( )

　　A 是否編制和提交投資申請(qǐng)

　　B 是否對(duì)接受投資的單位開(kāi)展信用調(diào)查

　　C 是否對(duì)投資所需資金及未來(lái)效益進(jìn)行可行性分析

　　D 是否履行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批程序

　　E 是否選用正確的記賬方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

　　【答案】ABCD

　　48 下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)在庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表中反映的事項(xiàng)有( )

　　A 盤點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

　　B 盤點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

　　C 實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)

　　D 庫(kù)存現(xiàn)金溢缺情況

　　E 盤點(diǎn)日已開(kāi)具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

　　【答案】ACD

　　49 為核實(shí)銀行存款收付的截止期，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有( )

　　A 核對(duì)決算日銀行存款日記賬與總賬余額是否相符

　　B 抽查決算日前后開(kāi)出的現(xiàn)金支票，審查支出內(nèi)容是否符合現(xiàn)金結(jié)算范圍

　　C 檢查決算日前收到，但決算日前未送存銀行的支票的入賬日期

　　D 檢查決算日后銀行對(duì)賬單中第一周的銀行存款收入記錄，并與銀行存款日記賬核對(duì)

　　E 查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查此序號(hào)前支票的發(fā)出和入賬日期

　　【答案】CDE

　　50 下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有( )

　　A 年末銷售額大幅度增長(zhǎng)，第二年年初有大額銷售退回

　　B 應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平

　　C 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定

　　D 企業(yè)盈利能力提高，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

　　E 毛利率增長(zhǎng)異常

　　【答案】ADE

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　　三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)

　　案例一2012年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

　　1 審計(jì)人員在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)發(fā)現(xiàn)：

　?、俪黾{員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)保管支票和財(cái)務(wù)專用章。

　?、谝騻}(cāng)庫(kù)安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實(shí)行定期存貨盤點(diǎn)制度，存貨出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。③某些固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)公司管理層的書(shū)面批準(zhǔn)。

　　④未設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在總經(jīng)理辦公室專門設(shè)立稽查專員從事公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　⑤財(cái)務(wù)部門每?jī)蓚€(gè)月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　?、薰舅械馁Y本性預(yù)算經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可生效。

　　2 為對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員決定實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，制定了存貨監(jiān)盤計(jì)劃。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　51 “資料1”中，違反內(nèi)部控制中“業(yè)務(wù)授權(quán)控制”要求的是：

　　A ①

　　B ③

　　C ④

　　D ⑥

　　【答案】B

　　52 “資料1”中，同時(shí)違反內(nèi)部控制中“實(shí)物控制”和“憑證與記錄控制”要求的是：

　　A ①

　　B ②

　　C ③

　　D ⑤

　　【答案】B

　　53 “資料1”中，違反內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的是：

　　A ①

　　B ③

　　C ④

　　D ⑥

　　【答案】A

　　54 “資料2”中，審計(jì)人員制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)有：

　　A 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制情況

　　B 與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C 存貨的存放地點(diǎn)

　　D 是否需要老師協(xié)助

　　【答案】ABCD

　　55 “資料2”中，審計(jì)人員制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃中應(yīng)包含的主要內(nèi)容有：

　　A 存貨監(jiān)盤的目標(biāo)和時(shí)間

　　B 參加存貨監(jiān)盤人員的分工

　　C 存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)

　　D 對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查的范圍

　　【答案】ABCD

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　　案例二2012年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1 審計(jì)人員在調(diào)查了解相關(guān)會(huì)計(jì)政策時(shí)獲知，因近年來(lái)原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢(shì)。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來(lái)的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。

　　2 審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入采取了如下審計(jì)程序：

　　① 編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對(duì);

　?、?將年度內(nèi)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較;

　　③ 計(jì)算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較;

　?、?抽取大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。

　　3 乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。

　　4 審計(jì)人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過(guò)程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：

　?、?由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出;

　?、?審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿;

　?、?對(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函;

　?、?多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。

　　5 審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 320000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320000

　　借：銀行存款 320000

　　貸：應(yīng)收賬款 320000

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　56 針對(duì)“資料1”，在不考慮其他因素的情況下，乙公司改變會(huì)計(jì)政策對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目造成的影響有：

　　A 當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少

　　B 當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加

　　C 年末存貨余額減少

　　D 年末存貨余額增加

　　【答案】AC

　　57 “資料2”中，屬于運(yùn)用分析方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計(jì)程序有：

　　A ①

　　B ②

　　C ③

　　D ④

　　【答案】BC

　　58 針對(duì)“資料3”，乙公司該類產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：

　　A 產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平

　　B 產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平

　　C 產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平

　　D 產(chǎn)品售價(jià)低于行業(yè)平均水平

　　【答案】AD

　　59 “資料4”中，審計(jì)人員在函證過(guò)程中實(shí)施的審計(jì)程序正確的有：

　　A ①

　　B ②

　　C ③

　　D ④

　　【答案】BC

　　60 針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員能夠得出的初步結(jié)論為：

　　A 乙公司的賬務(wù)處理正確

　　B 2011年末應(yīng)收賬款余額被高估

　　C 2011年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入被高估

　　D 2011年末壞賬準(zhǔn)備余額被低估

　　【答案】C

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　　案例三2012年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1 丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：

　?、?提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)及辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門均相互獨(dú)立;

　?、?負(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門相互獨(dú)立;

　　③ 負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立;

　?、?應(yīng)付款項(xiàng)記賬與固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門相互獨(dú)立。

　　經(jīng)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，證實(shí)其執(zhí)行情況良好。

　　2 審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，丙公司提出如下建議：

　?、?對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證;

　　② 對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;

　　③ 對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;

　　④ 對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。

　　3 審計(jì)人員對(duì)監(jiān)盤結(jié)果與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺(tái)安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)查明，該設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。

　　4 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M 汽車一輛，但沒(méi)有找到實(shí)物。經(jīng)詢問(wèn)丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營(yíng)性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R 供應(yīng)商20萬(wàn)元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　61 針對(duì)“資料1”，丙公司內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購(gòu)入過(guò)量或不必要設(shè)備的是：

　　A ①

　　B ②

　　C ③

　　D ④

　　【答案】A

　　62 針對(duì)“資料2”中丙公司提出的監(jiān)盤建議，審計(jì)人員不應(yīng)采納的是：

　　A ①

　　B ②

　　C ③

　　D ④

　　【答案】CD

　　63 針對(duì)“資料3”中丙公司對(duì)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，審計(jì)人員應(yīng)提出的審計(jì)意見(jiàn)是：

　　A 應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，從2012年起開(kāi)始計(jì)提折舊

　　B 應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，并補(bǔ)提自投入使用以來(lái)應(yīng)計(jì)提的折舊

　　C 可繼續(xù)記作“在建工程”，但應(yīng)補(bǔ)提自投入使用以來(lái)應(yīng)計(jì)提的折舊

　　D 可繼續(xù)記作“在建工程”，從2012年起開(kāi)始計(jì)提折舊

　　【答案】B

　　64 針對(duì)“資料4”中丙公司M 汽車賬實(shí)不符的情況，審計(jì)人員正確的做法是：

　　A 直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有

　　B 直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有

　　C 認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理

　　D 進(jìn)一步向R 供應(yīng)商證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)

　　【答案】D

　　65 針對(duì)“資料4”，經(jīng)核實(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理所言屬實(shí)，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員判斷丙公司做法對(duì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是：

　　A 少計(jì)固定資產(chǎn)

　　B 少計(jì)營(yíng)業(yè)外收入

　　C 少計(jì)營(yíng)業(yè)收入

　　D 少計(jì)營(yíng)業(yè)外支出

　　【答案】C

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