2019咨詢工程師《方法與實(shí)務(wù)》經(jīng)典習(xí)題(8)

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【試題】

某項(xiàng)目投產(chǎn)后第一年則達(dá)到100%運(yùn)營(yíng)符合。達(dá)產(chǎn)時(shí)項(xiàng)目年銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元(不含稅)，年總成本費(fèi)用包含外購(gòu)原材料輔助材料為700萬(wàn)元，外購(gòu)煤、電、其他動(dòng)力12萬(wàn)元，外購(gòu)新鮮水8萬(wàn)元。項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)率為10%(包括城市維護(hù)建設(shè)稅稅率5%、教育費(fèi)附加費(fèi)率3%及地方教育附加2%)，項(xiàng)目不適用營(yíng)業(yè)稅，沒(méi)有消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品。投入和產(chǎn)出的增值稅率為17%(水除外為13%)。可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元。試計(jì)算項(xiàng)目投產(chǎn)第二年應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金及附加為多少?

【正確答案】

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加及地方教育附加，本題中該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅金及附加中僅包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，都以增值稅為計(jì)算基礎(chǔ)(因?yàn)樵擁?xiàng)目沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅)，所以該項(xiàng)目第二年應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金及附加為第二年應(yīng)交增值稅的10%。

第一年應(yīng)納增值稅：產(chǎn)出銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2000×17%萬(wàn)元=340萬(wàn)元

運(yùn)營(yíng)投入進(jìn)項(xiàng)稅額=[(700+12)×17%+8×13%]萬(wàn)元=122.8萬(wàn)元

項(xiàng)目可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元，所以第一年能夠抵扣(340-122.08)萬(wàn)元=217.92萬(wàn)元

可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為(300-217.92)萬(wàn)元=82.08萬(wàn)元

因此第一年應(yīng)納增值稅為0。

第二年應(yīng)納增值稅：產(chǎn)出銷(xiāo)項(xiàng)稅額340萬(wàn)元

運(yùn)營(yíng)投入進(jìn)項(xiàng)稅額122.08萬(wàn)元

可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額為82.08萬(wàn)元

應(yīng)納增值稅=(340-122.08-82.08)萬(wàn)元=135.84萬(wàn)元

第二年應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金及附加-135.84×10%萬(wàn)元=13.58萬(wàn)元

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