2020年咨詢工程師考試《方法與實務》練習題(4)
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某項目投產后第一年則達到100%運營符合。達產時項目年銷售收入為2000萬元(不含稅)，年總成本費用包含外購原材料輔助材料為700萬元，外購煤、電、其他動力12萬元，外購新鮮水8萬元。項目營業(yè)稅金及附加費率為10%(包括城市維護建設稅稅率5%、教育費附加費率3%及地方教育附加2%)，項目不適用營業(yè)稅，沒有消費稅應稅產品。投入和產出的增值稅率為17%(水除外為13%)?？傻挚酃潭ㄙY產進項稅額為300萬元。試計算項目投產第二年應交營業(yè)稅金及附加為多少?
【正確答案】 “營業(yè)稅金及附加”包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅和教育費附加及地方教育附加，本題中該項目的營業(yè)稅金及附加中僅包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，都以增值稅為計算基礎(因為該項目沒有營業(yè)稅和消費稅)，所以該項目第二年應交營業(yè)稅金及附加為第二年應交增值稅的10%。
第一年應納增值稅：產出銷項稅額=2000×17%萬元=340萬元
運營投入進項稅額=[(700+12)×17%+8×13%]萬元=122.8萬元
項目可抵扣的固定資產進項稅額為300萬元，所以第一年能夠抵扣(340-122.08)萬元=217.92萬元
可抵扣固定資產進項稅額為(300-217.92)萬元=82.08萬元
因此第一年應納增值稅為0。
第二年應納增值稅：產出銷項稅額340萬元
運營投入進項稅額122.08萬元
可抵扣固定資產進項稅余額為82.08萬元
應納增值稅=(340-122.08-82.08)萬元=135.84萬元
第二年應交營業(yè)稅金及附加-135.84×10%萬元=13.58萬元
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