2016年注冊會計師《審計》精選模擬試題：評估重大錯報風(fēng)險

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是(　　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供重大錯報風(fēng)險相關(guān)試題)

　　A、被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

　　B、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　C、被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

　　D、被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。選項ABD均屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險。

　　2、在確定控制測試的范圍時，下列因素中，注冊會計師不需要考慮的是(　)。

　　A、總體變異性

　　B、風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

　　C、控制的預(yù)期偏差

　　D、控制的執(zhí)行頻率

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是控制測試。在控制測試中，注冊會計師確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性。

　　二、多項選擇題

　　1、下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述正確的有(　　)。

　　A、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　B、薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以界定于某類交易、賬戶余額、列報

　　C、薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，對此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對識別的各類交易、賬戶余額和列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險予以匯總和評估，以確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定總體應(yīng)對措施;注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對識別的各類交易、賬戶余額和列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險予以匯總和評估，以確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　2、下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有(　)。

　　A、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目

　　B、對接觸計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

　　C、財務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　D、財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的是檢查性控制。選項B屬于預(yù)防性控制。

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　　3、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有(　)。

　　A、經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)

　　B、信用評級機(jī)構(gòu)報告

　　C、證券研究機(jī)構(gòu)的分析報告

　　D、員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指 標(biāo)(財務(wù)或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);(2)同期財務(wù)業(yè)績比較分析;(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的 業(yè)績報告;(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。此外，外部機(jī)構(gòu)也會衡量和評價被審計單位的財務(wù)業(yè)績，如分析師的 報告和信用評級機(jī)構(gòu)的報告。

　　4、下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有(　)。

　　A、應(yīng)當(dāng)區(qū)別財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　B、資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題，與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險有關(guān)

　　C、被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險有關(guān)

　　D、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。選項B，資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題，與財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險有關(guān)。

　　5、控制測試中，期中已經(jīng)獲取控制運行有效的審計證據(jù)，則在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計證據(jù)時，下列各項中，需要考慮的因素有(　)。

　　A、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度

　　B、期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動

　　C、在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度

　　D、剩余期間的長度

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是控制測試。除了考慮上述四項外，還需要考慮在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍以及控制環(huán)境。

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