2016年注冊會計師《稅法》練習(xí)題：增值稅

　　一、單項選擇題

　　1、下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是(　)。

　　A.啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)

　　D.小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　【答案】D

　　【解析】啤酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　2、某汽車廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2014年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車移送門市部供銷售，計價160萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額177.22萬元。汽車的消費稅稅率為9%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為(　)萬元。

　　A.11.98

　　B.16

　　C.16.60

　　D.13.63

　　【答案】D

　　【解析】汽車廠通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額計算消費稅，由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應(yīng)納稅額=177.22÷(1+17%)×3%=13.63(萬元)

　　3、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費0.4萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅(消費稅稅率為10%)為(　)元。

　　A.2550

　　B.2833.33

　　C.3833.33

　　D.2388.88

　　【答案】B

　　【解析】酒廠代收代繳消費稅=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)×10%×10000=2833.33(元)

　　4、某商貿(mào)公司，2015年10月從國外進口一批白酒(合計5000公斤)，已知該批白酒關(guān)稅完稅價格為1000000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅150000元，白酒的消費稅稅率為20%，定額消費稅為0.5/斤。該批白酒進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額(　)元。

　　A.288750

　　B.293570

　　C.293750

　　D.239570

　　【答案】C

　　【解析】(1)組成從價計稅價格=(1000000+150000+5000×0.5×2)÷(1-20%)=1443750(元)(2)應(yīng)繳納消費稅稅額=1443750×20%+5000×0.5×2=293750(元)

　　5、在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機構(gòu)，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額為150萬元核算是正確的，稅務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該常駐代表機構(gòu)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為(　)。

　　A.40萬元

　　B.5萬元

　　C.20萬元

　　D.10萬元

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率=150÷(1-20%-5%)×20%=40(萬元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=40×25%=10(萬元)。

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　　【摘要】2016年注冊會計師開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為考生整理“2016年注冊會計師《稅法》練習(xí)題：增值稅”，希望考生在學(xué)習(xí)知識點的同時有針對性的練習(xí)，把知識點與練習(xí)題結(jié)合在一起學(xué)習(xí)，下面是環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道注冊會計師《稅法》供練習(xí)，廣大考生能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

　　二、多項選擇題

　　1、某企業(yè)以自產(chǎn)的10噸糧食白酒換進生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元)，則下列說法不正確的有(　)。

　　A.該企業(yè)可以做進項抵扣

　　B.該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬元

　　C.該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅9萬元

　　D.不需要繳納消費稅

　　【答案】BD

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進項抵扣;增值稅的計稅銷售額應(yīng)該是平均售價，所以增值稅的計稅價格是10×38000=380000(元)

　　2、下列各項不屬于消費稅的征稅范圍的有(　)。

　　A.黃酒

　　B.調(diào)味料酒

　　C.木制一次性筷子

　　D.電動汽車

　　【答案】BD

　　【解析】調(diào)味料酒、電動汽車不屬于消費稅的征收范圍;黃酒按照酒類稅目征收消費稅。

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