2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：個(gè)人所得稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，的是( )。

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi).職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%.14%

　　B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊

　　D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi).職工福利費(fèi)扣除比例分別是2.5%.14%;選項(xiàng)B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除;選項(xiàng)C，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型.規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

　　2、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中不屬于在零售環(huán)節(jié)納稅的是( )。

　　A.鍍金首飾

　　B.銀基合金首飾

　　C.鉑金首飾

　　D.銀基合金的鑲嵌首飾

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾。

　　3、某企業(yè)職工2014年每月取得工資收入3500元，另在3月底.6月底.9月底.12月底分別取得季度獎(jiǎng)金4000元。企業(yè)決定以12月份獎(jiǎng)金作為全年一次性獎(jiǎng)金。則該職工2014年應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )。

　　A.1500元

　　B.1450元

　　C.1100元

　　D.1005元

　　【答案】D

　　【解析】全年工資和季度獎(jiǎng)繳納的個(gè)人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算：4000÷12=333.33(元)，適用稅率3%。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×3%=120(元)合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=885+120=1005(元)

　　4、某教授2014年8月因其編著的小說(shuō)出版，獲得稿酬9000元，2014年9月將該小說(shuō)手稿公開(kāi)拍賣獲得收入5000元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.1952

　　B.1288

　　C.1566.4

　　D.1808

　　【答案】D

　　【解析】小說(shuō)手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅=9000×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000×(1-20%)×20%=1808(元)。

　　5、某科技公司工程師李先生2014年8月份利用業(yè)余時(shí)間為其他企業(yè)提供一項(xiàng)專有技術(shù)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)90000元(拿出20000元通過(guò)公益組織捐贈(zèng)給了紅十字會(huì))，李先生應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.17600

　　B.10800

　　C.10600

　　D.10400

　　【答案】D

　　【解析】捐贈(zèng)給紅十字會(huì)沒(méi)有全額扣除的規(guī)定?？鄢揞~=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，由于捐贈(zèng)額20000元小于21600元，所以捐贈(zèng)可以全額扣除。個(gè)人所得稅=[90000×(1-20%)-20000]×20%=10400(元)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述正確中的有(　)。

　　A.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

　　B.企業(yè)以前年度發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除

　　C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳

　　D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損

　　【答案】ABCD

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有( )。

　　A.小型微利企業(yè)適用10%的低稅率

　　B.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用20%的低稅率

　　C.在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)的境內(nèi)所得，實(shí)際征稅時(shí)稅率減按10%

　　D.在境外注冊(cè)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，適用25%的稅率

　　【答案】CD

　　【解析】小型微利企業(yè)適用20%的低稅率;國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的低稅率。

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