2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題：第十章采購與付款循環(huán)的審計

　　一、單項選擇題

　　1、采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是(　)。

　　A.請購單

　　B.訂購單

　　C.驗收單

　　D.入庫單

　　【答案】A

　　【解析】由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準，選項A正確。

　　2、以下審計程序中，可以證明固定資產(chǎn)完整性認定的是( )。

　　A.檢查已入賬的固定資產(chǎn)授權批準手續(xù)是否齊備

　　B.結合固定資產(chǎn)清理科目，檢查固定資產(chǎn)賬面是否已經(jīng)轉(zhuǎn)銷

　　C.檢查當期增加的固定資產(chǎn)是否均已記錄

　　D.檢查債務重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)是否已做會計處理

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD是針對固定資產(chǎn)存在認定的審計程序。

　　3、采購與付款循環(huán)的審計中，對于請購單的處理，正確的是( )。

　　A.請購單只能由倉庫負責填寫

　　B.大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作特別授權

　　C.租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權

　　D.每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準

　　【答案】D

　　【解析】請購單可以由倉庫負責填寫，也可以由其他部門填寫，所以選項A錯誤;大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權，選項B錯誤;對于資本支出和租賃合同，企業(yè)通常要求作特別授權，只允許指定人員提出請購，選項C錯誤;由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準，所以只有選項D是正確的。

　　4、下列采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制中，不合理的是(　)。

　　A.支票連續(xù)編號

　　B.記錄應付賬款的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

　　C.會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與

　　支票匯總記錄的一致性

　　D.出納定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】D

　　【解析】應由出納以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，選項D不合理。

　　5、以下企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制中，最重要的環(huán)節(jié)是( )。

　　A.賬簿記錄制度

　　B.資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　　C.定期盤點制度

　　D.預算制度

　　【答案】D

　　【解析】預算制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。

　　6、注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，與實現(xiàn)采購交易截止認定最相關的是( )。

　　A.從驗收單追查至采購明細賬

　　B.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄

　　C.將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

　　D.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

　　【答案】C

　　【解析】選項A與完整性認定相關，選項B與存在認定相關，選項D與分類認定相關。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列控制活動中，與應付賬款“完整性”認定相關的有(　)。

　　A.訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已完成的采購交易登記入賬

　　B.驗收單、供應商發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期已經(jīng)核對一致

　　C.應付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已付款的交易登記入賬

　　D.驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已驗收的采購交易登記入賬

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。將驗收單、供應商發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行核對，其目的是為了控制采購業(yè)務入賬時間的恰當性。

　　2、在采購與付款循環(huán)的審計中，以下屬于內(nèi)部控制設計缺陷的有( )。

　　A.請購單由提出請購的各個部門填寫

　　B.采購后如果沒有接到賣方發(fā)票，被驗收的產(chǎn)品不能辦理入庫手續(xù)

　　C.已到期的應付賬款直接由出納辦理結算與支付

　　D.定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)等往來款項

　　【答案】BC

　　【解析】選項B,沒有發(fā)票不能入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設計上的缺陷，選項C，已到期的應付賬款須經(jīng)有關授權人員批準后方可辦理結算與支付。

　　3、注冊會計師在審計采購與付款交易的相關賬戶余額，當出現(xiàn)( )情形時，注冊會計師應該考慮實施細節(jié)測試。

　　A.被審計單位存在缺乏支持性文件的關聯(lián)方交易

　　B.實質(zhì)性分析程序顯示出預期的趨勢

　　C.被審計單位有需要在財務報表中單獨披露的金額或很可能存在錯報的金額

　　D.對需要在納稅申報表中單獨披露的事項進行分析

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A屬于重大錯報風險評估為高的情形，這種情況下注冊會計師需要考慮實施細節(jié)測試;選項B，實質(zhì)性分析程序如果顯示出未預測的趨勢才是注冊會計師應該考慮實施細節(jié)測試的情況，所以選項B不正確;選項C、D都屬于注冊會計師需要考慮實施細節(jié)測試的情況，除此之外，注冊會計師如果有需要為有些項目單獨出具審計報告，也需要考慮實施細節(jié)測試。

　　4、注冊會計師所實施的以下應付賬款的分析程序，恰當?shù)挠? )。

　　A.計算應付賬款與速動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

　　B.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

　　C.分析期末的應付賬款，要求被審計單位做出解釋

　　D.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性

　　【答案】BD

　　【解析】選項A的正確表述應為“計算應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性”。選項C正確的表述為“分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋”。

　　5、針對固定資產(chǎn)期初余額的審計，以下說法正確的有( )。

　　A.如果是連續(xù)審計的情況下，則不需要考慮是否與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對

　　B.在變更會計師事務所審計的情況下，后任注冊會計師應考慮查閱前任注冊會計師相關審計工作底稿

　　C.在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行一般了解即可，不需要進行較全面審計

　　D.在首次接受審計的情況下，當被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值高、占資產(chǎn)總額比重大時，最好要全面審計被審計單位設立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，如果是連續(xù)審計的情況下，應注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符;選項C，在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行較全面的審計。

　　6、以下關于注冊會計師審計固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序，恰當?shù)挠? )。

　　A.檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確

　　B.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，觀察其實際情況，識別是否存在減值跡象

　　C.檢查應該轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準備是否已轉(zhuǎn)回

　　D.確定固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當

　　【答案】ABD

　　【解析】固定資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提，不能轉(zhuǎn)回，所以選項C的表述錯誤，其余選項的表述均是恰當?shù)摹?/p>

　　7、被審計單位采用高度電子化處理日常交易，注冊會計師在控制測試中發(fā)現(xiàn)的以下問題，可能導致重大錯報風險的有( )。

　　A.供應商名稱及代碼與供應商主文檔信息中的名稱及代碼不符

　　B.通過電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)把貨款轉(zhuǎn)入供應商的銀行賬戶，但該賬戶并非供應商支付文檔指定的銀行賬戶

　　C.驗收單連續(xù)編號

　　D.采購或驗收的商品出現(xiàn)無效代碼

　　【答案】BCD

　　【解析】對于上市公司而言，通常是高估資產(chǎn)，低估負債，所以注冊會計師特別關注的對象是將應費用化的支出資本化，選項A不是注冊會計師需要特別關注的重大錯報風險領域。選項B、C、D均屬于有意或無意的錯誤以及舞弊。

　　8、下列屬于工程項目業(yè)務中不相容職位的有( )。

　　A.項目建議、可行性研究與項目決策

　　B.項目實施與價款支付

　　C.概預算編制與審核

　　D.竣工決算與竣工審計

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　9、下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認定相關的有( )。

　　A.將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離

　　B.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票

　　C.存放商品的倉儲區(qū)應相對獨立，限制無關人員接近

　　D.確定供應商發(fā)票計算的正確性

　　【答案】AC

　　【解析】選項B與貨幣資金的存在認定相關，選項D與存貨的計價和分攤認定相關。

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