2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)測(cè)試題第十章企業(yè)所得稅法(一)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是( )。

　　A.建筑物

　　B.生產(chǎn)設(shè)備

　　C.家具

　　D.電子設(shè)備

　　【答案】C

　　2、下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是( )。

　　A.經(jīng)濟(jì)林

　　B.防風(fēng)固沙林

　　C.用材林

　　D.存欄待售牲畜

　　【答案】A

　　3、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是( )。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權(quán)益性投資所得

　　C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　【答案】D

　　4、縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項(xiàng)用途管理的，應(yīng)( )。

　　A.作為國家資本金處理

　　B.作為不征稅收入處理

　　C.作為免稅收入處理

　　D.確定應(yīng)稅收入

　　【答案】B

　　5、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費(fèi)支出90萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬元，2014年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

　　A.67.5

　　B.47.5

　　C.27.5

　　D.20.5

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=90-500×14%=20(萬元)軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額應(yīng)按照工資薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-500×2.5%=7.5(萬元)合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20+7.5=27.5(萬元)。

　　6、某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出1180萬元，其中人員工資200萬元，辦公用品費(fèi)用300萬元，各項(xiàng)與籌建有關(guān)的注冊(cè)、證照、咨詢費(fèi)用20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，購置生產(chǎn)設(shè)備600萬元，進(jìn)入經(jīng)營期時(shí)，該企業(yè)選擇一次性攤銷籌建期費(fèi)用的做法，該企業(yè)一次性攤銷的籌建費(fèi)是( )萬元。

　　A.520

　　B.556

　　C.560

　　D.580

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)一次性攤銷的籌建費(fèi)=200+300+20+60×60%=556(萬元)。

　　7、2014年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。當(dāng)年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬元。

　　A.294.5

　　B.310

　　C.325.5

　　D.330

　　【答案】B

　　【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售收入的15%?？煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費(fèi)=2000×5‰=10(萬元)<30×60%=18(萬元);可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=2000×15%=300(萬元);合計(jì)可扣除10+300=310(萬元)。

　　8、2014年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬元)，2013年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.47.5

　　B.53.4

　　C.53.6

　　D.54.3

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不得超過年度利潤總額的12%部分，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)限額=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(萬元)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+(50-26.4)-30=213.6(萬元)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4(萬元)。

　　9、下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在所得稅前扣除的傭金是( )。

　　A.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項(xiàng)后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購科長(zhǎng)40萬元

　　B.甲企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹的客戶完成交易，交易合同表明交易金額300萬元，甲企業(yè)以18萬元轉(zhuǎn)賬支票支付丁中介公司傭金

　　C.丙企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶完成交易，交易合同表明交易金額500萬元，丙企業(yè)以20萬元現(xiàn)金支付丁中介公司傭金

　　D.乙企業(yè)支付某中介個(gè)人0.5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易

　　【答案】D

　　10、下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　【答案】B

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　　11、以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

　　A.支付給母公司的管理費(fèi)

　　B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

　　D.赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

　　【答案】B

　　12、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。

　　A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

　　B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

　　C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【答案】D

　　13、某農(nóng)場(chǎng)外購奶牛支付價(jià)款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為( )。

　　A.一次性在稅前扣除

　　B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

　　C.按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

　　D.按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

　　【答案】C

　　14、以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是( )。

　　A.通過現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

　　B.通過支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評(píng)估價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

　　C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本

　　D.企業(yè)使用或銷售存貨可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法中選用一種

　　【答案】C

　　15、甲企業(yè)作為乙企業(yè)的全資投資方，對(duì)乙企業(yè)投資成本160萬元，2014年11月乙企業(yè)進(jìn)行清算，甲企業(yè)分得剩余資產(chǎn)204萬元，其中含累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積24萬元，甲、乙企業(yè)均屬于境內(nèi)居民企業(yè)，則甲企業(yè)該項(xiàng)清算業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅( )。

　　A.5萬元

　　B.11萬元

　　C.45萬元

　　D.51萬元

　　【答案】A

　　【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(204-24-160)×25%=5(萬元)。

　　16、甲投資公司2009年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤為600萬元，累計(jì)盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。(2012年)

　　A.0

　　B.400

　　C.1200

　　D.1600

　　【答案】C

　　【解析】甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)。

　　17、甲投資公司2011年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2014年5月，甲公司轉(zhuǎn)讓其在乙公司的全部投資股權(quán)，共計(jì)取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元。轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤為600萬元，累計(jì)盈余公積為400萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )。

　　A.0萬元

　　B.400萬元

　　C.1200萬元

　　D.1600萬元

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400=1600(萬元)。

　　18、以下關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失的規(guī)定正確的是( )。

　　A.股權(quán)投資損失指的是投資額減除股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額后無法收回的股權(quán)投資

　　B.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整原損失年度的應(yīng)納稅所得額

　　C.企業(yè)就應(yīng)收賬款與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議但又無法追償?shù)模荒艽_認(rèn)資產(chǎn)損失

　　D.對(duì)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　【答案】D

　　19、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是( )。

　　A.用于創(chuàng)業(yè)投資

　　B.用于綜合利用資源

　　C.用于開發(fā)新產(chǎn)品

　　D.用于環(huán)境保護(hù)

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

　　20、企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，從( )起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　A.獲利年度

　　B.盈利年度

　　C.項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度

　　D.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度

　　【答案】C

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　　21、2014年某居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元。己知該企業(yè)2012年虧損40萬元，2013年所得20萬元。2014年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2014年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.6.83

　　B.8.83

　　C.9

　　D.10

　　【答案】C

　　【解析】考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計(jì)算。企業(yè)購置并實(shí)際使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。

　　當(dāng)年應(yīng)納稅額=[60-(40-20)]×25%=10(萬元)

　　實(shí)際應(yīng)納稅額=10-10×10%=9(萬元)

　　取得的是增值稅專用發(fā)票，2014年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，設(shè)備投資額為不含增值稅的價(jià)格。如果取得普通發(fā)票，則實(shí)際應(yīng)納稅額=10-11.7×10%=8.83(萬元)。

　　22、甲企業(yè)2013年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資200萬元，股權(quán)持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年度經(jīng)營所得500萬元，則應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A.500

　　B.360

　　C.350

　　D.300

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為200×70%=140(萬元)，則應(yīng)納稅所得額=500-140=360(萬元)。

　　23、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策正確的是( )。

　　A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額

　　B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免

　　C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納稅所得額

　　D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計(jì)扣除

　　【答案】A

　　24、2008年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

　　【答案】D

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算：(1200+400)×5‰=8(萬元)<20×60%=12(萬元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12(萬元);應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬元);應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28(萬元)。

　　25、2014年8月，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場(chǎng)，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實(shí)行買一贈(zèng)一活動(dòng)，開業(yè)5個(gè)月銷售商品共計(jì)取得銷售收入230萬元，贈(zèng)送商品的市場(chǎng)價(jià)格為15萬元，全部銷售商品和贈(zèng)送商品的成本為180萬元，應(yīng)扣除的銷售稅金和全部費(fèi)用共計(jì)42萬元。該商業(yè)企業(yè)2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。

　　A.0.3萬元

　　B.0.8萬元

　　C.1.6萬元

　　D.1.8萬元

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=(230-180-42)×50%=4(萬元)，應(yīng)納的企業(yè)所得稅=4×20%=0.8(萬元)。

　　26、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010年度自行申報(bào)營業(yè)收入總額350萬元、成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.7.00

　　B.7.40

　　C.7.61

　　D.8.04

　　【答案】D

　　【解析】該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬元)。

　　27、依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到( )的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　【答案】B

　　28、境外某公司在中國境內(nèi)設(shè)立中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定按照經(jīng)費(fèi)支出換算收入確定應(yīng)納稅所得額。2014年該機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出210萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率20%，則2014年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.5.25

　　B.5.6

　　C.12

　　D.14

　　【答案】D

　　【解析】中介服務(wù)業(yè)務(wù)適用5%的營業(yè)稅稅率，應(yīng)納稅所得額=210÷(1-20%-5%)×20%=280×20%=56(萬元);在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅基本稅率，應(yīng)納的企業(yè)所得稅=56×25%=14(萬元)。

　　29、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下說法錯(cuò)誤的是( )。

　　A.現(xiàn)行財(cái)政體制中，所得稅收入全額上繳中央的企業(yè)，不適用匯總納稅辦法

　　B.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　C.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年起就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　D.企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　【答案】C

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