2016年注冊會計師《審計》模擬試題四
一、單項選擇題
1.下列關(guān)于審計風(fēng)險準(zhǔn)則特點的表述中,正確的是( )。
A.要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境
B.對于小企業(yè),注冊會計師可以不經(jīng)風(fēng)險評估直接將相關(guān)風(fēng)險設(shè)定為高水平
C.注冊會計師可以只針對例外事項執(zhí)行實質(zhì)性程序
D.注冊會計師必須執(zhí)行控制測試
【答案】A
【解析】本題考查的是審計風(fēng)險準(zhǔn)則概述。對于B,注冊會計師不得未經(jīng)風(fēng)險評估將相關(guān)風(fēng)險設(shè)定為高水平;選項C,無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果 如何,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易.賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序,不得將實質(zhì)性程序只集中在例外事項上;選項D,是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會 計師的專業(yè)判斷,在預(yù)期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經(jīng)濟(jì)的情況下,注冊會計師可以不執(zhí)行控制測試。
2.有關(guān)項目組內(nèi)部討論的說法中,下列各項錯誤的是( )。
A.參與討論人員的范圍受項目組成員的職責(zé)經(jīng)驗和信息需要的影響
B.項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險.財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式,特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性
C.如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的老師,這些老師不用參與討論
D.項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況,持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息
【答案】C
【解析】本題考查的是項目組內(nèi)部討論。如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的老師(包括會計師事務(wù)所內(nèi)外),項目組討論時,這些老師也應(yīng)參與討論。
3.根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定,在記錄實施審計程序的性質(zhì).時間和范圍時,應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時,下列各項中,不正確的是( )。
A.對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時,可以以驗收單的日期或編號作為識別特征
B.對甲公司應(yīng)收賬款采用函證程序,選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象,則識別特征為500萬元以上這一金額
C.甲公司的發(fā)運(yùn)單上連續(xù)編號的,測試的發(fā)運(yùn)單的識別特征可以是,從第12345號發(fā)運(yùn)憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運(yùn)單
D.A注冊會計師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內(nèi)部控制規(guī)定,則可能將詢問的時間.被詢問人的姓名及職位作為識別特征
【答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C,在確定識別特征時,還應(yīng)該包括樣本的來源,例如4月1日至9月30日的發(fā)運(yùn)臺賬。
4.下列各項中,屬于注冊會計師在了解控制環(huán)境時需要考慮的是( )。
A.內(nèi)部控制的人工成分
B.內(nèi)部控制的自動化成分
C.人力資源政策與實務(wù)
D.會計信息系統(tǒng)
【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制。控制環(huán)境涉及以下內(nèi)容:(1)對誠信和道德價值觀念的溝通和落實,(2)對勝任能力的重 視,(3)治理層的參與程度,(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格,(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配,(6)人力資源政策與實務(wù)。選項A.B屬于內(nèi)部控制的形 式,選項D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容,和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。
5.有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中,正確的是( )。
A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施
B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施
C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施
D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響
【答案】D
【解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。選項A,控制測試與實質(zhì)性程序之間并沒有必然的先后順序;選項B,應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行;選項C,針對賬戶余額的實質(zhì)性程序可以在日前實施,也可以在日后實施。
6.如果控制環(huán)境存在缺陷,注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì).時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮在( )實施更多的審計程序。
A.期初
B.期中
C.期末
D.會計年度期初
【答案】C
【解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。由于重大錯報風(fēng)險高,所以不應(yīng)在期中實施更多的審計程序,而應(yīng)在期末實施更多的審計程序。
7.下列關(guān)于增加審計程序不可預(yù)見性的實施要點的說法中,錯誤的是( )。
A.注冊會計師實施不可預(yù)見的審計程序,不能與被審計單位的高層管理人員事先溝通
B.注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預(yù)見的審計程序的具體內(nèi)容
C.執(zhí)行不可預(yù)見的審計程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷
D.項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預(yù)見審計程序的過程中陷入困難境地
【答案】A
【解析】本題考查的是總體應(yīng)對措施。注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通,要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序,但不能告知其具體內(nèi)容。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦:
2016年注冊會計師《審計》模擬試題二
2016年注冊會計師《審計》模擬試題一
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在注冊會計師做題過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2016年注冊會計師《審計》模擬試題四”,希望注冊會計師考生在平時做題中把易錯題記錄下來,復(fù)習(xí)中可以拿出來看看,合理安排學(xué)習(xí)時間。
【摘要】2016年注冊會計師進(jìn)入最后提高沖刺階段,環(huán)球網(wǎng)校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊會計師《審計》模擬試題四”,環(huán)球網(wǎng)校希望廣大考生能夠在最后沖刺過程中提高做題的速度與正確率,在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分,供考生練習(xí)
二、多項選擇題
1.下列關(guān)于分析程序的說法中,正確的有( )。
A.執(zhí)行分析程序只能使用財務(wù)數(shù)據(jù)
B.調(diào)查與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系屬于分析程序
C.風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風(fēng)險
D.風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了查找錯報
【答案】BC
【解析】本題考查的是風(fēng)險評估程序。選項A,執(zhí)行分析程序可以使用非財務(wù)數(shù)據(jù);選項D,實質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯報。
2.在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有( )。
A.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(包括非財務(wù)的)
B.同期財務(wù)業(yè)績比較分析
C.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較
D.預(yù)算.預(yù)測.差異分析
【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息:(1)關(guān)鍵業(yè)績指 標(biāo)(財務(wù)的或非財務(wù)的).關(guān)鍵比率.趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);(2)同期財務(wù)業(yè)績比較分析;(3)預(yù)算.預(yù)測.差異分析,分部信息與分部.部門或其他不同層次 的業(yè)績報告;(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。
3.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钱?dāng)今主流的審計方法,下列各項中,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎蟮挠? )。
A.注冊會計師審計過程中不能夠依賴被審計單位的內(nèi)部控制
B.注冊會計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
C.注冊會計師設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險
D.注冊會計師根據(jù)審計結(jié)果出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/p>
【答案】BCD
【解析】本題考查的是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?,注冊會計師可以通過評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性,如果內(nèi)部控制有效,可以適當(dāng)減少實質(zhì)性程序的工作量,不是不能夠依賴內(nèi)部控制。
4.下列做法中,可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有( )。
A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問
C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序
D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證
【答案】ABC
【解析】本題考查的是總體應(yīng)對措施。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證是注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序,該程序不具有不可預(yù)見性。
5.注冊會計師在確定控制測試的范圍時做出了如下幾點考慮,其中正確的有( )。
A.控制執(zhí)行的頻率越高,控制測試的范圍越小
B.控制的預(yù)期偏差率越高,控制測試的范圍越大
C.針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性越高,測試該控制的范圍越大
D.擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長,控制測試的范圍越大
【答案】BD
【解析】本題考查的是控制測試。選項A,控制執(zhí)行的頻率越高,控制測試的范圍越大;選項C,針對同一認(rèn)定,可能存在不同的控制。當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性越高時,測試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小。
6.在確定進(jìn)一步審計程序的時間時,下列因素中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。
A.審計的固有局限性
B.審計意見的類型
C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D.審計證據(jù)適用的期間或時點
【答案】CD
【解析】本題考查的是進(jìn)一步審計程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì).時間安排和范圍,同時,注冊會計師要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或時點。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦:
2016年注冊會計師《審計》模擬試題二
2016年注冊會計師《審計》模擬試題一
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在注冊會計師做題過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2016年注冊會計師《審計》模擬試題四”,希望注冊會計師考生在平時做題中把易錯題記錄下來,復(fù)習(xí)中可以拿出來看看,合理安排學(xué)習(xí)時間。
【摘要】2016年注冊會計師進(jìn)入最后提高沖刺階段,環(huán)球網(wǎng)校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊會計師《審計》模擬試題四”,環(huán)球網(wǎng)校希望廣大考生能夠在最后沖刺過程中提高做題的速度與正確率,在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分,供考生練習(xí)
三、簡答題
1、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2015年的財務(wù)報表,A注冊會計師是項目合伙人,審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計情況,部分內(nèi)容如下:
(1)A注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時,在詢證函中沒有列出賬戶余額,而是要求被詢證者提供余額信息,是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯報
(2)對于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易,A注冊會計師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。
(3)以郵寄方式發(fā)出的詢證函,未使用甲公司的郵寄設(shè)施,由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。
(4)出于出具審計報告時限的考慮,A注冊會計師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函,但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會計師,并且不允許私自拆封詢證函。
(5)A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。
要求:
(1)針對上述(1)—(4)項,逐項指出上述做法是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),簡要說明理由。
(2)針對事項(5),A注冊會計師可以實施哪些審計程序。
【答案】
(1)恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。A注冊會計師不僅應(yīng)對賬戶余額或交易金額作出函證,還應(yīng)當(dāng)考慮對交易或合同的條款實施函證,以確定是否存在重大口頭協(xié)議,客戶是否有自由退貨的權(quán)利,付款方式是否有特殊安排等。
(3)不恰當(dāng)。通過郵寄方式發(fā)出的詢證函,不使用甲公司的郵寄設(shè)施,應(yīng)由注冊會計師親自發(fā)出。
(4)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函,不能將詢證函直接寄回被審計單位。
(5)對于通過跟函方式獲取的回函,注冊會計師可以實施以下審計程序:
①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員;
?、诖_認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限,如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等;
③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦:
2016年注冊會計師《審計》模擬試題二
2016年注冊會計師《審計》模擬試題一
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在注冊會計師做題過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2016年注冊會計師《審計》模擬試題四”,希望注冊會計師考生在平時做題中把易錯題記錄下來,復(fù)習(xí)中可以拿出來看看,合理安排學(xué)習(xí)時間。
最新資訊
- 考前專項練習(xí):2024年注冊會計師戰(zhàn)略模擬題2024-08-21
- 2024年注會財管單科全真模擬試題-共8套2024-08-21
- 2024年注會經(jīng)濟(jì)法模擬試卷8套-考前突擊練習(xí)2024-08-21
- 共8套!2024年cpa稅法模擬試題考前專項練習(xí)2024-08-20
- 考前突擊!24年注冊會計師審計模擬題-8套卷2024-08-20
- 2024年注冊會計師會計考前模擬測試卷8套2024-08-20
- 免費(fèi)下載:2024年CPA考前精選模擬試卷-六科12套2024-08-09
- 2024年考前注會會計模擬測試2024-08-01
- 2024年考前注冊會計師模擬題在線測試2024-07-26
- cpa題庫(章節(jié)習(xí)題+模擬試題+歷年真題)2024-07-19