2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：重大錯報風(fēng)險

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　　一、單項選擇題

　　1、下列重大錯報風(fēng)險中，最可能屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險的是(　　)。

　　A.源于薄弱的信息技術(shù)一般控制的風(fēng)險

　　B.與管理層舞弊相關(guān)的風(fēng)險

　　C.與收入確認(rèn)相關(guān)的風(fēng)險

　　D.與管理層凌駕內(nèi)部控制之上相關(guān)的風(fēng)險

　　【答案】C

　　【解析】財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險影響面廣，不限于財務(wù)報表的具體項目。

　　2、下列情況中，表明2015年度財務(wù)報表違反列報和披露完整性認(rèn)定的是(　　)。

　　A.2015年度某筆銷售交易發(fā)生后，沒有確認(rèn)營業(yè)收入

　　B.2015年末在建工程完工并投入使用后，沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　C.2016年初某筆賒購業(yè)務(wù)發(fā)生后，沒有貸記應(yīng)付賬款

　　D.2016年1月初發(fā)生重大火災(zāi)后，沒有在2015年度財務(wù)報表中披露

　　【答案】D

　　【解析】情況A表明銷售交易違反了交易和事項的完整性認(rèn)定，情況B違反了列報和披露的分類和可理解性認(rèn)定，情況C與2015年度財務(wù)報表無關(guān)，情況D違反了列報和披露的完整性認(rèn)定。

　　3、下列各項中，屬于具體審計計劃核心的是(　　)。

　　A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　B.確定具體審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　D.確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　【答案】B

　　【解析】確定具體審計程序的性質(zhì)、時間和范圍是具體審計計劃的核心。具體審計程序包括風(fēng)險評估程、進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。

　　4、以下有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的形式的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.特定事項是否已得到滿意的解決會影響溝通的形式

　　B.應(yīng)當(dāng)以書面方式與治理層溝通值得關(guān)注的控制缺陷

　　C.必須以書面形式與治理層溝通注冊會計師的獨立性

　　D.治理層成員是否發(fā)生重大變化不應(yīng)影響溝通的形式

　　【答案】D

　　【解析】治理層成員發(fā)生了重大變化，注冊會計師對相關(guān)事項的溝通就應(yīng)當(dāng)更加詳細(xì)。

　　5、下列對審計工作底稿做出的變動中，屬于事務(wù)性變動的是()。

　　A.已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分

　　B.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序

　　C.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況導(dǎo)致注冊會計師得出新的結(jié)論

　　D.記錄審計報告日前獲取的、與項目組成員討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】事務(wù)性變動有4種情形，包括記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。A、B、C都涉及新的審計行為，包括新的審計程序、審計證據(jù)或新的審計結(jié)論，都不屬于事務(wù)性變動。

　　6、為評價因(　　)而在審計客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對獨立性的不利影響是否嚴(yán)重，事務(wù)所應(yīng)還需要考慮其他具體情況。

　　A.項目組成員通過會計師事務(wù)所的退休金計劃

　　B.項目合伙人所在事務(wù)所的其他合伙人通過購買股票

　　C.項目合伙人的父母通過銀行購買三年期債券

　　D.事務(wù)所指派向該客戶提供IT系統(tǒng)服務(wù)的管理人員

　　【答案】A

　　【解析】按規(guī)定，如審計項目組成員通過會計師事務(wù)所的退休金計劃在審計客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)評價不利影響是否嚴(yán)重。B、C、D均屬于對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的規(guī)定情形，無需考慮其他信息。

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　　二、多項選擇題

　　1、在X公司審計項目組成員存在的以下情形中。違反職業(yè)道德的有(　　)。

　　A.項目組成員甲在審計報告日通知其朋友拋售所持有的X公司股票

　　B.項目組成員乙在審計報告日協(xié)助其他公司在競標(biāo)中擊敗了X公司

　　C.項目組成員丙在加入項目組之前出售了持有的X公司股票

　　D.項目合伙人丁決定在審計報告中披露X公司無力償還債務(wù)的情況

　　【答案】A,B

　　【解析】A、B表明注冊會計師利用自己知悉的被審計單位信息為他人謀取利益，違反了保密原則;C：審計之前出售持有的被審計單位股票是保持獨立性的基本要求。D：按審計準(zhǔn)則的要求在審計報告中陳述有關(guān)事實屬于正常的專業(yè)行為。

　　2、如果集團(tuán)財務(wù)報表的明顯微小錯報臨界值為5000元，甲組成部分財務(wù)報表的明顯微小錯報臨界值為300元。則甲組成部分注冊會計師需要將在甲組成部分財務(wù)信息中識別出的(　　)的錯報通報給集團(tuán)項目組。

　　A.5000元至l0000元

　　B.300元至5000元

　　C.300元以下

　　D.10000元以上

　　【答案】A,D

　　【解析】組成部分注冊會計師是基于集團(tuán)財務(wù)報表審計的目的對組成部分財務(wù)信息實施相關(guān)工作的，需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團(tuán)項目組。

　　3、測試銀行存款內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的銀行存款內(nèi)部控制是否滿足以下(　　)要求。

　　A.銀行存款收支與現(xiàn)金收支職務(wù)分離

　　B.銀行存款收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　C.定期和不定期地編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.全部銀行存款支出都要有核準(zhǔn)手續(xù)

　　【答案】B,D

　　【解析】銀行存款與現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)無法進(jìn)行職務(wù)分離;不定期地編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要不定期地取得銀行對賬單，很難得到銀行的支持。
 

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