2017年注冊會計師《審計》第一章保持職業(yè)懷疑

　　保持職業(yè)懷疑

　　1、保持職業(yè)懷疑含義(環(huán)球網(wǎng)校提供保持職業(yè)懷疑)

　　職業(yè)懷疑是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度，包括采取質疑的思維方式，對可能表明由于舞弊或錯誤導致錯報的情況保持警覺，以及對審計證據(jù)進行審慎評價，可以從四個方面理解：

　　(1)本質：秉持質疑的理念

　　職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德密切相關。

　　(2)對引起疑慮的情形保持警覺

　　應當運用職業(yè)懷疑的情形包括但不限于：

　　a)相互矛盾的審計證據(jù);

　　b)引起對文件記錄、對詢問答復的可靠性產生懷疑的信息;

　　c)表明可能存在舞弊的情況;

　　d)表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。

　　(3)審慎評價審計證據(jù)

　　a)職業(yè)懷疑要求注冊會計師注重進一步調查并確定需要修改或追加的審計程序。

　　b)重要觀點：注冊會計師可以在審計成本與信息的可靠性之間進行權衡。

　　c)對注冊會計師的要求：

　　審計中的困難、時間或成本等事項[常見事項如路途遙遠而放棄監(jiān)盤等]本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。

　　(4)客觀評價管理層和治理層

　　不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。即使認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。
 

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　　2、保持職業(yè)懷疑作用

　　(1)在識別和評估重大錯報風險時，有助于設計恰當?shù)娘L險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境;有助于對引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風險。

　　(2)在設計和實施進一步審計程序時，有助于針對評估的重大錯報風險恰當設計進一步程序的性質、時間安排和范圍，降低選取不適當程序的風險;有助于對已獲取的證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風險的情形保持警覺，并作出進一步調查。

　　(3)在評價審計證據(jù)時，有助于評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;

　　有助于糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)、忽視存在相互矛盾的證據(jù)的偏向。

　　(4)保持職業(yè)懷疑對發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關重要。

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